《國外遺產(chǎn)稅經(jīng)驗對我國開征遺產(chǎn)稅的啟示探析》2600字

國外遺產(chǎn)稅經(jīng)驗對我國開征遺產(chǎn)稅的啟示分析綜述（一）\o"CurrentDocument"\h稅收模式選擇在世界中，遺產(chǎn)稅的稅制模式能夠被大致分為三類：一是總遺產(chǎn)稅制模式，即先將被繼承人過世后的遺產(chǎn)進行征稅，在對稅后遺產(chǎn)按約定進行分配。這種模式的優(yōu)點是能夠?qū)Χ愒从休^好的掌控，效率也較高，但是公平性可能相對弱一些。二是分遺產(chǎn)稅制模式，是將被繼承人的死后遺產(chǎn)先進行各自分配后，再由各繼承者對其進行繳稅，這種模式有較為公平的優(yōu)點，但效率較低，并且容易出現(xiàn)避稅逃稅的現(xiàn)象。三是混合遺產(chǎn)稅制模式，簡單來說就是先稅后分再稅，對總遺產(chǎn)征稅后進行分割，再對各繼承人征稅，這種方式是將前兩者的有點集中，但是實際操作起來復(fù)雜，成本較高。就我國現(xiàn)狀來說，對于開征遺產(chǎn)稅還在最初時期，結(jié)合我國的國情，總遺產(chǎn)稅制是較為合適的選擇，開征初期能夠相對有效率的增加財政收入。（二）\o"CurrentDocument"\h稅收要素設(shè)計1、\o"CurrentDocument"\h納稅人經(jīng)過一系列研究，我國開征遺產(chǎn)稅之初選擇總遺產(chǎn)稅制是最為合適的，從國際經(jīng)驗來看，總遺產(chǎn)稅制模式下最合適的納稅人是被繼承人指派的遺囑執(zhí)行人。需要將所要繼承的遺產(chǎn)先進行繳稅后，再按照的遺囑的內(nèi)容對合法繼承人進行遺產(chǎn)的分配。若是沒有遺囑，則按法律所規(guī)定的條款對稅后遺產(chǎn)做分配。而遺囑執(zhí)行人從中可以較全面的了解遺產(chǎn)及其分配的情況，在實際操作中，能夠為征稅中財產(chǎn)的清查等帶來一定便利，減少有關(guān)部門的征稅成本。不過大多數(shù)情況，沒有被指定遺產(chǎn)執(zhí)行人，則可以將遺產(chǎn)繼承人的義務(wù)分配至各個繼承人和受贈人手中，由大家一起完成對遺產(chǎn)的清查清算等工作。若是因特殊原因而無法履行其義務(wù)的，可以委托相關(guān)部門對其管理，代其履行義務(wù)。2、\o"CurrentDocument"\h稅率現(xiàn)階段，我國還在探索階段，就國際形勢來看，對于遺產(chǎn)稅的稅率在逐步下調(diào)。從外國經(jīng)驗上學習到，遺產(chǎn)稅稅率不宜過高，若是造成對富人的過大心理壓力則對遺產(chǎn)稅的開征發(fā)展是有不利影響的。所以我國在一開始也不能采用高稅率，暫時可以考慮用超額累進稅率，制定出高低邊際稅率?，F(xiàn)在對稅率的設(shè)想都是淺顯的，對于稅率的研究需要在實踐中不斷的探索，在實際情況中實踐才能真正得出開征遺產(chǎn)稅所試用的稅率，后續(xù)也需要根據(jù)國情、經(jīng)濟、政治等發(fā)展對稅率進行不斷調(diào)整3、\o"CurrentDocument"\h征稅范圍和課稅對象遺產(chǎn)稅的征收原則能分為三類：一是屬人原則，則是對于本國國籍的國民無論境內(nèi)境外的遺產(chǎn)都需繳納稅款；二是屬地原則，是被繼承人無論是否在境內(nèi)，都要對征稅國國土上的遺產(chǎn)征稅；三是屬人和屬地原則，這應(yīng)該是現(xiàn)階段最適合我國的征稅原則。從整體目光來看，我國在國際中的地位不斷提升，同國際間的交易也在不斷增加，我國居民不僅限于在本國擁有財富，在國外也會累積自己的財富，所對應(yīng)的外國公民也會在我國有財富堆積，采用屬人和屬地原則能更好的保護我國稅收收入，并且我國在對個人所得稅的征收中對屬人屬地原則有較好的經(jīng)驗可供參考，在遺產(chǎn)稅的征收中也能夠較為熟練的運用。所以我國遺產(chǎn)稅的征稅范圍可以包括我國國民在本國和外國的遺產(chǎn)和外國公民在利用我國資源產(chǎn)生的財富遺產(chǎn)。遺產(chǎn)稅的征稅對象是被繼承人所留資產(chǎn)的總體價值，包括動產(chǎn)不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金銀首飾、玉石珠寶、藝術(shù)藏品等等。從國際經(jīng)驗中，我們也能夠?qū)W習到，為了避免有大量的財產(chǎn)通過贈與的方式進行避稅，對被繼承人生前財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移應(yīng)該做出時間限制，為了和國際更好的融合，更好的保護我國權(quán)益，我國可以設(shè)置時間限制為五年，五年內(nèi)所贈與他人的的財產(chǎn)也加入征稅對象。4、計稅依據(jù)遺產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是所留遺產(chǎn)的價值的總和，最重要的就是如何將財產(chǎn)的價格標準明確設(shè)定出來。從國際經(jīng)驗上看，大多國家使用的是以被繼承者死亡當日的市場價去認定，這種認定較為公正、簡潔、可行的，為有關(guān)部門減少認定相關(guān)方面的成本。對于扣除項目來說，如喪葬費、相關(guān)管理費、債務(wù)、稅金、配偶子女獲得的遺產(chǎn)補償金等再加上被繼承人撫養(yǎng)孩子贍養(yǎng)老人所需的費用和用于如慈善捐贈等公益事業(yè)的遺產(chǎn)等都能夠算進扣除項目中。此外還可以規(guī)定免稅額，遺產(chǎn)稅并不是針對所有人開征的稅，所以應(yīng)根據(jù)我國財富情況設(shè)定適合的免稅額。（三）\o"CurrentDocument"\h配套制度的完善為了能夠使遺產(chǎn)稅開征后能夠有效的在實踐中發(fā)揮作用，我國應(yīng)該發(fā)行相關(guān)的配套制度來保障遺產(chǎn)稅的實施。并且也要不斷堅持加強法制建設(shè)，更好的完善相關(guān)法律法規(guī)來為開征遺產(chǎn)稅保駕護航。遺產(chǎn)稅的開征離不開相應(yīng)的贈與稅的開征。在上文中提及的將被繼承者五年內(nèi)所贈與他人的的財產(chǎn)加進征稅對象，雖然5年的規(guī)定能夠規(guī)避比部分的稅源的流失，但顯然還是不能有效遏制的。然而，對于時間的限制我們也無法再延長過多，延長時限即會對富人造成較大的心理壓力，也會對征稅造成一定難度和成本的增加，會對于遺產(chǎn)稅的開征實施造成不利的影響。所以同時開征贈與稅是有必要的，這可以對被繼承人去世前所贈與的財富進行征稅，能夠較大程度的規(guī)避因財產(chǎn)贈與而造成的遺產(chǎn)稅稅收損失，減少遺產(chǎn)稅開征的阻力。并且和贈與稅與遺產(chǎn)稅有相似的作用，如能夠一定程度上縮小貧富差距，能夠為創(chuàng)造較為公平的競爭環(huán)境作出貢獻，防止不勞動努力坐等財產(chǎn)的不良風氣。遺產(chǎn)稅和贈與稅一起開征，能夠發(fā)揮更好的作用，一方面較為有效的控制稅源，一方面也能相對減輕遺產(chǎn)稅的稅負，還能夠為有關(guān)部門管理提供便利。健全對個人財產(chǎn)的管理和評估機制是十分必要的。國家對個人財產(chǎn)信息的掌握程度是我國遺產(chǎn)稅開征的堅實基礎(chǔ)，我國對于個人財產(chǎn)登記方面的管理需要完善加強?，F(xiàn)在處于科技發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)的時代，對于實名認證的要求不斷普及，我國可以利用互聯(lián)網(wǎng)資源的共享，創(chuàng)建每個人各自的檔案，對我國居民財產(chǎn)的完整性和真實性有更加全面的了解，對財產(chǎn)的流動也能夠及時的監(jiān)控，防止隱匿財產(chǎn)等情況的發(fā)生。同時，我國也應(yīng)該參考借鑒世界各國對于個人資產(chǎn)評估的經(jīng)驗和建議，建立我國完善的個人資產(chǎn)評估體系，并建立相關(guān)的委托機構(gòu)來參與完成個人資產(chǎn)的評估。同時，對于相關(guān)稅務(wù)、資產(chǎn)評估的專業(yè)人員也應(yīng)該加大力度培養(yǎng)，為我國開征遺產(chǎn)稅奠定良好基礎(chǔ)。我國還應(yīng)該盡快完善稅收法律體系。使征稅時對于納稅人征稅范圍計稅依據(jù)等都有法律依據(jù)，并且對偷稅逃稅等相關(guān)違法行為采取的嚴厲懲罰措施也要盡快完善。同時也要加強如司法部、銀行等各單位各部門之間的聯(lián)系配合，為繳納遺產(chǎn)稅構(gòu)造一個良好的法律環(huán)境，使納稅人能夠依法主動安心的納稅。同時，對于遺產(chǎn)稅的開征，向公眾社會宣傳的力度也要增強?？梢酝ㄟ^媒體新聞的方式