CIA內部審計師-科目2：內部審計實務-Ⅰ管理內部審計活動

CIA內部審計師一科目2：內部審計實務7.管理內部審計活動

［單選題］1.某公司計劃建造一座新辦公樓，與一承包商簽訂了3000萬美元固定

價格的承包合同。以下哪項內容帶來的風險最大？

A.材料以次充好

B.人工費用超支

C.工程不能及時完工

D.對材料、設備等實物保管不善

正確答案：A

參考解析：在審計固定價格合同時，《索耶內部審計》耍求內部審計師檢查下

列風險因素：?不充分的競爭；?不充分的保險和合同覆蓋面；?在工程實際

完工前就認定工程已完成；?為沒有收到的設備或沒有完成的活動支付費用；

?加價條款（針對特殊情況，如因物價上漲而增加費用的條款）；?對增加權

利和修改權利的授權；?單獨支付的經費支出；?變更訂單：?沒有對照條款

進行充分檢查。

［單選題］2.高級管理層在確定內部審計部門在組織風險管理過程中的作用時，

考慮的內容有：I.組織本身風險管理是否成熟n.內部審計部門業(yè)務的外包程

度HL內部審計師的專業(yè)能力能否勝任在風險管理方面的工作IV.本組織的業(yè)務

性質及運作的環(huán)境

A.I、II和HI

B.n、iii和w

c.i、in和iv

D.i、H和IV

正確答案：c

參考解析：內部審計部門業(yè)務的外包程度，不是高級管理層確定內部審計部門

在組織風險管理過程中的作用時考慮的內容。即使審計職能被徹底外包，首席

審計執(zhí)行官也必須對每個審計項目的質量負責，所以不必考慮內部審計的業(yè)務

是否外包。

［單選題］3.根據《標準》，評估團隊在對內部審計活動進行外部評估時必須針

對以下哪些方面發(fā)表意見？I.遵守《標準》和《HA職業(yè)道德規(guī)范》；0.持續(xù)

改進活動的有效性；IIL內部審計客戶和其他利益相關方的反饋意見；IV.內部

審計活動管理程序的效率和效果。

A.只有I是對的

B.只有ni是對的

C.只有I和II是對的

D,只有H和IV是對的

正確答案：A

參考解析:完全外部評估的范圍通常包括三個核心組成部分：①遵循《標準》

和《職業(yè)道德規(guī)范》的程度。這可以通過檢查內部審計部門的章程、計劃、政

策、程序和實務進行評估。在某些情況下，檢查還可能包括對適用的法律和監(jiān)

管要求的遵守；②內部審計活動的效率和效果。這可以通過對內部審計的程序

和資源配置，包括質量保證與改進程序、內部審計員工的知識、經驗和專業(yè)知

識的評估來衡量；③內部審計部門滿足董事會、高級管理層和運營管理層的期

望以及為組織增加價值的程度。

［單選題］4.下列哪一項是內部審計師的咨詢職能而不是確認職能？

A.評估內控的有效性和管理關鍵風險

B.以可靠的方式評估和報告風險

C.傳授風險管理與控制的工具與技術

D.設計和評估風險管理流程

正確答案：C

參考解析：C、正確。傳授在內部審計活動中的風險管理與控制的工具與技術是

內部審計的一項咨詢活動。其他職能都屬于確認職能。

［單選題］5.以下哪項是審計委員會的恰當職責？

A.對組織的采購職能進行審核

B.審核首席審計執(zhí)行官提交的內部審計活動的業(yè)務工作計劃

C.審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任能力

D.對具體的業(yè)務安排具體的內部審計人員提出建議

正確答案：B

參考解析：A、C不正確。對組織的采購職能進行審核，審核會計師事務所的業(yè)

務記錄，確定其勝任能力都要求詳盡的技術上的能力，不是審計委員會的恰當

職責。B、正確。實務公告2020T指出，熟悉審計執(zhí)行官應該向管理高層與董

事會溝通內部審計活動的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實務

公告指出，首席審計執(zhí)行官應將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務

預算的總結報管理高層審批，報董事會參考。因此，審核首席審計執(zhí)行官提交

的內部審計活動的業(yè)務工作計劃，是審計委員會的恰當職責。D、不正確。對具

體的業(yè)務安排具體的內部審計人員提出建議屬于內部審計活動的管理工作，不

是審計委員會的恰當職責。

［單選題］6.在對駕駛執(zhí)照測試機構的效率進行審計時，以下哪項最不重要？

A.文書人員管理筆試，讓考官有更多時間來監(jiān)督駕駛執(zhí)照考試

B.對員工進行交叉培訓，在需要時為其他領域提供支持

C.一個銷售點出納系統(tǒng)減少了重新輸入付款資料的必要性

D.考官必須每年重新進行認證

正確答案：D

參考解析：D正確。效率性是指投入和產出的關系，包括是否以最小的投入取得

一定的產出或者以一定的投入取得最大的產出，其核心是支出是否講究效率；

效果性是指多大程度上達到組織目標、經營目標和其他預期結果，其核心是能

否達到目標。D項側重的是效果而不是效率。

L單選題」7.對于系統(tǒng)開發(fā)，內部審計部門可以不斷參與，可以在系統(tǒng)即將實施

之際或系統(tǒng)落實之后參與，也可以根本不參與。相對而言，內部審計師不斷參

與系統(tǒng)開發(fā)的好處是什么？

A.可以節(jié)約審計時間，提高審計效率

B.可以在明確界定的時間點公布審計評論

C.可以最大限度地降低重新設計成本

D.有效地進行內部控制

正確答案：C

參考解析：內部審計師不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在開發(fā)過程中提出建議，降低

重新設計系統(tǒng)的成本。

［單選題］8.首席審計執(zhí)行官對外部審計師致審計客戶書和審計客戶的回第進行

復核的首要原因是：

A.選出需要在未來的內部審計業(yè)務中加以強調的領域

B.核查所用外部審計資源的成效

C.確保外部審計師致審計客戶書中的評論得到相關證據的支持

D.核實外部審計師的工作未與內部審計工作發(fā)生重復

正確答案：A

參考解析：A,正確。實務公告20507協(xié)調第6條“內部審計師需要得到外部

審計師的管理建議書和相關報告。首席審計執(zhí)行官需要理解管理建議書和相關

報告中探討的事項，并幫助內部審計師在計劃中確定將來內部審計工作的重

點。在高級管理層和董事會中的有關人員審查了管理建議書并提出需采取的糾

正行動之后，首席審計執(zhí)行官應確保采取了恰當的后續(xù)措施及糾正行動。”

［單選題］9.美國證券交易委員會(SEC)第13a-14和15d-14條規(guī)則要求證券發(fā)

行人的主要執(zhí)行官和主要財務官，或者其他履行類似職責的人員，在每份季度

或年度財務報告中，應書面證實其履行的職能包括：I.負責制定和維護發(fā)行人

的；'信息披露控制和流程”H.設計了這些信息披露控制和流程，用以確保重要

信息能夠被其知曉，尤其是期間報告所屬的期間HI.在報告被申報之前的90天

內評估了發(fā)行人的信息披露控制和流程的有效性M在報告中宣布基于所需的評

估在簽署當日對于信息披露控制和流程的有效性的結論。

A.I、II和III

B.n、in和w

c.n和iv

D.i、n、in和w

正確答案：D

參考解析：《薩班斯―奧克斯利法案》第302條明確了公司對于財務報告的責

任。SEC發(fā)布了實施該法案的指引。SEC第13a-14和15d-14條規(guī)則采納了該法

案的有關規(guī)定，要求證券發(fā)行人的主要執(zhí)行官和主要財務官，或者其他履行類

似職責的人員，在每份季度或年度財務報告中，書面證實其履行了以下責任：？

負責制定和維護發(fā)行人的“信息披露控制和流程”；？設計了這些信息披露控制

和流程，用以確保重要信息能夠被其知曉，尤其是期間報告所屬的期間；？在?艮

告被申報之前的90天內評估了發(fā)行人的信息披露控制和流程的有效性；？在報

告中宣布基于所需的評估在簽署當日對于信息披露控制和流程的有效性的結

論。所以選項D正確。

［單選題］10.若內部審計師能與外部審計師發(fā)展強有力的合作關系會使自己受益

無窮，這是因為外部審計師可以：

A.為內部審計師提供獨立的真知灼見

B.與管理層進行溝通，加強內部控制

C.外部審計師的專業(yè)能力更強

D.通過以往的審計經驗來協(xié)助內部審計師開展審計?

正確答案：A

參考解析：在對工作底稿負有保密責任的前提下，內部審計師可以利用外部審

計師的工作底稿的信息，外部審計師可以為內部審計師提供獨立的真知灼見。

［單選題］1L監(jiān)督內外部審計工作的協(xié)調情況是誰的職責？

A.首席財務官

B.首席審計執(zhí)行官

C.高級管理層

D.審計委員會

正確答案：D

參考解析：土計委員會負責監(jiān)督內部審計職能，包括監(jiān)督內外部審計工作的優(yōu)、

調情況。

［單選題］12.下列哪項是審計主管在為一項審計業(yè)務編制恰當的方案時需要考慮

的最重要的因素？？

A.可獲取的信息

B.風險的潛在影響

C.審計人員的專業(yè)技能

D.該審計業(yè)務所需要的時間

正確答案：B

參考解析：風險的潛在影響是編制審計方案時需要考慮的最重要因素，這符合

風險導向審計的思想。

［單選題］13.以下哪項內容以最佳方式描述了內部審計部門在支持董事會開展企

業(yè)風險評估方面所發(fā)揮的作用？

A.確保企業(yè)已建立并運行健全的風險管理程序

B.監(jiān)督公司的風險管理程序，確定這些程序是否充分有效

C.檢查、評估、報告風險管理程序的充分性和有效性，并提出相關改進建議

D.落實風險管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認的風險

正確答案：C

參考解析：A、不正確。風險管理是高級管理層的責任。B、不正確。董事會和

審計委員會對風險管理負有監(jiān)督責任。C、正確。檢查、評估、報告風險管理程

序的充分性和有效性，并提出相關改進建議以最佳方式描述了內部審計部門在

支持董事會開展整個企業(yè)風險評估方面發(fā)揮的作用。D、不正確。風險管理是高

級管理層的責任。

［單選題］14.某金融機構的內部審計師對貸款委員會批準的50筆貸款業(yè)務審計

后發(fā)現，其中有5筆貸款超過了原來的批準額度。審計師采取下列哪項行動是

合適的？

A.審計那5筆貸款，確定是否存在某種統(tǒng)?特征，并匯總貸款所涉金額，將其

納入最終審計報告

B.將貸款所涉金額向貸款委員會報告，由貸款委員會決定是否采取糾正措施

C,將該發(fā)現納入審計報告，不要采取進一步的跟蹤措施

D.向司法部門反映該發(fā)現

正確答案：A

參考解析：或項B,問題業(yè)務是貸款委員會審批的，因此向其報告是無效的；選

項C,內部審計師要實施跟蹤措施；選項D,內部審計師不應該向司法部門反

映°

［單選題］15.下面哪一項內容不能由內部審計師完成？

A.咨詢服務

B.確認業(yè)務

C.顧問業(yè)務

D.風險管理

正確答案：D

參考解析：風險管理是管理層的職責，不能由內部審計師完成。

［單選題］16.IIA的《實務公告》建議，首席審計執(zhí)行官應開展內部審計工作，

制定選拔和發(fā)展人力資源的程序，對于組織內的內部審計團隊而言，這個程序

不包括：

A.每年至少一次對內部審計人員進行業(yè)績評價

B.建立內部審查隊伍，評價審計師和審計部門對標準的遵守情況、審計的成效

以及對部門政策的遵守情況

C.為每個層級的審計人員制定書面的崗位職責說明

D.為每位審計人員提供繼續(xù)教育的機會

正確答案：B

參考解析：A、C、D都是HA的《實務公告》建議，不包括B的內容。

［單選題］17.在評估企業(yè)保密框架時，內部審計部門應該考慮以下哪些活動？1.

企業(yè)所收集的信息種類；H.用以收集和儲存信息的方法；III.關鍵信息的位置

和保管；IV.已收集并儲存的信息的既定用途。

A.只有I和ni是對的

B.只有I、II和W是對的

c.只有i、in和w是對的

D.i、n、in、iv都對

正確答案：D

參考解析：D,正確。以上四個因素都應該考慮。

［單選題］18.某內部審計師在信息技術部門開展控制自我評估項目時，要求管理

人員對已發(fā)現的每種風險的嚴重程度及其相關控制措施的力度進行評級。這種

做法最大的缺點是什么？

A.花費的時間多，不符合成本效益原則

B.具體的審計建議得不到執(zhí)行

C.管理人員可能會漏掉嚴重的控制薄弱環(huán)節(jié)

D.使工作沒有針對性，出現從眾現象

正確答案：C

參考解析：不能僅將評估范圍限定在已發(fā)現問題上，否則可能會漏掉嚴重的控

制薄弱的環(huán)節(jié)。

［單選題］19.關于根據《國際內部審計專業(yè)實務框架》實施的質量評估，以下哪

種說法是不正確的？

A.質量評估的結果可以與高層管理人員和董事會分享

B.人們期望質量評估團隊對內部審計部門的工作效率和成效進行檢查

C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質量評估小組的成

員，因為他們獨立于內部審計部門

D.質量評估程序可以包括通過面談、問卷調查或調研所獲得的來自被審計單位

的反饋意見

正確答案：C

參考解析：C、正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內部審計部門，但由于

他們與公司存在著形式上或實質上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小

組的成員。其它的ABD三個說法都是質量評估合適的說法。

［單選題］20.若一個單位的內部審計和外部審計師之間缺乏協(xié)調，審計部門受影

響最大的方面是：？

A.準確性

B.可靠性

C.效果

D.效率

正確答案：D

參考解析：若內部審計師和外部審計師之間進行協(xié)調，相互配合，可減少一定

的審計工作量，提高工作效率；反之，會降低工作效率。

［單選題］21.以下哪項不屬于內部審計范圍？

A.評價資源利用的經濟性和有效性

B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質和量兩方面評價管理決策程序的質量，并向審計委

員會報告

C.宣核資產保全手段，并確認資產現實存在

D.復核經營程序或項目執(zhí)行，確認結果完成既定目標，并得到恰當執(zhí)行

正確答案：B

參考解析：A不正確，屬于績效審計。B正確，其中對“質”層面屬于戰(zhàn)略決策

內容。C不正確，屬于經營審計。D不正確，屬于遵循性審計。

［單選題］22.年度審計計劃是確定內部審計部門哪方面內容的首要方法？

A.權威

B.資源需求

C.報告要求

D.獨立性

正確答案：B

參考解析：B,正確。根據標準2200業(yè)務計劃：“內部審計師開展每項業(yè)務都

必須制定書面計劃，其內容包括業(yè)務目標、范圍、時間安排及資源分配等”。

［單選題］23.由于內部審計在組織中發(fā)揮著更大的作用，一家建筑公司的首席審

計執(zhí)行官（CAE）決定使用外包審計服務提供商的服務以作為對內部審計人員的

補充，CAE在判斷外包審計服務提供商是否具有執(zhí)行審計業(yè)務所需的知識、技能

及其他能力時.，需要考慮以下哪項？

A.預期將在審計業(yè)務中涉及的具體事項

B.外部服務提供商可能在組織中享有的財務權益

C.外部服務提供商可能正在為組織執(zhí)行的其他服務的范圍

D.外部服務提供商的聲譽

正確答案：A

參考解析：A正確，由于題目中強調的是“執(zhí)行審計業(yè)務所需的知識、技能及其

他能力”，因此預期將在審計業(yè)務中涉及的具體事項應作為主要考慮。

［單選題］24.以下哪種條件是成功的變革管理所必需的？I.果斷作出決定并采

取必要措施。H.組織的傳統(tǒng)受到尊重。HI.變革帶來提高或改良。IV.內部和外

部交流得到控制。

A.I和II

B.I和III

cn和in

D.II和N

正確答案：B

參考解析：I.正確。果斷的決定，甚至必要時采取強制性措施是變革管理中所

必要的。II.不正確。對組織傳統(tǒng)的尊重并不是變革管理所必需，這有時會阻礙

變革。HI.正確。變革的目的就在于提高改良，因此是必須具備的。IV.不正

確。變革涉及到許多利益沖突，談判和協(xié)商是必不可少的。

L單選題」25.《標準》要求首席審計執(zhí)行官：I.與外部審計師協(xié)調審計工作H.

為年報的財務審計提供資料in.與董事會和高級管理層溝通對外部審計師工作的

評估結果M與董事會和高級管理層溝通關于內外部審計師協(xié)調工作的評估結果

A.I、n和HI

B.II、III和IV

C.I、II和IV

D.I、III和W

正確答案：D

參考解析：為年報的財務審計提供資料不是首席審計執(zhí)行官的責任。

［單選題］26.以下哪種做法可以最有效地使審計師提高電腦化財務和經營信息的

可靠性和有效性？？

A.確定信息系統(tǒng)是否為管理人員提供了及時的信息

B.確定信息系統(tǒng)是否提供了完整的信息

C.確定對記錄保持和報告過程的控制是否充分有效

D.確定信息系統(tǒng)提供的數據是否符合外部要求

正確答案：C

參考解析：C正確，內部審計部門應該在風險評價結果的基礎上，評價覆蓋機構

治理、運營及信息等內容的控制程序的充分性和有效性。

［單選題］27.內部審計師在檢查公司的信息安全時，應該總是向管理層推薦與下

列哪項內容相匹配的安全系統(tǒng)？

A.威脅安全系統(tǒng)的因素造成的潛在損失

B.公司的商業(yè)慣例和風險因子

C.公司員工的專業(yè)技能

D.公司管理層對內部控制薄弱環(huán)節(jié)的重視程度

正確答案：B

參考解析?：5司的安全系統(tǒng)應與商業(yè)慣例和風險因子相匹配。

［單選題］28.以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應該進行

審計：

A.預付款資金的合并

B.采購職能的合并

C.法律職能的合并

D,營銷職能的合并

正確答案：B

參考解析：A、不正確。預付款在數量上不重要。B、正確。根據標準2210.A1,

“在規(guī)劃業(yè)務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業(yè)務

目標應反映風險評估的結果?！痹谧稍儤I(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成

協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的

四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能

在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公

司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了

審計的可能性。C、不正確。法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么

大。D、不正確。營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。

［單選題］29.為了評價管理層的控制，確保及時向公司項目的投資人提交有關情

況的報告，某研發(fā)組織的內部審計部門開展審計業(yè)務。內部審計師應從何處入

手編制實現目標的審計計劃？

A.與管理層進行面談

B.對風險的高低程度進行確認和排序

C.審查政策和程序

D.上次審計業(yè)務開展的時間和結果

正確答案：C

參考解析：內部審計師為實現審計目標而編制的審計計劃應從審查政策和程序

入手。

［單選題］30.首席審計執(zhí)行官在準備工作安排時可以運用風險分析。以下哪項在

開展風險分析時不予考慮？

A.與組織的治理有關的問題

B.內部審計人員的適用技能

C.以前業(yè)務的結果

D.主要的運營變動

正確答案：B

參考解析：B,正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近

一次業(yè)務的日期與結果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；

管理高層、審計委員會和管制機構的要求；當前與組織治理有關的問題；企業(yè)

的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現營業(yè)利益的機會；審計人

員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動

的意外耍求（實務公告2010—1）。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務客戶有關

的風險。

［單選題］31.內部審計部門在風險管理過程中的作用可以包括：1.將風險管理

過程的審計作為內部審計計劃的一部分H.積極、持續(xù)地支持并參與風險管理過

程，如參加監(jiān)督委員會、參與監(jiān)管活動并報告情況；HI.管理和協(xié)調風險管理過

程

A.只有I是對的

B.只有n是對的

C.只有H和HI是對的

D.I、II和III都對

正確答案：D

參考解析：以上表述都是內部審計部門在風險管理過程中的作用。

L單選題」32.當道德違反事件涉及在公司辦公場所偷竊時，下列最恰當的處理方

式是：

A.對此事件保密，避免問題公開化

B.對員工做思想工作，若該員工返還全部現金就不予控告

C.直接向司法部門報告

D.直接辭退該員工

正確答案：C

參考解析：違法活動必須向司法部門報告。

［單選題］33.管理層要求內部審計人員檢查?項回收計劃，這項計劃包括了從廢

物管理收集中明顯節(jié)約的成本。該項回收方案的風險是：1）客戶信息的曝光2）垃

圾回收的隱性成本。因為回收率會因公司業(yè)務所在地點的不同而不同。在這種

情況下，管理兩種風險最好的方法是什么？

A.規(guī)避和驗收

B.控制和轉移

C.控制和驗收

D.規(guī)避和轉移

正確答案：D

參考解析：考慮到私人信息曝光的風險，必須進行規(guī)避（防止風險暴露），第

二個風險可以通過簽訂回收合同來轉移。

［單選題］34.在財務報表審計中發(fā)現錯報內容后，內部審計師的第一責任是：

A.報告重大錯誤

B.評價錯報風險

C.與被審計單位就所發(fā)現情況進行討論

D.把情況通報審計委員會

正確答案：A

參考解析?：A正確。根據HA標準的規(guī)定。在財務報表審計中發(fā)現錯報內容后，

內部審計師的第一責任是報告重大錯誤。

［單選題］35.根據《實務公告》，對于審計中的范圍限制，首席審計執(zhí)行官的反

應是：

A.最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的

界限及其潛在影響

B.最好以書面形式向董事會、審計委員會或總經理報告審計范圍的界限及其潛

在影響

C.最好以口頭形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的

界限及其潛在影響

D.最好以書面形式向董事會、審計委員會或財務總監(jiān)報告審計范圍的界限及其

潛在影響

正確答案：A

參考解析：根據《實務公告》“對獨立性或客觀性的損害”內容：（對審計范

圍的限制）最好以書面形式與董事會溝通。書面溝通的層級最好到治理層，而

僅與總經理、財務總監(jiān)等管理層的溝通，達不到與治理層溝通的效果，所以A

正確。

［單選題］36.根據《國際內部審計專業(yè)實務框架》，內部審計部門開展內外部質

量項目評估的結果應該向公司董事會或其他治理機構報告，以便：

A.確保內部審計工作的管理和監(jiān)督責任明確，確保透明度

B.確保審計建議被采納

C.調動內部審計人員的積極性，提高他們的專業(yè)勝任能力

D.向公司員工證實內部審計工作的重要性，引起相關部門的重視

正確答案：A

參考解析：根據《國際內部審計專業(yè)實務框架》，為明確責任，確保透明度，

首席審計執(zhí)行官應該與各利益相關方（如高級管理層、董事會和外部審計師）

分享內外部質量評估的結果。

［單選題］37.某內部審計師根據業(yè)務銷售額的變動發(fā)現，銷售部門經理為了多賺

取獎金，可能通過裝運劣質商品來虛增銷售額。并且，內部審計師懷疑，被退

同的有缺陷的產品沒有得到全面修宓又作為新產品銷售給其他顧客°以下審計

程序在確定是否發(fā)生這樣的發(fā)貨行為方面效果最差的是：

A.實地觀察運貨和收貨地點，找到退貨證據

B.檢查年末以后發(fā)布的、針對年前運送的商品的銷售記錄

C.就反常的顧客投訴數量和顧客服務代表進行面談

D.要求該部門在年末進行全面實地盤點并實施監(jiān)盤

正確答案：C

參考解析：顧客服務代表不會了解產品發(fā)運情況，所以就反常的顧客投訴數量

和顧客服務代表進行面談，效率最低，效果最差，不能直接有效地反映問題。

［單選題］38.某經理填制并簽發(fā)了一張支票向虛構的供應商付款，然后將款項存

入其個人銀行帳戶。以下內部控制措施中能最有效地防止或者至少是發(fā)現該侵

占公款的行為的是：

A.采購業(yè)務實行競爭性招標制度

B.向供應商的付款必須使用經批準的支票

C.經理以外的支票簽字人員只有在已批準的發(fā)票和已填制好但未簽字的支票提

交上來，并對其進行了審查后，才能簽發(fā)支票

D.必須由某個負責任的職員按時清點支票的編號順序

正確答案：C

參考解析：A、不正確。對采購業(yè)務實行招標在一定程度上可以防止將貨款付給

事實上完全不存在的供應商，但是如果沒有在簽發(fā)支票上設置職責分離，則該

經理仍有可能根據事實上存在的供應商虛構采購業(yè)務，從而侵占公款。B、不正

確。由于簽發(fā)支票的權力在該經理手中，給供應商的付款肯定是經批準的，因

此這個措施沒有用。C、正確。通過職責分離，可以防止該經理既批準發(fā)票，又

簽發(fā)支票，從而防止出現虛構供應商、侵占公款的行為。D、不正確。由于該經

理簽發(fā)支票的程序本身沒有錯，不存在盜用支票的問題，所以通過清點支票不

能發(fā)現或防止侵占行為。

［單選題］39.在評價資源使用的效果和效率時，內部審計師對以下哪項負有責

任？

A.確定適當的經營性標準制定的程度

B.證實資產的存在性

C.審核經營性信息的可靠性

D.證實資產價值的準確性

正確答案：A

參考解析：A、正確。內部審計活動評價覆蓋治理、經營和信息系統(tǒng)的控制。這

種評價包括經營的效果和效率（標準2120.A1）。而且，內部審計師應該“確定管

理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關目標和目的是否已經實

現”（標準2120.A4）。他們也應該“評價既定經營性目標和期望結果，并確定這

些經營性標準是否可以接受并得到遵守”（實務公告2120.1）。B、不正確。證實

存在性與資產的安全防護有關°答案C和D不正確，經營性信息的可靠性和資

產價值的準確性關注信息的可靠性和完整性。

［單選題］40.以下哪項內容不是外部考核的目的所在？

A.與個人所完成的任務相匹配

B.為戰(zhàn)略計劃提供指標

C.與一流的商業(yè)實務相比較

D.確認一般行業(yè)趨勢

正確答案：D

參考解析：A,不正確。外部考核應該包括“員工知識結構、工作經驗和不同專

業(yè)的組合搭配，包括側重流程改進的員工”。B,不正確。外部考核應該包括

“確定內部審計工作是否為組織增加了價值，改進了組織的運營狀況”。C,不

正確。外部考核應該包括“與最佳實務對比、確認和報告，從而提高內部審計

工作的效率效果”。D,正確。確認一般行業(yè)趨勢不是外部考核的目的和范圍。

［單選題］41.下列哪項是在年度審計計劃中對審計業(yè)務進行優(yōu)先排序時最重要的

考慮內容？

A.被審計單位的盈利狀況

B.效率低下的環(huán)節(jié)

C.內部審計人員的勝任能力

D.與被審計單位有關的風險

正確答案：D

參考解析：執(zhí)行內部審計時應先對風險進行評估，根據風險的大小對審計業(yè)務

進行排序和資源分配。

L單選題」42.在完善的管理環(huán)境中，內部審計部門：

A.向部門管理人員和高層管理人員報告審計結果

B.定期對現存制度開展有計劃的審計，并在新的電腦系統(tǒng)開始運營后對其開展

起始審計

C.主要與高層管理人員對話，并最大程度地減少與部門管理人員的對話，因為

后者是內部審計的工作對象

D.強調會計控制措施（如授權職責的分工、記錄和監(jiān)護）的維護并將有關結果

向審計委員會報告

正確答案：A

參考解析：A正確。在完善的管理環(huán)境中，內部審計部門既向高級管理層，也向

經營管理層報告審計結果，同時，向經營管理層提供反饋信息來為經營提供更

直接的服務。B不正確。重點應放在對擬采用的產品和系統(tǒng)的審計上。這些提前

進行的檢查可以在變化未實施前用來確定變化的可行性和需求情況。C不正確。

內部審計師的責任包括既與高級管理層溝通，也與經營管理層溝通。D不正確。

會計控制措施不是內部審計部門的關注重點。

［單選題］43.企業(yè)能從內部審計部門開展的下列全面風險評估活動中獲得的最大

受益是：

A.主要強調整個企業(yè)的風險

B.考慮企業(yè)的采購費用

C.審查專門項目的執(zhí)行情況

D.驗證會計核算的正確性

正確答案：A

參考解析：內部審計部門對整個企業(yè)的風險評估，并提出相關的建議，會使企

業(yè)受益最大。B、C、D分別從采購、專題項及財務方面進行評估，不能使企業(yè)受

益最大。

［單選題］44.內部審計師在承接設計業(yè)績考評體系的咨詢工作時，以下哪項活動

不能在該咨詢業(yè)務的過程中得到展開？

A.界定關鍵成功因素

B.收集與考核過程相關的數據

C.審查具體的業(yè)務過程

D.確認業(yè)績差距

正確答案：D

參考解析：設計業(yè)績考評體系不包括實施考評，所以不能確認業(yè)績差距。

［單選題］45.某大型投資組織聘用了一位首席風險官（CRO）,負貢組織風險管

理流程。以下哪些人應該對審計計劃中用到的風險進行優(yōu)先排序？

A.運營管理人員，因為他們負責運營風險的日常管理

B.CRO,因為他負責運用其專業(yè)技能和知識協(xié)調并管理風險活動

C.首席審計執(zhí)行官，雖然他并不負責組織的風險管理

D.CEO,因為他對于確保風險被控制在董事會設定的容許范圍內負有最終責任

正確答案：C

參考解析：C正確。首席審計執(zhí)行官負責制定審計計劃，通過以風險為導向制定

年度審計計劃，在風險評估結果的基礎上，確定符合組織目標的內部審計工作

重點。

［單選題］46.以下哪項關于內部審計師的敘述是正確的？I.內部審計師對內部

控制負責。II.內部審計師疝監(jiān)督內部控制負責。HI.內部審計師有義務對控制

的充分性形成整體意見。IV.內部審計師觀點應該注意評價標準和觀點范圍。

A.n和N

B.I、n和in

c.i、n、in和iv

D.n、iii和w

正確答案：A

參考解析：I.不正確。內部審計師不負責內部控制，管理層負責。II.正確。

內部審計師對監(jiān)督控制負責。in.不正確。不耍求內部審計師對控制的充分性形

成整體意見。IV.正確。如果首席審計執(zhí)行官被要求提供一個意見，這個意見應

該清楚說明所使用的評估標準和范圍°

［單選題］47.下列哪項例證了內部控制的固有局限性？

A.會計主管同時操作和記錄現金存款

B.保安允許倉庫保管員在沒有得到授權的情況下將公司資產搬出倉庫

C.公司賒銷商品卻沒有適當的信用批準

D.公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊

正確答案：B

參考解析：A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當的控制，

而不是內部控制的固有局限。B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。C不正

確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應該得到授權。D不正確。對不勝任員工的指派

是可以避免的，因此不是內部控制的固有局限。

［單選題］48.某公司尚未在全公司范圍內建立風險管理程序，該內部審計師應

該：

A.與管理層討論建立風險管理程序的必要性

B.實施風險管理程序的替代程序

C.自行開發(fā)風險管理程序，由管理層執(zhí)行實施

D.將此事報告給董事會

正確答案：A

參考解析：公司尚未在全公司范圍內建立風險管理程序，該內部審計師應該與

管理層討論建立風險管理程序的必要性。

［單選題］49.根據《國際內部審計專業(yè)實務框架》，下列說法不正確的是：

A.每名審計師的業(yè)績都應該在每次審計業(yè)務結束之際得到評估

B.每名內部審計師的業(yè)績都應該至少每年評估一次

C.外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨立的評

估人員或評估小組負責實施

D.內部評估必須包括對內部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督

正確答案：A

參考解析：審計師的業(yè)績評估不一定在每個項目結束后都要進行，每年至少評

估一次即可。

［單選題］50.使用因特網的最大困難是：

A.如何在眾多的信息中找到最好的信息源

B.獲取設備

C.實現物理鏈接

D.信息資源少

正確答案：A

參考解析：如何在眾多的信息中找到最好的信息源是使用因特網的最大困難。

［單選題］5L業(yè)務流程審計的范圍主耍涉及：

A.對公司內部控制系統(tǒng)的評價

B.對操作程序的評價以及與既定標準的比較

C.對財務會計報表的審計，以及對選用會計政策恰當性的評價

D.對公司關鍵控制活動的評估，使之符合法律法規(guī)

正確答案：A

參考解析：業(yè)務流程審計可以通過衡量部門交叉流程的效果性和效率性，來實

現對公司內部控制系統(tǒng)的評價。選項B是基準比較法，選項C是財務審計業(yè)

務，選項D是合規(guī)性審計業(yè)務。

［單選題］52.如果員工拒絕接受公司程序所發(fā)生的重大變革，其原因最不可能是

以下哪項內容？

A.失去工作的威脅

B.必須參加培訓班

C.現有工作組合被拆散

D.高層管理人員未經事先討論就將新程序強加到員工頭上

正確答案：B

參考解析：A,不正確。新的工序在許多情況下可能使部分員工失去工作。B,

正確。參加培訓在任何時候都是員工的崗位要求和崗位責任。參加培訓班會使

員工掌握新的技術增強對崗位工作的適應能力，他們不會以此為理由抵制任何

新的技術和新的管理措施。C,不正確。新的工序的確可能打破現存的工作團

隊，改變員工的工作環(huán)境和人際關系。許多員工在現存的組織環(huán)境下具有歸宿

感，而且不愿意失去這種歸宿感。D,不正確。沒有經過員工參與的管理決定的

確可能引起員工的不滿，他們可以告訴管理層，新的工序安排從技術上和操作

上存在著許多困難。他們可以提出此理由的基本前提是，只有他們最了解具體

的生產過程和工作環(huán)境。

［單選題］53.一家衛(wèi)生保健公司要求內部審計幫助市場部評估績效并提出相關的

改進意見。下面哪種工具是內部審計師完成該項工作的最有用的工具？

A.一般基準比較法

B.競爭基準比較法

C.功能基準比較法

D.內部基準比較法

正確答案：B

參考解析：A、不正確。?股基準比較法提供的生產數據過于籠統(tǒng)。B、正確。

在衛(wèi)生保健服務行業(yè)存在大量競爭，競爭基準比較法能夠便于發(fā)現成功的競爭

對手并比較他們的技術、業(yè)務活動以及相關的客戶服務。C、不正確。功能比較

法會選用另一個行業(yè)的績效管理標準，這種方法會因為不確定因素太多而不利

于比較。D、不正確。內部基準法能夠比較將前期市場功能與當前的市場功能進

行比較，但視角狹窄，不能將外部新穎的觀點引入組織內部。

［單選題］54.根據《國際內部審計師專業(yè)實務框架》，計劃內部審計業(yè)務時一般

要求開展多項工作，包括：I.開展事前面談0.總結以往審計中觀察到的與控

制薄弱環(huán)節(jié)有關的情況IIL確定實質性測試的性質和范圍IV.制定資源分配戰(zhàn)略

A.I、II和III

B.I、III和IV

C.I、II和IV

D.I、n、in和w

正確答案：C

參考解析：除HI外，以上都是內部審計業(yè)務要求開展的工作。

［單選題］55.關于基準比較法的最佳陳述是：

A.將銷售額與同行業(yè)領先企業(yè)比較

B.主要是比較企業(yè)間的營業(yè)利潤差額

C.僅僅局限于生產過程

D.它是通過將某公司的業(yè)績與具有最佳業(yè)績的組織進行比較來完成的

正確答案：D

參考解析：基準比較法，又稱為基準管理法，它首先尋找最佳的對象，將其行

為確定為基準，然后與組織內部的活動、職能和操作程序相比較，并采取行動

努力向基準靠攏，以達到持續(xù)改善組織經營情況的目的，所以D正確?；鶞时?/p>

較法可以被運用到公司的所有職能領域，不僅僅是生產過程。

［單選題］56.內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險

管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內部

審計師應該最有可能：

A.認識到組織應該采用相似的技術來管理風險

B.確認風險管理流程關鍵目標是否實現

C.確定組織可接受的風險水平

I）.將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析

正確答案：B

參考解析：A,不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變

化。B,正確，內部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會

與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護蛆

織的資產、聲譽與持續(xù)的經營形成意見。為了上述目標，內部審計師必須確信

組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動

領域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經確定了組織可以接受的

風險水平，包括為實現組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險

減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展

持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；

（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程

應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務公告2110-

1）oC,不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平。D,不正確，評

價管理層的風險過程要區(qū)別于內部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但

在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的C

［單選題］57.下列對電子商務風險描述最確切的是：

A.發(fā)生對會計核算具有負面影響的事件的不確定性

B.發(fā)生對目標的達成有負面影響的某事件的不確定性

C.發(fā)生對企業(yè)形象有正面影響的事件

D.發(fā)生對企業(yè)核算系統(tǒng)不利影響的事件

正確答案：B

參考解析：風險的定義就是發(fā)生對目標的達成有負面影響的某個事件的不確定

性。

［.選題］58.下列哪項是建立審計歷史數據庫的優(yōu)點？I.工作底稿的一部分可

以從以前的文件中復制，其更新更為簡單II.對計算機控制測試的次數減少in.

對重復出現的問題加以關注M可以明確商業(yè)環(huán)境、經濟形勢等變化

A.I、A和m

B.I、in和iv

c.I、II和in

D.I、II、in和w

正確答案：B

參考解析：對自動控制測試并不能簡單因為歷史上測過而省略，而應判斷風險

后再做決定。

［單選題］59.高層管理人員要求對公司的員工福利制度進行符合性審計，下列哪

項目標是內部審計師和高層管理人員共同關注的首要目標？

A.公司的效益水平能夠滿足公司的需求

B.個人項目的實施符合公司政策和政府規(guī)定

C.參與水平決定個人項目的持續(xù)性

D.不恰當的福利支付金額正確，支付及時

正確答案：B

參考解析：本題考查審計項目的目標。在本題中，高層管理人員要求審計本公

司員工的福利狀況。本題問高層管理人員和內部審計師共同的目標是什么。A、

不正確。本選項只是內部審計師的審計目標。B、正確。本選項是高層管理人員

和內部審計師共同的目標。C、不正確。本選項是內部審計師的目標。D、不正

確。本選項是內部審計師的目標。

［單選題］60.下列選項中最能說明緊急故障恢復計劃有效的證據是：

A.計算機先前沒有發(fā)生過處理中斷

B.有詳細、完善的計劃

C.內部審計部門已經簽字確認

D.對緊急故障恢復計劃進行成功測試

正確答案：D

參考解析：計算機先前沒有發(fā)生過處理中斷不能證明未來不會中斷；雖然有詳

細、完善的計?劃，但不能證明計劃的有效性：內部審計部門已經簽字確認不能

完全證明計劃的有效性；進行測試是確定緊急故障恢復計劃是否有效的唯一辦

法。

［單選題］61.管理當局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內部審計

部門對該分公司進行經營審計。管理當局希望該項審計能盡早完成，并要求內

部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執(zhí)行官認為時間上有矛盾，因為

內部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務。在決

定先進行哪一項審計任務時，審計師應評估這兩個項目的風險來決定先后順

序。關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是：1.審計委員會要求進行

的被審事項，其風險總是高于管理人員要求進行的被審事項。II.預算金額高的

被審事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項。in.風險高低應通過對企業(yè)

潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

A.僅有I

B.僅有n

C.僅有HI

D.僅有I和in

正確答案：C

參考解析：I、錯誤。實施內部審計活動應該考慮管理當局和審計委員會的要

求。盡管審計委員會的要求很重要，但它并不總是較重要，也并不表明更高的

風險。n、錯誤。風險由對機構產生的不利暴露來衡量。部門預算的規(guī)模雖然

是一個重要的影響因素，但不是決定固素。III、正確。實務公告2010.3建議：

暴露的程度或重要性是風險的重要固素。

L單選題」62.某內部審計小組剛完成一項關于公司娛樂設備的使用是否符合“祖

賃或購置”政策的審計。審計發(fā)現，若干娛樂設備的租賃（而非購買）的決定

沒有被記錄，以至于內部審計人員無法執(zhí)行工作。審計報告建議公司的管理人

員執(zhí)行決策時必須確保存在租賃決策的書面文件。內部審計師對該審計報告的

問題進行跟蹤檢查，是為了：

A.確保管理層針對報告已采取相應的措施，或高級管理層已接受不采取行動的

風險

B.建議管理層重視內部審計報告

C.確保報告中的問題已經解決

D.降低內部控制風險

正確答案：A

參考解析：根據《標準》2500.A1的規(guī)定：首席審計執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，

監(jiān)督及確保管理層已采取有效的措施，或高級管理層已接受不采取行動的風

險。所以A正確。

［單選題］63.某內部審計師市一個部門進行審計，該內部審計師的一位親密的朋

友是此部門的經理。首席審計執(zhí)行官（CAE）在對內部審計師編制的報告進行審

核時，應首要重點確保該報告：

A.確保在規(guī)定時間內完成

B.報告了該部門的控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出相關的建議

C.符合審計報告的編制要求

D.公正、不偏不倚、不帶偏見

正確答案：D

參考解析：根據題干的表述，該部門的經理是內部審計師的朋友，內部審計師

執(zhí)行業(yè)務的客觀性是首席審計執(zhí)行官的關注重點，因此D正確。

［單選題］64.某首席審計執(zhí)行官在審計業(yè)務中發(fā)現，有一項業(yè)務明顯涉及副總裁

參與重大舞弊活動。首席審計執(zhí)行官恰好向這位副總裁匯報工作。鑒于此情

形，首席審計執(zhí)行官應該：

A.與副總裁協(xié)商此事件

B.將審計發(fā)現報告給司法部門

C.將發(fā)現報告給總裁和董事會的審計委員會

D.開展進一步審計活動，獲取確鑿證據

正確答案：c

參考解析：內部審計人員在發(fā)現內部存在錯誤做法時，要將發(fā)現報告給組織中

恰當的主管人員。由于該副總裁是內部審計部門的主管人員，苜席審計執(zhí)行官

應向更高層級的管理層匯報，即報告給總裁和審計委員會。

［單選題］65.假設你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司，作為內部

審計師，你是兼并過程中盡職調查小組的一員，你作為內部審計師的職責最不

可能包括：

A.評估展近控告廢品處理公司的訴訟影響

B.審查被收購公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較

C.分析公司對貸款合同的合規(guī)性和披露情況

D.評估廢品處理公司經營的效率性和獲利能力

正確答案：A

參考解析：A、正確。這應當是律師的職能，因此，最不可能是內部審計師的職

能。B、不正確。這可以是合規(guī)性審計的一項內容。C、不正確。這可以是合規(guī)

性審計的一項內容。D、不正確。這可以是經營審計或效益性審計的一項內容。

［單選題］66.與生產職能有關的作業(yè)審計業(yè)務包括將實際成本與標準成本進行比

較的程序。這項業(yè)務程序的目標是：

A.確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準確性

B.考評標準成本系統(tǒng)的有效性

C.評估標準成本的合理性

D.協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價

正確答案：D

參考解析：A,B,C不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統(tǒng)的有效

性或標準成本的合理性.

［單選題］67.有一位內部審計人員，在專業(yè)知識方面很突出，并且與被審計部門

的關系也很好，但是這位審計人員卻不適合領導審計小組。為了有所突破，這

位內部審計人員應當怎么做？

A.接受有關的專業(yè)培訓

B.負責一個具有里程碑意義且項目組成員接受過全面訓練的小型項目

C.向其他的審計小組領導人員學習

D.單獨進行其存在弱項的訓練

正確答案：B

參考解析：反目組成員接受過全面訓練的小型項目，對項目組負責人的領導能

力耍求不高，適合這名內審師鍛煉其領導能力；因該內審師其他方面能力突

出，可以負責一個具有里程碑意義的項目，這一項目會對內審師起到激勵作

用。

［單選題］68.內部審計師發(fā)現，對于審計報告中存在的問題，管理層已經同意執(zhí)

行，但具體的行動遲遲沒有展開，對此情況，內部審計師應該：

A.將管理層的態(tài)度報告董事會

B.將所有審計發(fā)現及其重要性寫入跟蹤檢查報告

C.決定必要的跟蹤檢查范圍

D.內部審計師不采取任何行動，因為執(zhí)行是管理層的責任

正確答案：C

參考解析：根據《標準》2500.A1的規(guī)定：首席審計人行官必須建立后續(xù)程序，

監(jiān)督及確保管理層已采取有效的措施，或高級管理層已接受不采取行動的風

險。所以在管理層已經同意但沒有采取執(zhí)行行動的情形下要跟蹤檢查，選項C

正確。

［單選題］69.在審計某計算機服務合同時，審計師發(fā)現，雖然合同只要求承包商

提供恰當水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進的安全程序。假設公

司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的甩腦

安全程序費用時，以下哪些潛在證據來源可能具有相關性？I.將安全系統(tǒng)與類

似系統(tǒng)所應用的最佳實務相比較；n.將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關該最先進系

統(tǒng)相比較；HL對安全系統(tǒng)的作用進行測試。

A.只有II是對的

B.只有in是對的

C.只有I和I［是對的

D.只有n和ni是對的

正確答案：B

參考解析：B,正確。審計目標是評價公司是否向承包商支付了超出公司需耍的

電腦安全程序費用，實地測試安全系統(tǒng)是最有效的審計方式，所以對安全系統(tǒng)

的作用進行測試與審計目標相關。將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應用的最佳實務相

比較、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關該最先進系統(tǒng)相比較與審計目標不相關°

［單選題］70.以下哪個表述最能反映當前首席審計執(zhí)行官對人力資源管理與開發(fā)

的責任？

A.首席審計執(zhí)行官對挑選合格的員工負有責任，但不承擔向內部審計師提供持

續(xù)的教育機會的明確責任

B.首席審計執(zhí)行官對每位內部審計師的年度業(yè)績的審核負有責任，但不承擔向

內部審計師的業(yè)績和專業(yè)發(fā)展提出咨詢意見的明確責任

C.首席審計執(zhí)行官對挑選合格的員工負有責任，但不承擔編制職位說明書的明

確責任

D.首席審計執(zhí)行官對制定正式的職位說明書負有責任，但不承擔管理組織的賠

償方案的明確責任

正確答案：D

參考解析：D正確。首席審計執(zhí)行官必須制定選擇和發(fā)展內部審計活動人力資源

的方案。行政和組織賠償方案的責任存在于人力資源（個人）方面。

［單選題］71.根據《國際內部審計專業(yè)實務框架》，內部審計人員編寫的所有工

作底稿均屬于：

A.內部審計部門的財產

B.苜席審計執(zhí)行官的財產

C.公司的財產

D.管理層的財產

正確答案：C

參考解析：《實務公告》2330.A1“對業(yè)務記錄的控制”規(guī)定，業(yè)務記錄或工作

底稿是組織的財產，業(yè)務工作底稿由內部審計部門管理，并且只提供給得到授

權的人員。

［單選題］72.在審計應用層面的終端用戶計算控制措施時，審計所需的審核過程

涉及以下哪項內容？

A.評估終端用戶計算的管理、政策、程序和終端用戶支持

B.確定終端用戶計算的應用程序，開展應用程序風險排級，并對控制措施進行

文件處理和測試

C.審查培訓情況、用戶滿意度和數據的所有權

D.評估實物安全性、邏輯安全性、備份和恢復情況

正確答案：B

參考解析：選項A不正確，因為這個流程用來審查組織層面的終端用戶計算控

制。選項B正確，應用必須進行風險排序和傳統(tǒng)的審查。選項C和D不正確，

因為這些僅僅是審查的一部分，而不是一個階段或流程。

［單選題］73.內部審計活動政策應得到制定以便管理業(yè)務記錄的內容、保管期

限、處理外部的接觸耍求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些

政貧時最重要的考慮是：

A.不受律師一客戶拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取

B.內部審計師的工作成果受披露權的保護

C.以很機密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權的保護

D.揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露

正確答案：A

參考解析：A、正確。在多種情況下，包括刑事訴訟法、民事訴訟、稅收審計、

合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸

業(yè)務記錄。組織內部不受律師-客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟

中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚

（實務公告2330.A1-2）B、不正確。無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受

律師-客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取。C、不正

確。無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受律師-客戶拒絕泄露內情權的保

護，并在民事訴訟中可以被外人獲取。D、不正確?！奥蓭?客戶拒絕泄露內情

權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

［單選題］74.在戰(zhàn)略管理型組織中，內部審計的管理也應具有戰(zhàn)略性，內部審計

應該理解：I,組織如何運作以實現其戰(zhàn)略目標H.內外部因素使組織發(fā)生了怎

樣的變化，這些變化對內部審計有何影響m.組織如何調整其使命、戰(zhàn)略、和環(huán)

境的一一組織結構、利益相關者需要、道德氛圍和組織管理？

A.只有I正確

B.只有I和II正確

C.只有H和HI正確

D.I、D和HI都正確

正確答案：D

參考解析：I、n和in的表述均符合題意。

［單選題］75.某審計師己計劃對公司質量保證部門的工作成效進行審計，因為質

量保證部門影響著貨物的接收，貨物向生產部門的輸送，以及與次品有關的廢

料成本等等。被審計單位對此有不同意見，認為此類審計業(yè)務不屬于內部審計

部門的業(yè)務范圍，而應該純屬于質量保證部門的權限范圍。對此，內部審計部

門如何應對最為恰當？

A.參考內部審計部門的章程和經過審批的審計計劃，這兩份文件包括目前階段

的指定被審計領域

B.由于質量保證屬于新成立的職能部門，內部審計部門應征得管理層的同意，

由后者充當中間調停者的角色，為此筆審計業(yè)務確定工作范圍

C.指出審計業(yè)務將只限于根據在開始審計之前由質量保證部門確定和批準的標

準，對質量保證部門進行相關審查

D.終止該審計業(yè)務，因為在得不到被審計單位配合的情況下開展經營審計不會

有任何成效

正確答案：A

參考解析：A、正確「內部市計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準

1000）o除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行

官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結

（審計計劃）報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020T）。B、不正

確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會

妨礙內部審計活動實現其目標。C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他

的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制

定中應考慮這些標準。D、不正確。內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董

事會溝通任何范圍限制，而非簡單地終止該審計項目。

［單選題］76.組織基本上沒有健全的制度，每件事情都以特殊的方法來做。結

果，大多數的行動只是應付危機，而非事先計劃好的任務，具有不可預測性。

根據能力成熟度模型，該組織屬于：

A.簡易級

B.可重夏級

C.已定義級

D.可持續(xù)級

正確答案：A

參考解析：根據能力成熟度模型，成熟度等級為1的簡易級組織的特點是：組

織基本上沒有健全的制度，每件事情都以特殊的方法來做。結果，大多數的行

動只是應付危機，而非事先計劃好的任務，具有不可預測性。

［單選題］77.以下列哪項不是審計電子商務活動的主要組成部分？

A.確定目標可能被達成

B.評估內部控制結構

C.審查兼容事項

D.評估營業(yè)持續(xù)和災難恢復計劃

正確答案：A

參考解析：A、正確。審計電子商務活動應當提供目標可以達成的合理保證，而

不是確保目標可以達成。B、不正確。這是審計電子商務活動的主要組成部分。

C不正確。這是審計電子商務活動的主要組成部分。I）、不正確。這是審計電子

商務活動的主要組成部分。

［單選題］78.內部審計在應用評估風險的框架時，第?個基本步驟是：

A.識別可審計的活動

B.分析可審計主體會給組織帶來的風險

C.對風險進行排序

D.確定先后審計次序

正確答案：A

參考解析：內部審計在應用評估風險的框架時，第一個基本步驟是識別可審計

的活動。

［單選題］79.以下是有關某分公司總體質量管理方案有效性的潛在證據來源：假

設所有的比較都基于相似的期間，而且當前項目與相似項目的比較是在總體質

量管理方案實行之前進行的，最不具有說服力的證據將是比較：

A.兩個時期雇員的工作熱情

B.兩個時期中廢料和返工成本

C.兩個時期中客戶退貨

D.兩個時期單位產品的生產和銷售成本

正確答案：D

參考解析：A、不正確，全面質量管理強調人的作用，強調全員性，強調發(fā)揮各

類人員的創(chuàng)造性和積極性。雇員的工作熱情可以作為有說服力的證據。B、不正

確，廢料和返工成本與質量管理有關，提供公司總體質量方案是否有效方面的

有說服力的證據。C、不正確，客戶退貨與公司質量管理有關，提供了公司總體

質量方面有說服力的證據。D、正確，生產和銷售成本不是質量管理的要點，而

且計劃實施前后單位制造成本和銷售成本的比較可能受到市場環(huán)境經濟因素等

影響，所以說服力最差。

［單選題］80.內部審計部門與管理層合作，為公司開展年度風險評價。內部審計

部門在風險評價中的作用是：

A.一種監(jiān)督作用

B.一種指導作用

C.一種執(zhí)行作用

D.一種保障作用

正確答案：D

參考解析：D正確。內部審計部門在風險評價中的作用是保障服務。

［單選題］81.以下哪種合同需要內部審計師徹底地檢查合同履行的經濟性和效率

性？

A.一攬子付款合同

B.成本加成合同

C.單位價格合同

D.固定價格合同

正確答案：B

參考解析：A、不正確。合同的履行完全依照合同條款，內部審計師通常沒有什

么可評估的。B、正確。成本加成合同通常用于成本不確定的情況下。付款價格

通常是成本加上一個固定金額或固定比例的金額。因此，合同商很可能拖延工

期和多記成本。C、不正確。單位價格合同便于計量和結算完成的工作量。內部

審計師通常沒有什么可評估的。D、不正確。固定價格合同是一攬子付款合同的

另一種叫法。

［單選題］82.不充分的風險評估會對審計業(yè)務的哪個階段產生最突出的負面影

響？

A.開展測試時

B.評估審計發(fā)現時

C.確定審計范圍時

D.審計內部控制時

正確答案：C

參考解析：不充分的風險評估對審計業(yè)務確定審計范圍時的負面影響最突出。

［單選題］83.在應用風險模型制定審計計劃時，至關重要的一點是首席審計執(zhí)行

官考慮以下哪項內容：

A.上次審計的結果

B.外部審計師來年的計劃內審計造訪

C.管理方向和目標的最新或預期變化

D.未來董事會會議的日期

正確答案：C

參考解析：C,正確。在應用風險模型制定審計計劃時，至關重要的一點是審計

執(zhí)行主管考慮管理方向和目標的最新或預期變化。

［單選題］84.《標準》要求首席審計執(zhí)行官建立和保持質量保證與改進程序。下

列屬于質量保證與改進程序的要素的是：I.己完成審計項R的內部復核I【.審

計工作監(jiān)督III.審計標準遵循情況的外部評估

A.只有I正確

B.只有1［正確

C.只有H和HI正確

D.I、D和HI都正確

正確答案：D

參考解析：以上三項都是《標準》“質量保證與改進程序”的內容，所以選擇

Do

［單選題］85.首席審計執(zhí)行官確保內部審計部門擁有充足恰當資源的最重要原因

是：

A.確保內部審計部門得到充分保護，無需將業(yè)務進行外包

B.展示其有足夠的能力來滿足審計計劃的要求

C.在審計委員會和管理層面前建立可信度

D.滿足制定有效接班計劃的需要

正確答案：B

參考解析：A、不正確。在必要的情況下，需要通過向外部采購一定的服務來履

行內部審計職能，這與內部審計資源的充分性在根本上是不矛盾的。B、正確。

《標準》2030條要求審計資源要適當和充分，應能滿足審計工作計劃的要求。

C、不正確。資源的充分性不是建立信任的重要因素。D、不正確。本選項較B

選項次之。

［單選題］86.以下哪項不屬于內部審計范圍？

A.評價使用資源的經濟性和有效性

B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質和量兩方面評價管理決策程序的質量，并向審計委

員會報告

C.審查保護財產的方式，必要時要核實這類財產的實存情況

D.審查經營流程或項目，以確認其結果是否與所制定的任務和目標一致，以及

是否按預定計劃執(zhí)行

正確答案：B

參考解析：A、C、D都屬于內部審計工作的范圍，B選項分析戰(zhàn)略管理程序，不

屬于內部審計的工作范圍，是管理層的職責。

［單選題］87.下列哪個文件規(guī)定了內部審計部門開展后續(xù)審計的責任？

A.內部審計部門章程

B.審計報告

C.審計計劃

D.在審計報告中特別聲明

正確答案：A

參考解析一：內部審計部門章程規(guī)定了內部審計部門開展后續(xù)審計的責任。

［單選題］88.某鋼鐵企業(yè)在生產過程中會用到污染環(huán)境的原材料?，對這類原材料

的審計不應當包括：

A.建議關注相關的法律法規(guī)，但不必將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程

B.確保污染原材料的收、發(fā)、存均在企業(yè)控制之下，確保記錄的完整

C.確認因環(huán)境評價而引起的相關成本

D.利用專家的專業(yè)知識以達到審計目標

正確答案：A

參考解析：因為生產過程需要使用污染環(huán)境的原料?，而污染環(huán)境的原料的使用

涉及環(huán)境管理問題，為了遵守國家的有關法律法規(guī)和政策，避免經營風險，應

當通過審計建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程，所以A不正確。

［單選題］89.通常，對內部質量方案評估的開展情況應向以下哪位報告？

A.審計委員會

B.首席審計執(zhí)行官

C.高級管理層

D.外部審計師

正確答案：B

參考解析：B正確。一般說來，持續(xù)定期的評估責任應向首席審計執(zhí)行官報告，

并應當把結果直接向首席審計執(zhí)行官溝通（實務公告1311-1）。首席審計執(zhí)行

官應定期與內部審計活動以外的適當人員共享內部評估的結果，例如高級管理

層外部審計師。

［單選題］90.內部審計僅僅是組織內部控制綜合系統(tǒng)的一部分，經營審計的控制

重點什么？

A.前饋控制

B.反饋控制

C.審計計劃

D.資源配置

正確答案：B

參考解析：經營審計的關鍵是理解內部控制，理解組織運營的全過程，檢查運

營是否體現了經濟性、效率性。經營審計的控制重點是反饋控制。

［單選題］91.某公司將一項價值為300萬元的食堂建設工程承包給第三方。以下

最可能是該公司對第三方進行審計的原因是：

A.根據雙方簽訂的合同可以對第三方進行審計

B.公司將以成本加成的方式向承包商付款

C.審查成本估算的合理性

D.審查承包商是否將工程轉包

正確答案：B

參考解析：公司以成本加成的方式向承包商付款，第三方的施工成本與公司的

付款密切相關。

［單選題］92.根據下面盜料回答下面各題:一家中型公司由于某會計人員承擔過

多的職貢，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務供應商，該會計

人員卻繼續(xù)提交前供應商開來的發(fā)票。由于訂立勞務合同、批準供應商發(fā)票以

及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續(xù)處理前供應商開來的發(fā)票

并將付款支票存入他以前供應商名義開立的一個新賬戶中。管理層一直認為該

會計人員是個很優(yōu)秀的員工，最后又不恰當地給他增加了編制部門預算的職

責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。當專責舞弊調查人員處于

以下哪種狀態(tài)時效果最差

A.在公司辦公場所辦公

B.在公司辦公場所以外的地點辦公

C.向董事會報告

D.向首席合規(guī)官報告

TF確答案：B

參考解析：€責舞弊調查人員在公司內辦公能增強員工對調查人員的信任，更

可以起到警示作用，在公司辦公場所以外的地點辦工，相對來說警示效果差。

專責舞弊調查人員直接向首席合規(guī)官或董事會報告，可以使