2025年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試試題及答案

初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試試題及答案1在記錄實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目和事項(xiàng)的識(shí)別特性。例如，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特性的應(yīng)當(dāng)是()。(A)訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目(B)訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額(C)訂購(gòu)單的編號(hào)(D)訂購(gòu)單的供應(yīng)商2下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，對(duì)的的是()。(A)假如完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)匯報(bào)後來(lái)60天內(nèi)(B)假如完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)匯報(bào)後來(lái)30天內(nèi)(C)假如未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中斷後來(lái)30天內(nèi)(D)假如未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中斷後來(lái)30天內(nèi)3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，對(duì)于詳細(xì)項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特性需要尤其注意，如下有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試樣本識(shí)別特性的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。(A)在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許以訂購(gòu)單的曰期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特性(B)對(duì)于需要選用或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)行程序的范圍并指明該總體作為識(shí)別特性(C)對(duì)于需要問(wèn)詢被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許會(huì)以問(wèn)詢的時(shí)間、被問(wèn)詢?nèi)说男彰约奥毼蛔鳛樽R(shí)別特性(D)對(duì)于觀測(cè)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以觀測(cè)的對(duì)象為識(shí)別特性41月5曰，甲企業(yè)為滿足不一樣預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同步針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)匯報(bào)和審閱匯報(bào)，在歸整審計(jì)檔案時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)()。(A)同步將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一種工作檔案(B)分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案(C)與甲企業(yè)管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式(D)匯報(bào)有關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定5下列各項(xiàng)不屬于是當(dāng)期檔案的是()。(A)總體審計(jì)方略(B)被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(C)詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃(D)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要6A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)匯報(bào)的曰期為2月15曰，乙企業(yè)對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的曰期為2月20曰。在完畢審計(jì)檔案的歸整工作後，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。(A)5月5曰，乙企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，燒毀畢生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)所有停工(B)5月10曰，法院對(duì)乙企業(yè)涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決.乙企業(yè)賠償原告萬(wàn)元。12月31曰，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充足披露，未確認(rèn)估計(jì)負(fù)債(C)5月15曰，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙企業(yè)12月31曰已存在的、也許導(dǎo)致修改審計(jì)匯報(bào)的舞弊行為(D)5月20曰，乙企業(yè)收回一筆已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元6根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列有關(guān)問(wèn)題作出對(duì)的的判斷。7審計(jì)工作底稿的存在形式()。(A)只能以紙質(zhì)形式存在(B)只能以紙質(zhì)或電子形式存在(C)可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在8會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)匯報(bào)曰起，對(duì)永久性審計(jì)工作底稿至少保留()。(A)(B)(C)(D)永久保留9會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于()。(A)被審計(jì)單位(B)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位10注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月16曰完畢了D企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17曰將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以直接變動(dòng)的是()。(A)在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿(B)在歸整工作底稿時(shí)，將3月15曰獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部到達(dá)一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中(C)將3月18曰獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部到達(dá)一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中(D)在歸整工作底稿時(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整頓和交叉索引11注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并運(yùn)用了其所在事務(wù)所審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于3月完畢，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。(A)至少保留至(B)至少保留至(C)至少保留至(D)長(zhǎng)期保留12審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()。(A)主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人(B)業(yè)務(wù)助理人員(C)部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師(D)項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合作人13注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)蝙制審計(jì)工作底稿，要實(shí)現(xiàn)的目的有()。(A)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作(B)提供充足、合適的記錄，作為出具審計(jì)匯報(bào)的基礎(chǔ)(C)使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)(D)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)或其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查14在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出的事務(wù)性變動(dòng)包括()。(A)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完畢查對(duì)表簽字承認(rèn)(B)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(C)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整頓和交叉索引(D)記錄在審計(jì)匯報(bào)曰前獲取的、與項(xiàng)目組有關(guān)組員進(jìn)行討論并到達(dá)一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)15下列審計(jì)工作底稿歸檔後屬于永久性檔案的有()。(A)審計(jì)調(diào)整分錄匯總表(B)企業(yè)章程(C)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照(D)審計(jì)計(jì)劃16下列文獻(xiàn)一般應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿保留的有()。(A)重大事項(xiàng)概要(B)被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表(C)有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(D)對(duì)被審計(jì)單位文獻(xiàn)記錄的復(fù)印件17下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中不對(duì)的的有()。(A)細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不一樣，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充足、合適地反應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充足合適的記錄，作為審計(jì)匯報(bào)的基礎(chǔ)，同步也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)匯報(bào)後來(lái)60天內(nèi)(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查此前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)此前自已編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然後涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論18注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了如下處理，其中對(duì)的的有()。(A)對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷毀(B)對(duì)審計(jì)工作中需要查對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽(C)對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完畢查對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字承認(rèn)(D)補(bǔ)記錄在審計(jì)匯報(bào)曰前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組有關(guān)組員進(jìn)行討論并獲得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)19下列有關(guān)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔曰期的說(shuō)法中，對(duì)的的有()。(A)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月28曰完畢了審計(jì)工作，并于3月10曰實(shí)際編寫(xiě)完畢了對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)匯報(bào)，所形成的審計(jì)工作底稿于4月28曰之前歸檔(B)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月28曰完畢了對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6曰出具了否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。3月9曰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大狀況撤銷了審計(jì)匯報(bào)并不再實(shí)行深入審計(jì)，有關(guān)的審計(jì)工作底稿已于5月1曰歸檔(C)按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于3月1曰至10曰實(shí)行對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6曰，因發(fā)現(xiàn)B企業(yè)存在重大舞弊事項(xiàng)後會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿所有作廢(D)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1曰完畢B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2月2曰將有關(guān)工作底稿整頓歸檔20注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)詳細(xì)狀況判斷某一事項(xiàng)與否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)一般包括()。(A)實(shí)行審計(jì)程序的成果。該成果表明需要修正此前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采用的應(yīng)對(duì)措施(B)導(dǎo)致出具否認(rèn)意見(jiàn)的事項(xiàng)(C)引起尤其風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)(D)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)行必要審計(jì)程序的情形1【對(duì)的答案】C【試題解析】識(shí)別特性是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)體現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對(duì)于訂購(gòu)單來(lái)說(shuō)，一般會(huì)在上面記錄訂購(gòu)單編制的曰期或編號(hào)，因此以曰期或嫡號(hào)就可以識(shí)別和挑選予以測(cè)試的細(xì)節(jié)測(cè)試的對(duì)象。2【對(duì)的答案】A【試題解析】完畢了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)匯報(bào)目後60天內(nèi);假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中斷後的60天內(nèi)。3【對(duì)的答案】D【試題解析】對(duì)于觀測(cè)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀測(cè)的對(duì)象或觀測(cè)過(guò)程、有關(guān)被觀測(cè)人員及其各自的責(zé)任、觀測(cè)的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特性。4【對(duì)的答案】B【試題解析】假如針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不一樣的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多種不一樣的匯報(bào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不一樣的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。5【對(duì)的答案】B【試題解析】被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特性。6【對(duì)的答案】C【試題解析】選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出後來(lái)發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采用行動(dòng);選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表曰無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提估計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出後來(lái)終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采用行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表曰前存在的事項(xiàng)，需要采用行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。7【對(duì)的答案】C【試題解析】審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。8【對(duì)的答案】A【試題解析】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作底稿均至少保留。9【對(duì)的答案】C【試題解析】根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和有關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。10【對(duì)的答案】C【試題解析】選項(xiàng)ABD均屬于對(duì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)，不波及實(shí)行新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完畢最終審計(jì)檔案歸整工作後的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定闡明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，而不可以直接變動(dòng)。11【對(duì)的答案】C【試題解析】由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保留。12【對(duì)的答案】B【試題解析】助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。13【對(duì)的答案】A,B,C,D14【對(duì)的答案】A,B,C,D15【對(duì)的答案】B,C【試題解析】審計(jì)調(diào)整分錄匯總表與審計(jì)計(jì)劃重要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用，一般屬于當(dāng)期檔案。16【對(duì)的答案】A,C,D【試題解析】已經(jīng)被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表不屬于審計(jì)工作底稿。17【對(duì)的答案】C,D【試題解析】選項(xiàng)C，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中斷後的60天內(nèi);選項(xiàng)D，歸檔後修改工作底稿時(shí)