注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)-注會(huì)《審計(jì)》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷1

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)-注會(huì)《審計(jì)》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷1單選題（共25題，共25分）(1.)針對注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中閱讀并考慮其他信息，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師（江南博哥）無須關(guān)注與其在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)的其他信息B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表摘錄的表格、圖表或圖形與其他信息是否存在重大不一致C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注其他信息對財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額或賬戶提供進(jìn)一步細(xì)節(jié)的披露D.其他信息中有部分金額或其他項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額或其他項(xiàng)目相一致、或?qū)ζ溥M(jìn)行概括、或?yàn)槠涮峁└敿?xì)的信息正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺。(2.)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷D.注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師需要對其職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，并非對其在審?jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。(3.)下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效C.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師無需了解D.針對經(jīng)營目標(biāo)的控制和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師無需了解正確答案：A參考解析：在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論是人工控制還是自動(dòng)化控制（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。(4.)下列實(shí)質(zhì)性程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是()。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證，與確認(rèn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定最相關(guān)，與查找未人賬應(yīng)付賬款無關(guān)。(5.)下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見B.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，該事項(xiàng)不會(huì)被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.如果異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.如果審計(jì)報(bào)告中包含過多的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，則會(huì)降低注冊會(huì)計(jì)師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性，注冊會(huì)計(jì)師不一定認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，而是根據(jù)其職業(yè)判斷確定是否需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(6.)判斷組成部分是否對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或利潤總額C.將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性正確答案：D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。(7.)以下關(guān)于對總體進(jìn)行分層的說法中，正確的是()。A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.降低總體存在誤差的幾率C.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率D.無偏見地選取樣本項(xiàng)目正確答案：C參考解析：分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率（選項(xiàng)C正確）。本題考查:確定樣本規(guī)模（變量抽樣）(8.)下列各項(xiàng)中，不屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定的是()。A.存在B.截止C.分類D.準(zhǔn)確性正確答案：A參考解析：與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定包括：發(fā)生，完整性，準(zhǔn)確性，截止，分類和列報(bào)。選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。本題考查:認(rèn)定(9.)注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列說法中，正確的是()。A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大B.計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小C.注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大D.注冊會(huì)計(jì)師確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值越大，則需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，計(jì)劃獲取的保證程度越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值與管理層更正錯(cuò)報(bào)金額大小有關(guān)，與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍無直接關(guān)系。本題考查:進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍(10.)下列在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，不僅是被認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，同時(shí)是被審計(jì)單位已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)B.考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增加審計(jì)信息含量，注冊會(huì)計(jì)師需要對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D.可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。(11.)以下事項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的最有效的替代審計(jì)程序的是()。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至銷售發(fā)票、銷售合同及收入明細(xì)賬B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款、檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件、檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件等C.針對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.檢查應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額正確答案：B參考解析：如果未收到被詢證方的回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，例如：（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)；（2）檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件。注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)條件和時(shí)點(diǎn)，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證；（3）檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件。在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，尤其是識(shí)別出有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)。在這種情況下，如果未獲取回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。本題考查:對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序(12.)下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在控制測試中，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大B.在控制測試中，可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大C.在細(xì)節(jié)測試中，大規(guī)?？傮w的總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零D.在控制測試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，在細(xì)節(jié)測試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大正確答案：D參考解析：不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越?。ㄟx項(xiàng)D錯(cuò)誤）。本題考查:確定樣本規(guī)模（屬性抽樣）、確定樣本規(guī)模（變量抽樣）(13.)下列各項(xiàng)中，不屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低為零的原因的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)B.注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查C.注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.審計(jì)的時(shí)間和成本等的限制正確答案：D參考解析：由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查（選項(xiàng)B），以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（選項(xiàng)C）、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)（選項(xiàng)A），或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。本題考查:檢查風(fēng)險(xiǎn)(14.)下列與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)而存在C.審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可選用文字進(jìn)行定性表述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低，也可以用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)內(nèi)容，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性相關(guān)。本題考查:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)(15.)識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擬予以特別關(guān)注的下列涉及期末收入和利潤的異常關(guān)系中，不適當(dāng)?shù)氖?)。A.在報(bào)告期末記錄了不尋常的大額收入B.收入與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨勢不一致C.在報(bào)告期最后幾周內(nèi)記錄了異常交易D.營業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款余額不一致正確答案：D參考解析：通常情況下，營業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款期末余額很難一致。(16.)下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測試結(jié)果不滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序范圍或者通過修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，可能不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試D.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論相關(guān)控制本年是否發(fā)生變化，本年均應(yīng)當(dāng)測試正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，如果預(yù)期控制運(yùn)行有效或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)才需要在本期進(jìn)行控制測試。(17.)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的說法中，不正確的是()。A.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的，與財(cái)務(wù)報(bào)表合理保證水平相關(guān)B.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C.注冊會(huì)計(jì)師能夠控制或降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整重要性，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，不能通過調(diào)整重要性降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。(18.)下列有關(guān)超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到會(huì)計(jì)處理和披露C.交易與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的D.檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到“恰當(dāng)”會(huì)計(jì)處理和披露。本題考查:針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施(19.)下列各項(xiàng)因素中，不屬于在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的是()。A.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望正確答案：C參考解析：在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果（選項(xiàng)B）；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望（選項(xiàng)A）；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)C屬于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要考慮的因素。本題考查:累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(20.)針對注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)，下列說法中，正確的是()。A.溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對措施B.應(yīng)當(dāng)與治理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排C.即使治理層的全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平較高的領(lǐng)域；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位治理層的全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師無需再次將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)與治理層重復(fù)溝通。(21.)下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師無須了解與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，因?yàn)榕c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)C.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師無須了解D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師只有了解內(nèi)部控制，才能得出一般控制是否發(fā)生變化的結(jié)論。(22.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不涉及為預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見主要是向管理層之外的預(yù)期使用者提供D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高水平保證業(yè)務(wù)，可以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高水平保證業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施一系列的審計(jì)程序，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。(23.)針對存貨監(jiān)盤程序，以下做法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果因?yàn)樘鞖庠驅(qū)е伦詴?huì)計(jì)師無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗汣.針對第三方保管的存貨，注冊會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的工作結(jié)果D.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性正確答案：C參考解析：針對由第三方保管或控制的存貨，如果該存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(24.)關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下表述中，正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人以及他們各自完成工作的時(shí)間B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程D.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，同時(shí)應(yīng)當(dāng)做到客觀、公正正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通常，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)注明執(zhí)行人和復(fù)核人及時(shí)間，但只有進(jìn)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的底稿才會(huì)注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是有層級分工的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。本題考查:審計(jì)工作底稿的要素、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表(25.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)使用有別于管理層的假設(shè)或方法B.如果管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C.注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)支持，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)恼_答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法。多選題（共10題，共10分）(26.)下列各項(xiàng)因素中，可能影響函證可靠性的有()。A.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.被詢證者易于回函的信息類型C.擬函證信息的性質(zhì)D.函證的方式正確答案：A、B、C、D參考解析：可能影響函證可靠性的因素主要包括：（1）函證的方式（選項(xiàng)D）；（2）以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)（選項(xiàng)A）；（3）擬函證信息的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（4）選擇被詢證者的適當(dāng)性；（5）被詢證者易于回函的信息類型（選項(xiàng)B）。本題考查:設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素(27.)下列各項(xiàng)中，屬于相關(guān)服務(wù)的有()。A.審閱業(yè)務(wù)B.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.稅務(wù)咨詢和管理咨詢正確答案：B、D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。本題考查:保證程度(28.)針對上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有()。A.為消除對獨(dú)立性的不利影響采取的相關(guān)防范措施B.注冊會(huì)計(jì)師確定的在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明D.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)正確答案：A、C、D參考解析：如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通下列有關(guān)獨(dú)立性的事項(xiàng)：（1）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明（選項(xiàng)C）；（2）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額（選項(xiàng)D）；（3）為消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施（選項(xiàng)A）。如果在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通（選項(xiàng)B）。(29.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有()。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，不是針對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表意見C.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)意見覆蓋的范圍是針對財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見D.內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅只測試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，而是需要考察足夠長的運(yùn)行時(shí)間正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)意見覆蓋的范圍是：針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師對其有效性發(fā)表審計(jì)意見；針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(30.)下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的有()。A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見正確答案：A、D參考解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（A）；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（D）。C、D屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。(31.)下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中，正確的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作包括在注冊會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作C.如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括其計(jì)劃如何利用內(nèi)部審計(jì)工作D.如果內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行一系列的培訓(xùn)，其客觀性可以達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平。本題考查:內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系(32.)如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，則以下與治理層溝通的做法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在審計(jì)工作的前期，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中可能發(fā)現(xiàn)的、不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊如何進(jìn)行溝通與治理層達(dá)成共識(shí)B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通C.如果注意到針對舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層D.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通正確答案：A、B、C、D參考解析：第一，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通（選項(xiàng)D）；第二，在審計(jì)工作的前期，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中可能發(fā)現(xiàn)的、不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊如何進(jìn)行溝通與治理層達(dá)成共識(shí)（選項(xiàng)A）；第三，如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層（選項(xiàng)C）；第四，如果識(shí)別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通（選項(xiàng)B）。本題考查:與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通(33.)關(guān)于運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下說法中，正確的有()。A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值B.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為不大于實(shí)際執(zhí)行的重要性D.注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為不小于實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：B、C參考解析：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為不大于實(shí)際執(zhí)行的重要性，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(34.)如果測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的持續(xù)運(yùn)行有效性，注冊會(huì)計(jì)師通常需要從()方面獲取審計(jì)證據(jù)。A.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)B.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本C.確定系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制D.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性正確答案：A、B、C、D參考解析：對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：（1）測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性（選項(xiàng)D）；（2）確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng)A），如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制（選項(xiàng)C）；（3）確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本（選項(xiàng)B）。(35.)下列事項(xiàng)中，需要注冊會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域有()。A.評價(jià)管理層是否誠信B.針對關(guān)聯(lián)方交易的應(yīng)收賬款回函的可靠性，是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)計(jì)劃的重要性是否偏高正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：（1）確定重要性，識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項(xiàng)B）；（4）評價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性（選項(xiàng)C）；（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評估和應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響（選項(xiàng)A）。問答題（共7題，共7分）(36.)甲銀行是中國境內(nèi)A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1)A注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行20×4年至20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。A注冊會(huì)計(jì)師未參與甲銀行20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲銀行于20×8年3月5日對外公布了年度報(bào)告。A注冊會(huì)計(jì)師于20×8年3月6日離開了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行監(jiān)事長。(2)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于20×8年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供IT系統(tǒng)升級優(yōu)化服務(wù)。(3)XYZ咨詢公司合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止20×8年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自20×7年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。(4)丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51％的股權(quán)，且甲銀行對丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊會(huì)計(jì)師父親于20×8年10月購買1000股丁公司股票，截止20×8年12月31日，股票市值近3000元。(5)甲銀行于20×8年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25％，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告核算系統(tǒng)，甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)該系統(tǒng)。(6)戍公司是甲銀行的子公司，從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自20×7年起每年按通行商業(yè)條款購買戍公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。正確答案：參考解析：(37.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與審計(jì)程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)控制在20×7年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效，因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了20×7年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（2）考慮到甲公司20×8年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實(shí)施控制測試。（3）甲公司應(yīng)付賬款存在未及時(shí)入賬的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組擬采用貨幣單元抽樣對應(yīng)付賬款實(shí)施審計(jì)程序。（4）審計(jì)項(xiàng)目組對本期新增固定資產(chǎn)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)為甲公司與新增固定資產(chǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效。（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月末應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組詢問了財(cái)務(wù)經(jīng)理控制執(zhí)行情況，認(rèn)為該控制運(yùn)行正常。（6）審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與應(yīng)付職工薪酬計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，因該控制在20×7年度審計(jì)中測試結(jié)果滿意，且在20×8年未發(fā)生變化（不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制），審計(jì)項(xiàng)目組僅對信息技術(shù)一般控制實(shí)施測試。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性／不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。（2）不恰當(dāng)?？刂茰y試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)期間。（3）不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣不適合用于測試賬面金額的低估。（4）不恰當(dāng)。即使實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，也不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。（5）不恰當(dāng)。詢問得到的審計(jì)證據(jù)不能直接形成結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取銷售返利計(jì)算表，重新計(jì)算金額是否正確，并檢查對異常的調(diào)查及處理、復(fù)核是否有恰當(dāng)?shù)暮炞植⒋鏅n。（6）恰當(dāng)。本題考查:控制測試、確定抽樣方法（變量抽樣）(38.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2018年度內(nèi)部控制審計(jì)。部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司應(yīng)付賬款很可能被顯著低估，但是沒有超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊會(huì)計(jì)師未將應(yīng)付賬款確定為重要賬戶。（2）甲公司為了提高采購相關(guān)的控制效果和效率，在2018年對控制作出改變，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，擬不再測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。（3）在確定甲公司與采購相關(guān)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。（4）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到甲公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會(huì)計(jì)師擬在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（5）A注冊會(huì)計(jì)師采用自上而下的方法選擇擬測試的控制，步驟為：①識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；②識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面控制；③從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；④了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制；⑤選擇擬測試的控制。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。應(yīng)付賬款應(yīng)被確定為重要賬戶。（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮新的控制是否已運(yùn)行足夠長的時(shí)間。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段予以披露。（5）不恰當(dāng)。自上而下的方法分為下列步驟：①從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；②識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面控制；③識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；④了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制；⑤選擇擬測試的控制。本題考查:識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定、內(nèi)部控制控制測試的時(shí)間安排、評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、自上而下的方法(39.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組通過了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對管理層確認(rèn)、計(jì)量和披露會(huì)計(jì)估計(jì)的要求，以及了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，形成了對會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。（2）審計(jì)項(xiàng)目組通過了解管理層用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法、管理層是否利用專家的工作、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)、用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化和變化的原因以及管理層是否評估以及如何評估估計(jì)不確定性的影響，確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）甲公司管理層針對20×8年12月31日的未決訴訟事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出了會(huì)計(jì)估計(jì)，截至審計(jì)報(bào)告日前，審計(jì)項(xiàng)目組對該事項(xiàng)進(jìn)行了重新估計(jì)，其結(jié)果與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表日確認(rèn)的金額存在重大差異，因而提請甲公司管理層調(diào)整20×8年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）因甲公司20×8年度經(jīng)營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化，A注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施分析程序?qū)ι夏陼?huì)計(jì)估計(jì)在本年的結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核，以評估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）因20×7年年末少計(jì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備3000萬元，A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見。甲公司管理層已調(diào)整對應(yīng)數(shù)據(jù)并認(rèn)為20×8年不需要再繼續(xù)減值測試。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)同了甲公司的做法。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組或A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。（2）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)控制。（3）恰當(dāng)。截至審計(jì)報(bào)告日前，審計(jì)項(xiàng)目組重新估計(jì)的結(jié)果與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表日估計(jì)結(jié)果之間的差額需要提請管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）不恰當(dāng)。對具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)僅實(shí)施分析程序不夠。（5）不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮20x7年少計(jì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)對20×8年審計(jì)意見的影響。本題考查:會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)(40.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2018年末，甲公司確認(rèn)與產(chǎn)品保修義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。A注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)為350萬元至400萬元，管理層將預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)至330萬元，A注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在少計(jì)20萬元的判斷錯(cuò)報(bào)。（2）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無須了解相關(guān)控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，A注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了管理層計(jì)提折舊的金額。（3）A注冊會(huì)計(jì)師就管理層確認(rèn)的某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債作出了區(qū)間估計(jì)，該區(qū)間包括了甲公司承擔(dān)的所有合理賠償金額。管理層確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債處于該區(qū)間內(nèi)，A注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了管理層確認(rèn)的金額。（4）為識(shí)別和評估甲公司本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2018年度的結(jié)果。（5）甲公司管理層主觀認(rèn)為客觀情況發(fā)生變化，從2018年2月起，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2018年計(jì)提的折舊金額，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。根據(jù)區(qū)間估計(jì)，只能得出錯(cuò)報(bào)不小于20萬元的結(jié)論，并不能確定錯(cuò)報(bào)就是20萬元。（2）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)內(nèi)部控制。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。管理層變更折舊年限的理由不合理。本題考查:會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)、應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)估計(jì)的其他相關(guān)審計(jì)程序(41.)A注冊會(huì)計(jì)師確定甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性250萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元。A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了應(yīng)收賬款、第三方保管存貨、訴訟和索賠等事項(xiàng)的函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元要求：針對上述審計(jì)說明第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。正確答案：參考解析：(1)不恰當(dāng)。對于單筆應(yīng)收賬款賬面金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)函證；同時(shí)，采用消極的函證方式應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合四個(gè)條件：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對整個(gè)函證過程中保持控制。(4)不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求合理，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如果認(rèn)為不合理，且被其阻撓無法實(shí)施函證，應(yīng)視為審計(jì)范圍受限，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。(5)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，可以驗(yàn)證以下信息獲取存貨是否存在的審計(jì)證據(jù)：①被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份；②回函是否由被詢證者直接寄給注冊會(huì)計(jì)師；③寄給注冊會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致；④回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致；⑤被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。同時(shí)，對于存貨的“計(jì)價(jià)分?jǐn)偂闭J(rèn)定，還要實(shí)施計(jì)價(jià)測試，才能證