2025年全國高等教育自學(xué)考試審計學(xué)

全國高等教育自學(xué)考試審計學(xué)您的姓名：[填空題]*_________________________________一、單項選擇題1.注冊會計師在評價尚未改正錯報時，下列處理不妥的是（）。[單項選擇題]*A.尚未改正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)刊登保留心見的審計匯報(對的答案)B.尚未改正錯報的匯總數(shù)高于重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴大審計程序的范圍或規(guī)定管理層調(diào)整財務(wù)報表減少審計風(fēng)險C.尚未改正錯報的匯總數(shù)靠近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報與否也許超過重要性水平，并考慮通過實行追加審計程序或規(guī)定管理層調(diào)整財務(wù)報表減少審計風(fēng)險D.尚未改正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，且從性質(zhì)上對財務(wù)報表的影響不重大,注冊會計師可以刊登無保留心見的審計匯報2.下列有關(guān)注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展的階段先後秩序排列對的的是（）。[單項選擇題]*A.會計報表審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、詳細(xì)審計階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段、詳細(xì)審計階段C.詳細(xì)審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段(對的答案)D.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、現(xiàn)代審計階段、會計報表審計階段3.下列審計措施中，屬于審查書面資料的措施是（）。[單項選擇題]*A.監(jiān)盤B.觀測C.審閱法(對的答案)D.調(diào)整法4.下列有關(guān)審計定義的有關(guān)表述，對的的是（）。[單項選擇題]*A.審計主體是審計的執(zhí)行者(對的答案)B.審計的授權(quán)者只能是董事會C.審計客體只能是經(jīng)濟活動D.審計根據(jù)，可以是注冊會計師個人經(jīng)驗與判斷5.審計的最重要特性是（）。[單項選擇題]*A.專業(yè)性B.一慣性C.精確性D.獨立性(對的答案)6.用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計匯報的專業(yè)原則是（）。[單項選擇題]*A.審計準(zhǔn)則(對的答案)B.審計根據(jù)C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D.職業(yè)道德守則7.下列有關(guān)三方關(guān)系論述，錯誤的是（）。[單項選擇題]*A.注冊會計師不也許是財務(wù)報表的預(yù)期使用者B.管理層也許是財務(wù)報表的預(yù)期使用者C.管理層也許是財務(wù)報表的唯一預(yù)期使用者(對的答案)D.股東一定是預(yù)期使用者8.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（）。[單項選擇題]*A.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性(對的答案)C.被審計單位管理當(dāng)局申明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強9.在審計應(yīng)付債券時，假如被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以（）。[單項選擇題]*A.直接進行控制測試B.直接進行實質(zhì)性程序(對的答案)C.直接進行實地盤點D.不進行實質(zhì)性程序10.下列有關(guān)實質(zhì)性程序論述，錯誤的是（）。[單項選擇題]*A.針對重大的交易、賬戶余額、列報的必須實行實質(zhì)性程序B.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表編制完畢階段有關(guān)的審計程序C.針對尤其風(fēng)險僅實行實質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試D.針對尤其風(fēng)險，僅使用實質(zhì)性分析程序(對的答案)11.下列不屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的是（）。[單項選擇題]*A.經(jīng)營失敗(對的答案)B.違約C.過錯D.欺詐12.下列屬于詳細(xì)審計計劃的內(nèi)容是（）。[單項選擇題]*A.審計范圍B.匯報目的C.審計方向D.風(fēng)險評估程序(對的答案)13.銷售商品數(shù)量少計，將直接影響的認(rèn)定是（）。[單項選擇題]*A.營業(yè)成本的發(fā)生B.存貨的存在(對的答案)C.營業(yè)成本的分類D.存貨的完整性14.下列各項中，為獲取合適審計證據(jù)所實行的審計程序與審計目的最有關(guān)的是（）。[單項選擇題]*A.從被審計單位銷售發(fā)票中選用樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查成果與盤點記錄查對，以確定存貨的計價精確性C.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)整表，以確定銀行存款余額的計價與分?jǐn)?對的答案)D.實地觀測被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)15.會計師事務(wù)所對無法勝任的審計業(yè)務(wù)，對的的做法是（）。[單項選擇題]*A.聘任會計師事務(wù)所之外的專家協(xié)助B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C.拒絕接受委托(對的答案)D.減少審計收費16.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書論述，錯誤的是（）。[單項選擇題]*A.所有的審計業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書B.審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)約定審計范圍C.被審計單位誤解了審計目的和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D.管理層限制審計范圍，可以變更業(yè)務(wù)約定書(對的答案)17.下列有關(guān)審計重要性論述，錯誤的是（）。[單項選擇題]*A.審計重要性確定需要考慮被審計單位的財務(wù)報表重大錯報(對的答案)B.審計重要性是從會計報表使用者角度界定的C.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮D.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷18.注冊會計師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)時，對的的測試方向是（）。[單項選擇題]*A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從會計記錄到支持性證據(jù)(對的答案)C.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D.從支持性證據(jù)到會計記錄19.假如注冊會計師未完畢對被審計單位的審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿應(yīng)當(dāng)（）。[單項選擇題]*A.繼續(xù)長期保留B.從中斷業(yè)務(wù)之曰起至少保留(對的答案)C.從中斷業(yè)務(wù)之曰起移交被審計單位D.從中斷業(yè)務(wù)之曰銷毀20.應(yīng)收賬款年末余額為萬元，注冊會計師抽查樣本，樣本賬面余額500萬元中發(fā)現(xiàn)金額有100萬元的高估，據(jù)此推斷誤差為（）。[單項選擇題]*A.100萬元B.300萬元(對的答案)C.400萬元D.500萬元二、多選題:1.下列有關(guān)政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計論述，對的的有（）。*A.政府審計是強制審計(對的答案)B.注冊會計師是雙向獨立(對的答案)C.內(nèi)部審計對外起鑒證作用D.注冊會計師審計遵守《中華人民共和國審計法》E.內(nèi)部審計僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立(對的答案)2.審計的職能是指審計自身固有的內(nèi)在功能，其詳細(xì)內(nèi)容有（）。*A.經(jīng)濟監(jiān)督(對的答案)B.證明C.制約D.經(jīng)濟評價(對的答案)E.經(jīng)濟鑒證(對的答案)3.下列事項中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。*A.注冊會計師的大學(xué)同學(xué)購置了其所審計單位的股票(對的答案)B.注冊會計師的妻子在其審計單位擔(dān)任婦聯(lián)工作C.注冊會計師在其所設(shè)計的財務(wù)信息系統(tǒng)的企業(yè)中擔(dān)任審計(對的答案)D.注冊會計師決定按5折進行審計收費(對的答案)E.注冊會計師參與了被審計單位的企業(yè)年會，抽獎獲取了一種充電寶(對的答案)4.注冊會計師對委托人的責(zé)任包括（）。*A.準(zhǔn)時按質(zhì)完畢委托任務(wù)(對的答案)B.協(xié)助被審計單位建立、健全各項內(nèi)部控制C.對在職業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密(對的答案)D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費原則的高下(對的答案)E.在維護公眾利益的前提下竭誠為客戶服務(wù)(對的答案)5.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的論述，對的的有（）。*A.項目組的合作人對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任B.對業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價時應(yīng)當(dāng)將其業(yè)務(wù)收入作為首要原因C.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核重要是項目組層面的質(zhì)量控制措施(對的答案)D.質(zhì)量控制最重要的要素是業(yè)務(wù)執(zhí)行(對的答案)E.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具匯報後，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備匯報時形成的結(jié)論作出客觀評價6.從庫存現(xiàn)金曰志賬為起點，對記賬本位幣幣種一致的庫存現(xiàn)金實行監(jiān)盤程序，可以實現(xiàn)的審計認(rèn)定有（）。*A.存在(對的答案)B.完整性C.計價與分?jǐn)?對的答案)D.權(quán)利與義務(wù)(對的答案)E.分類7.在確定計劃的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的原因有（）。*A.被審計單位及其環(huán)境(對的答案)B.審計目的和特定匯報規(guī)定(對的答案)C.理解財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及互相聯(lián)絡(luò)(對的答案)D.研究報表項目的金額及波動狀況(對的答案)E.注冊會計師的從業(yè)年數(shù)8.下列對存貨審計的程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（）。*A.理解存貨內(nèi)部控制制度B.審查存貨的入庫制度C.存貨的實地監(jiān)盤(對的答案)D.對存貨進行計價測試(對的答案)E.對存貨進行截止測試(對的答案)9.下列國家的審計機關(guān)中，屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的有（）。*A.加拿大的審計總署(對的答案)B.瑞典的國家審計局C.美國的審計總局(對的答案)D.菲律賓的審計委員會E.西班牙的審計法院(對的答案)10.初次接受審計委托狀況，應(yīng)當(dāng)考慮的事項有（）。*A.與前任注冊會計師溝通(對的答案)B.與管理層討論有關(guān)初次接受委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的狀況(對的答案)C.針對期初余額獲取充足合適的審計證據(jù)而實行的審計程序(對的答案)D.針對預(yù)見的尤其風(fēng)險，分派具有對應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員(對的答案)E.會計師事務(wù)所有關(guān)初次接受審計委托的質(zhì)量控制制度實行的其他程序(對的答案)三、名詞解釋:1.審計目的:[填空題]*_________________________________(答案：審計目的是指在一定的歷史環(huán)境下,人們通過審計實踐活動所期望到達的理想境地或最終止果。它包括財務(wù)報表審計的總目的以及各類交易、賬戶余額、列報有關(guān)的詳細(xì)審計目的兩個層次。審計目的的界定對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍,直接影響注冊會計師計劃和實行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,決定了注冊會計師怎樣刊登審計意見。)2.實質(zhì)性程序:[填空題]*_________________________________(答案：實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。)四、簡答題:1.什么是審計業(yè)務(wù)約定書?請列舉審計業(yè)務(wù)約定書必備的至少三個條款。[填空題]*_________________________________(答案：審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目的和范圍、雙方的責(zé)任以及匯報的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括:(1)財務(wù)報表審計的目的。(2)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。(3)管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和有關(guān)會計制度。(4)審計范圍,包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。(5)執(zhí)行審計工作的安排,包括出具審計匯報的時間規(guī)定。(6)審計匯報格式和對審計成果的其他溝通形式。(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可防止地存在著某些重大錯報也許仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。(9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文獻和所需要的其他信息。(10)管理層對其作出的與審計有關(guān)的申明予以書面確認(rèn)。(11)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。(12)審計收費,包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排。(13)違約責(zé)任。(14)處理爭議的措施。(15)簽約雙措施定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章,以及簽約雙方加蓋的公章。)2.簡述注冊會計師法律責(zé)任的種類與內(nèi)容。[填空題]*_________________________________(答案：注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政懲罰,對注冊會計師個人來說,包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書;對會計師事務(wù)所而言,包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處負(fù)責(zé)人一定的徒刑。一般來說,違約和過錯也許使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任,欺詐也許會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處,也可并處。)五、論述題1.銷售與收款循環(huán)是針對企業(yè)財務(wù)報表審計的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，審計師必須對其及其內(nèi)部控制加以理解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及銷售交易的內(nèi)部控制的基本規(guī)定。[填空題]*_________________________________(答案：1.銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括:(1)接受顧客訂單。(2)同意賒銷信用。(3)按銷售單供貨。(4)按銷售單裝運貨品。(5)向顧客開具賬單。(6)記錄銷售。(7)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。(8)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓。(9)注銷壞賬。(10)提取壞賬準(zhǔn)備。)2.銷售交易的內(nèi)部控制的基本規(guī)定:[填空題]*_________________________________(答案：(1)合適的取責(zé)分離。(2)對的的授權(quán)審批。(3)充足的憑證和記錄。(4)憑證的預(yù)先編號。(5)按月寄出對賬單。(6)內(nèi)部核查程序。)六、案例分析題1.泰山會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充足性和合適性的有關(guān)問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點:審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，因此審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的局限性。乙注冊會計師提出一種觀點:審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以釆取其他程序來替代，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。

規(guī)定：

（1）請簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。

（2）你與否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點？請簡要闡明理由。

（3）你與否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點？請簡要闡明理由。[填空題]*_________________________________(答案：(1)審計程序有數(shù)量和質(zhì)量兩個特性,分別是充足性和合適性。審計證據(jù)的充足性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。審計證據(jù)的合適性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(包括披露,下同)的有關(guān)認(rèn)定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有有關(guān)性和可靠性。有關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)合適性的關(guān)鍵內(nèi)容,只有既有關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。(2)不認(rèn)同。審計證據(jù)的質(zhì)量會影響審計證據(jù)的數(shù)量,不過審計證據(jù)數(shù)量不可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的局限性。(3)不認(rèn)同。注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。)2.注冊會計師對甲企業(yè)執(zhí)行財務(wù)報表審計，審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:

注冊會計師對甲企業(yè)執(zhí)行財務(wù)報表審計，審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師確定了整個財報層次的重要性為240萬元，同步認(rèn)為假如發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易有關(guān)的財務(wù)報表項目和披露錯報，雖然其金額低于財務(wù)報表整體重要性，仍也許影響財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易有關(guān)的財務(wù)報表項目和披露的重要性水平為250萬元。

（2），甲企業(yè)以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購置一條生產(chǎn)線。A注冊會計師認(rèn)為該交易超過甲企業(yè)正常經(jīng)營過程，很也許不存在有關(guān)的內(nèi)部控制，擬不理解其內(nèi)部控制，直接實行實質(zhì)性程序。

（3）甲企業(yè)銷售費用為900萬元。A注冊會計師認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，擬僅實行控制測試。

（4）在總體審計方略中單獨編制一套“深入審計程序表”，以確定詳細(xì)審計程序。

（5）在詳細(xì)審計計劃中考慮審計資源調(diào)配。

（6）根據(jù)以往年度審計成果，甲企業(yè)針對重要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、釆購與付款以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此在審計中將繼續(xù)釆用綜合性審計方案。

規(guī)定：針對資料第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料所列審計計劃與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要闡明理由。[填空題]*_________________________________(答案：(1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)將與關(guān)聯(lián)方及其交易有關(guān)的財務(wù)