《XX市個體工商戶稅收征管問題的調(diào)研探析報告》4300字（論文）

XX市個體工商戶稅收征管問題的調(diào)研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u22093XX市個體工商戶稅收征管問題的調(diào)研分析報告 1107841調(diào)研背景 1320312XX市個體工商戶稅收征管問題 2134872.1XX市個體工商戶稅收征管情況 2267602.2XX市個體工商戶稅收征管水平 2145462.3疫情及疫情相關(guān)新政策對個體工商戶的影響 4210212.4XX市個體工商戶稅收征管存在問題 4160502.5原因分析 627563關(guān)于提升XX市個體工商戶稅收征管水平的途徑 7326533.1加強數(shù)據(jù)的收集與利用 7109853.2針對新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)研究制定相應(yīng)政策 734853.3部門協(xié)作，強化稅收宣傳 8290143.4增強納稅的便利性 81調(diào)研背景個體工商戶吸納的就業(yè)人員比股份有限公司以及有限責任公司的總和還要多，這可能與大家的常識很不一樣，這是因為個體工商戶可以說是沉默的大多數(shù)，他們一般從事較低端產(chǎn)業(yè)，利潤微薄，占據(jù)的財富少，掌握的資源少，不掌握輿論話語權(quán)，但他們在我國經(jīng)濟活動中其實是非常非常重要的一部分。圖SEQ圖1.\*ARABIC12021年全國城鎮(zhèn)就業(yè)人口經(jīng)濟類型構(gòu)成圖SEQ圖1.\*ARABIC22021年全國鄉(xiāng)村就業(yè)人口經(jīng)濟類型構(gòu)成由于稽查力度小，個體工商戶中普遍存在定額較低導(dǎo)致稅收流失的問題。這樣對于依法納稅的個體工商戶極不公平，長此以往必將產(chǎn)生劣幣驅(qū)逐良幣的效應(yīng)。因此通過深入研究個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，合理調(diào)整稅收政策和稅收征管，加大對逃稅行為的打擊力度，通過合理的稅收政策來為個體工商戶減負，而不是通過不追究逃稅個體工商戶的責任，對個體工商戶的逃稅行為視而不見為個體工商戶減負，這才是公平合理、良性可持續(xù)的稅收征管模式。2XX市個體工商戶稅收征管問題2.1XX市個體工商戶稅收征管情況截至2021年底，在XX市稅務(wù)局進行稅務(wù)登記的個體工商戶共有XXXXX戶。按行業(yè)區(qū)分，戶數(shù)最多的前四個行業(yè)為：零售業(yè)，占XX%；餐飲業(yè)占XX%；居民服務(wù)業(yè)，占XX%；機動車、電子產(chǎn)品和日用產(chǎn)品修理業(yè)，占比XX%。按增值稅征收方式分，其中絕大部分是小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人只有37戶，占比0.27%。2.2XX市個體工商戶稅收征管水平表1XX市近三年個體工商戶相關(guān)數(shù)據(jù)年份2019年2020年2021年工商注冊個體工商戶總數(shù)*********稅務(wù)注冊個體工商戶總數(shù)*********本年新增工商注冊個體工商戶*********本年新增稅務(wù)注冊個體工商戶*********認定非正常戶戶數(shù)*********本年度內(nèi)出現(xiàn)過逾期申報或未申報的個體工商戶戶數(shù)*********本年度內(nèi)出現(xiàn)過欠稅的個體工商戶戶數(shù)*********本年度內(nèi)被涉稅舉報過的個體工商戶戶數(shù)*********圖3XX市個體工商戶月營業(yè)額調(diào)研結(jié)果XX市2021年12月定額核定情況顯示12050戶定期定額個體工商戶中，只有569戶月應(yīng)納稅經(jīng)營額大于30000元，占比僅為4.72%。根據(jù)前文公式得出定額核定有稅戶準確率為12.26%。2.3疫情及疫情相關(guān)新政策對個體工商戶的影響2021年新冠疫情對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了嚴重沖擊，而個體工商戶首當其沖。從XX市的情況來看，2021年新辦工商注冊的個體工商戶1135戶，比去年同期減少了53戶；新辦稅務(wù)登記的個體工商戶253戶，比去年同期減少了176戶；入庫稅款1220.62元，比去年同期減少了99273.41元。分行業(yè)來看，餐飲業(yè)、住宿業(yè)受到的沖擊最大。疫情期間，XXX市政府出臺了《XXX市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》，規(guī)定：如果企業(yè)主動為租戶減免租金，并且繳納房土兩稅確有困難，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免房土兩稅。與總局出臺的政策進行比較，本條政策描述比較模糊，在實際操作過程中，凡是減免租金的，不管租客是否是小規(guī)模納稅人都進行了減免，而且是否減免以及減免多少都由企業(yè)自行填報。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)不同行業(yè)的個體工商戶受疫情影響的程度差別較大，只有少量個體工商戶的房東為其減免了租金，且減免幅度普遍不大。由于個體工商戶租的房屋一般屬于私人所有，按私房出租征收房產(chǎn)稅等稅費，且普遍不開具租房發(fā)票，所以在征管實際中，這部分房產(chǎn)稅征收的比例極小，疫情的減免租金政策對租客和房東來說都無太大影響。2.4XX市個體工商戶稅收征管存在問題2.4.1稅務(wù)登記率低XX市個體工商戶近三年的稅務(wù)登記率分別為：25.69%、18.46%、29.85%。平均一下，不到四分之一，也就是說100個辦理了工商登記的個體工商戶只有不到25個繼續(xù)辦理稅務(wù)登記，登記率處于較低水平。在問及不進行稅務(wù)登記的原因時，大部分個體工商戶表示“顧客沒有要求發(fā)票”，“營業(yè)額太少了”，以為不需要發(fā)票就不用進行稅務(wù)登記，該不遵從行為屬于稅收遵從理論中的無知性不遵從。不同行業(yè)的稅務(wù)登記比率有較大不同，登記率較高的行業(yè)能達到30%-35%，登記率低的行業(yè)不足10%。2.4.2違法違規(guī)頻發(fā)在個體工商戶中普遍存在著不開發(fā)票、少開發(fā)票、借用發(fā)票、違規(guī)代開發(fā)票等情況。給稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理帶來了很多的困難。有的新辦個體工商戶，在辦理了“戶管注冊信息采集核定表”后，并沒有去辦理稅務(wù)登記。或者沒有去辦理發(fā)票手續(xù)。以致沒辦法及時在金三系統(tǒng)里稅種核定和定期定額。稅收征管工作難以規(guī)范開展。在目前的征管條件下，依法納稅的個體工商戶得不到激勵，不據(jù)實納稅的個體工商戶得不到應(yīng)有的處罰，導(dǎo)致依法納稅的個體工商戶在市場競爭中處于不利的地位，產(chǎn)生了劣幣驅(qū)逐良幣的效果。2.4.3新稅收優(yōu)惠難以惠及個體工商戶疫情期間，國家高度關(guān)注個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，出臺了一系列政策，梳理一下，針對個體工商戶的政策主要有：階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅、延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、出租人減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠等等。例如XXX市政府出臺了《XXX市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》，規(guī)定：如果企業(yè)主動為租戶減免租金，并且繳納房土兩稅確有困難，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免房土兩稅。與總局出臺的政策進行比較，本條政策描述比較模糊，在實際操作過程中，凡是減免租金的，不管租客是否是小規(guī)模納稅人都進行了減免，而且是否減免以及減免多少都由企業(yè)自行填報。2020年XX市共減免322戶企業(yè)的房產(chǎn)稅2721.8萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅303.59萬元。造成很多企業(yè)濫用此政策減免了大量房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，而個體工商戶卻幾乎享受不到稅收政策帶來的優(yōu)惠。2.5原因分析2.5.1數(shù)據(jù)收集不充分，數(shù)據(jù)利用水平不高針對個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)獲取的主要渠道是納稅人自行報送。一方面納稅人很多個體工商戶文化水平相對不太高，報送數(shù)據(jù)的準確性、完整性不高；另一方面由于個體工商戶稅收極少，稅務(wù)機關(guān)不重視，對個體工商戶報送數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求不高，且各管理所各專管員對標準也不十分統(tǒng)一。如對XX市2021年個體工商戶定期定額核定信息采集表進行統(tǒng)計后發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)投資總額、經(jīng)營面積、房屋租金、從業(yè)人數(shù)等重要數(shù)據(jù)項缺失率都較高。2.5.2稅收宣傳和稅收檢查力度小根據(jù)調(diào)研情況個體工商戶對稅收政策的了解普遍不充分，大部分定期定額個體工商戶對本單位生產(chǎn)經(jīng)營中主要涉及哪些稅種都不清楚。對于起征點、免征額、稅收優(yōu)惠、納稅申報等概念不熟悉。不知道稅務(wù)機關(guān)的納稅咨詢電話。只是在稅收管理員進行定額核定的時候大體了解了一下本單位每月應(yīng)納稅情況。定期定額戶只定期領(lǐng)取發(fā)票，申報由系統(tǒng)自動完成。在調(diào)查中，個體工商戶反映稅務(wù)機關(guān)上門檢查及進行納稅宣傳的情況非常少。大部分個體工商戶從稅務(wù)登記至今，稅務(wù)機關(guān)都沒有進行過檢查。因此個體工商戶主觀納稅遵從意愿普遍不強，由前述章節(jié)微觀納稅遵從指標的情況來看，個體工商戶定期定額核定月應(yīng)納稅經(jīng)營額普遍低于其實際經(jīng)營額。2.5.3新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)產(chǎn)生新型個體工商戶 隨著互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展，各種新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，給傳統(tǒng)稅收征管帶來了很大的挑戰(zhàn)。由于業(yè)務(wù)模式的改變，傳統(tǒng)的雇主與雇員的勞動關(guān)系也在改變。如虎牙等網(wǎng)上直播平臺中平臺與主播之間的關(guān)系、滴滴等打車平臺中平臺與司機之間的關(guān)系、中通快遞等快遞公司與快遞員之間的關(guān)系、美團等外賣企業(yè)與送餐員之間的關(guān)系等等。他們往往與雇員之間不簽訂勞動合同，而是簽訂服務(wù)合同，由雇員提供服務(wù)并開具或代開發(fā)票提供給公司，這樣做的原因：一是因為他們與傳統(tǒng)公司的運作方式不同，雇員的自主性更強，而且有很多情況下是兼職。二是為了享受小規(guī)模納稅人的起征點以及個體工商戶個人所得稅的起征點。2.5.4地攤經(jīng)濟為個體工商戶征收管理帶來新挑戰(zhàn)2020年6月，國務(wù)院總理李克強在山東煙臺進行考察，李克強指出：地攤經(jīng)濟、小店經(jīng)濟提供了大量的就業(yè)崗位，充滿了煙火氣息，和大企業(yè)一樣，他們也是中國的生機。此后中國掀起了一場地攤經(jīng)濟熱潮。其實地攤經(jīng)濟由來已久，而稅務(wù)機關(guān)對地攤經(jīng)濟的政策并不明確，網(wǎng)絡(luò)上搜索地攤經(jīng)濟加稅收，各種解釋五花八門，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部專業(yè)人士對地攤經(jīng)濟的政策適用也存在較多分歧。由于此類市場主體一般也不需要發(fā)票，所以也不會到稅務(wù)機關(guān)申報納稅，在實際操作中稅務(wù)機關(guān)通常也不會主動去征收。因此地攤經(jīng)濟的稅收問題也是一個值得稅務(wù)機關(guān)和社會各界進行研究的問題。3關(guān)于提升XX市個體工商戶稅收征管水平的途徑3.1加強數(shù)據(jù)的收集與利用稅務(wù)機關(guān)外的其他政府部門和供電公司、供水公司等公司也掌握著個體工商戶的大量信息，另外個體工商戶的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中也保留了大量的數(shù)據(jù)。通過采集這些數(shù)據(jù)一方面可以與個體工商戶提供的數(shù)據(jù)相互印證，用以校驗個體工商戶定額采集表上的數(shù)據(jù)是否準確。另一方面可以提供與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的額外補充數(shù)據(jù)，用以輔助測算個體工商戶的月度經(jīng)營額。而且在核定定額時有很多數(shù)據(jù)其實比定額采集表上的數(shù)據(jù)更具有參考價值。3.2針對新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)研究制定相應(yīng)政策網(wǎng)約車、快遞、外賣、直播等行業(yè)顛覆了傳統(tǒng)的公司和雇主的勞動關(guān)系，為達到避稅、逃避企業(yè)責任等目的，催生了大量的自由職業(yè)者，其中有很多注冊了個體工商戶，對傳統(tǒng)的稅收管理模式形成了沖擊，同時也使勞動者的合法權(quán)益得不到保障。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)研究制定相應(yīng)的稅收政策，填補這方面的稅收漏洞，打擊企業(yè)的逃稅行為，同時也保障勞動者的合法權(quán)益。3.3部門協(xié)作，強化稅收宣傳針對個體工商戶稅收政策知曉度低，登記率低的問題，建議與市場監(jiān)督管理局等部門開展合作。例如在市場監(jiān)督管理局開業(yè)登記窗口引導(dǎo)個體工商戶辦理稅務(wù)登記，發(fā)放稅收宣傳手冊。目前大部分地方的稅務(wù)機關(guān)開業(yè)登記窗口和市場監(jiān)督管理局都已入住行政服務(wù)中心，個體工商戶一般都會進行工商登記。通過在市場監(jiān)督管理局的開業(yè)登記窗口進行引導(dǎo)，必然能提高個體工商戶的稅務(wù)登記率。3.4增強納稅的便利性近年來許多地方推出市民云APP，為廣大本地用戶提供了“一網(wǎng)通辦”式的政府辦事及“亮證掃碼”等服務(wù)，并能夠?qū)崿F(xiàn)個人信息查詢，公交到站查詢等服務(wù)。因此XXX市