審計(jì)流程及標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范

審計(jì)流程及標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u14876第一章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備 316003第二章內(nèi)部控制測(cè)試 5138031.1內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià) 521181.1.1評(píng)價(jià)目的與原則 5215481.1.2評(píng)價(jià)內(nèi)容 585841.1.3評(píng)價(jià)方法與步驟 5308411.1.4測(cè)試目的與原則 6101.1.5測(cè)試內(nèi)容 6102011.1.6測(cè)試方法與步驟 625211.1.7評(píng)價(jià)目的與原則 6227181.1.8評(píng)價(jià)內(nèi)容 6188981.1.9評(píng)價(jià)方法與步驟 726620第三章會(huì)計(jì)憑證與賬務(wù)處理審計(jì) 7228401.1.10目的與要求 76461.1.11審核內(nèi)容與方法 7120411.1.12目的與要求 845871.1.13檢查內(nèi)容與方法 8191911.1.14目的與要求 8271151.1.15核對(duì)內(nèi)容與方法 98498第四章資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 9101511.1.16資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo) 954701.1.17資產(chǎn)審計(jì)程序 9305031.1.18資產(chǎn)審計(jì)重點(diǎn) 916491.1.19負(fù)債審計(jì)目標(biāo) 10231261.1.20負(fù)債審計(jì)程序 10149251.1.21負(fù)債審計(jì)重點(diǎn) 1093821.1.22所有者權(quán)益審計(jì)目標(biāo) 10121091.1.23所有者權(quán)益審計(jì)程序 10145791.1.24所有者權(quán)益審計(jì)重點(diǎn) 1119234第五章利潤(rùn)表審計(jì) 11172481.1.25審計(jì)目的 11229641.1.26審計(jì)內(nèi)容 11141481.1.27審計(jì)程序 1191811.1.28審計(jì)方法 11228851.1.29審計(jì)目的 11259191.1.30審計(jì)內(nèi)容 1184601.1.31審計(jì)程序 12249631.1.32審計(jì)方法 12201531.1.33審計(jì)目的 1273521.1.34審計(jì)內(nèi)容 12198431.1.35審計(jì)程序 1260801.1.36審計(jì)方法 1223651第六章現(xiàn)金流審計(jì) 12145541.1.37審計(jì)目的 1299871.1.38審計(jì)范圍 1325111.1.39審計(jì)程序 13291211.1.40審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 13871.1.41審計(jì)目的 13233001.1.42審計(jì)范圍 13272951.1.43審計(jì)程序 1410541.1.44審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 14105281.1.45審計(jì)目的 14179941.1.46審計(jì)范圍 14266701.1.47審計(jì)程序 14318781.1.48審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 1524288第七章合規(guī)性審計(jì) 15290211.1.49目的與意義 1515931.1.50檢查內(nèi)容 15142971.1.51檢查方法 1548091.1.52目的與意義 16126021.1.53檢查內(nèi)容 1630961.1.54檢查方法 1619743第三節(jié)內(nèi)部規(guī)章制度合規(guī)性檢查 16308681.1.55目的與意義 16164561.1.56檢查內(nèi)容 1625321.1.57檢查方法 163611第八章審計(jì)證據(jù)與工作底稿 17216991.1.58審計(jì)證據(jù)的概念與重要性 17254851.1.59審計(jì)證據(jù)的分類 17302431.1.60審計(jì)證據(jù)收集的原則 17421.1.61審計(jì)證據(jù)收集的方法 17287061.1.62審計(jì)證據(jù)分析的目的 17151081.1.63審計(jì)證據(jù)分析的方法 18315351.1.64審計(jì)證據(jù)分析的注意事項(xiàng) 18175811.1.65審計(jì)工作底稿的概念與作用 18176361.1.66審計(jì)工作底稿編制的內(nèi)容 18322781.1.67審計(jì)工作底稿編制的要求 1829999第九章審計(jì)報(bào)告與意見 19305391.1.68編制審計(jì)報(bào)告的基本要求 1931811.1.69審計(jì)報(bào)告編制流程 19178141.1.70審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容 1940021.1.71無(wú)保留意見 20295321.1.72保留意見 20233631.1.73否定意見 2082551.1.74無(wú)法表示意見 20310761.1.75審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的必要性 20233181.1.76審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制措施 2032334第十章審計(jì)后續(xù)跟蹤與改進(jìn) 21196241.1.77目的與意義 21181191.1.78跟蹤內(nèi)容 21167261.1.79跟蹤方法 2134721.1.80跟蹤要求 21207691.1.81整改責(zé)任 22148221.1.82整改措施 2283501.1.83整改要求 2259041.1.84評(píng)價(jià)內(nèi)容 22191651.1.85評(píng)價(jià)方法 22259101.1.86評(píng)價(jià)要求 22172411.1.87審計(jì)改進(jìn) 23第一章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備一、審計(jì)計(jì)劃制定（一）審計(jì)計(jì)劃的概念與目的審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成審計(jì)任務(wù)，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間安排等方面進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和安排的過程。審計(jì)計(jì)劃旨在保證審計(jì)工作的有效性和效率，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容（1）審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的目的、范圍和關(guān)注點(diǎn)。（2）審計(jì)依據(jù)：列出審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度等。（3）審計(jì)程序：確定審計(jì)的具體步驟和方法，包括抽樣、分析、測(cè)試等。（4）審計(jì)時(shí)間安排：明確審計(jì)工作的起始時(shí)間、預(yù)計(jì)完成時(shí)間及各階段的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（5）審計(jì)人員分工：分配審計(jì)人員的任務(wù)和職責(zé)。（6）審計(jì)質(zhì)量控制：制定審計(jì)質(zhì)量控制措施，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（三）審計(jì)計(jì)劃的制定流程（1）收集審計(jì)背景資料：了解被審計(jì)單位的基本情況、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度等。（2）分析審計(jì)需求：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，分析審計(jì)需求，確定審計(jì)重點(diǎn)。（3）擬定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)需求，制定審計(jì)計(jì)劃草案。（4）征求意見：向?qū)徲?jì)組其他成員征求意見，完善審計(jì)計(jì)劃。（5）審批審計(jì)計(jì)劃：提交審計(jì)計(jì)劃至審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。（6）發(fā)布審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審批通過后，向?qū)徲?jì)組全體成員發(fā)布。二、審計(jì)資源分配（一）審計(jì)資源分配的原則（1）合理分配：根據(jù)審計(jì)任務(wù)、審計(jì)人員能力和審計(jì)時(shí)間，合理分配審計(jì)資源。（2）優(yōu)化配置：充分發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，提高審計(jì)效率。（3）動(dòng)態(tài)調(diào)整：根據(jù)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題和變化，適時(shí)調(diào)整審計(jì)資源。（二）審計(jì)資源分配的內(nèi)容（1）人員分配：根據(jù)審計(jì)任務(wù)，合理分配審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的順利開展。（2）資金分配：根據(jù)審計(jì)預(yù)算，合理分配審計(jì)資金，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。（3）時(shí)間分配：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，合理分配審計(jì)時(shí)間，保證審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量。（三）審計(jì)資源分配的流程（1）評(píng)估審計(jì)資源需求：分析審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)資源需求。（2）制定審計(jì)資源分配方案：根據(jù)審計(jì)資源需求，制定審計(jì)資源分配方案。（3）審批審計(jì)資源分配方案：提交審計(jì)資源分配方案至審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）實(shí)施審計(jì)資源分配：審計(jì)資源分配方案經(jīng)審批通過后，實(shí)施審計(jì)資源分配。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念與目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和采取相應(yīng)措施的過程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估旨在保證審計(jì)工作的安全性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：識(shí)別審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、影響范圍和程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的概率、嚴(yán)重性和可控性。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程（1）收集風(fēng)險(xiǎn)信息：收集與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過分析風(fēng)險(xiǎn)信息，識(shí)別審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和影響。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的概率、嚴(yán)重性和可控性。（5）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（6）審批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施至審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。（7）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。第二章內(nèi)部控制測(cè)試1.1內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)1.1.1評(píng)價(jià)目的與原則內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)的目的是評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善程度，以及內(nèi)部控制體系是否能夠有效支持企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)原則包括全面性、客觀性、獨(dú)立性和動(dòng)態(tài)性。1.1.2評(píng)價(jià)內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)設(shè)施：包括組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)等。（2）內(nèi)部控制環(huán)境的制度保障：包括內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理政策、合規(guī)政策等。（3）內(nèi)部控制環(huán)境的運(yùn)行機(jī)制：包括決策程序、信息溝通與反饋、內(nèi)部監(jiān)督等。1.1.3評(píng)價(jià)方法與步驟（1）收集相關(guān)資料：包括企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)、制度文件、組織結(jié)構(gòu)圖等。（2）分析與評(píng)估：對(duì)收集到的資料進(jìn)行整理、分析，評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境的完善程度。（3）形成評(píng)價(jià)報(bào)告：根據(jù)評(píng)估結(jié)果，撰寫內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告。第二節(jié)內(nèi)部控制程序測(cè)試1.1.4測(cè)試目的與原則內(nèi)部控制程序測(cè)試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制程序的有效性，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定程序進(jìn)行。測(cè)試原則包括代表性、全面性、客觀性和動(dòng)態(tài)性。1.1.5測(cè)試內(nèi)容（1）業(yè)務(wù)流程的合理性：檢查業(yè)務(wù)流程是否合理、簡(jiǎn)潔、高效。（2）控制點(diǎn)的設(shè)置：評(píng)估控制點(diǎn)是否設(shè)置得當(dāng)，能否有效防止錯(cuò)誤和舞弊。（3）控制措施的執(zhí)行：檢查控制措施是否得到有效執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定程序進(jìn)行。1.1.6測(cè)試方法與步驟（1）收集相關(guān)資料：包括企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)、業(yè)務(wù)流程圖、相關(guān)制度文件等。（2）確定測(cè)試范圍與樣本：根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，確定測(cè)試范圍與樣本。（3）實(shí)施測(cè)試：對(duì)確定的樣本進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制程序的有效性。（4）形成測(cè)試報(bào)告：根據(jù)測(cè)試結(jié)果，撰寫內(nèi)部控制程序測(cè)試報(bào)告。第三節(jié)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)1.1.7評(píng)價(jià)目的與原則內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)估，以保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠滿足合規(guī)要求，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)原則包括全面性、客觀性、獨(dú)立性和動(dòng)態(tài)性。1.1.8評(píng)價(jià)內(nèi)容（1）內(nèi)部控制環(huán)境的有效性：評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境是否能夠支持內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。（2）內(nèi)部控制程序的有效性：檢查內(nèi)部控制程序是否得到有效執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定程序進(jìn)行。（3）內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性：評(píng)估內(nèi)部控制信息是否準(zhǔn)確、完整，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供有效支持。1.1.9評(píng)價(jià)方法與步驟（1）收集相關(guān)資料：包括企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)、內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告、相關(guān)制度文件等。（2）分析與評(píng)估：對(duì)收集到的資料進(jìn)行整理、分析，評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性。（3）形成評(píng)價(jià)報(bào)告：根據(jù)評(píng)估結(jié)果，撰寫內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)報(bào)告。第三章會(huì)計(jì)憑證與賬務(wù)處理審計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證審核1.1.10目的與要求會(huì)計(jì)憑證審核是審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，旨在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。審核過程中，審計(jì)人員應(yīng)遵循以下要求：（1）全面審核：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)所有會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行逐一審核，不得遺漏。（2）審核真實(shí)性：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)會(huì)計(jì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。（3）審核合規(guī)性：審計(jì)人員應(yīng)檢查會(huì)計(jì)憑證是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（4）審核完整性：審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證是否完整，包括憑證要素、附件等。1.1.11審核內(nèi)容與方法（1）審核內(nèi)容：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：憑證編號(hào)、日期、摘要等基本信息；憑證所附原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性；憑證金額、科目、借貸方向等準(zhǔn)確性；憑證審批流程、簽字等手續(xù)是否完整。（2）審核方法：審計(jì)人員可采用以下方法進(jìn)行審核：查閱會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)附件；詢問相關(guān)人員，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況；采用抽樣方法，對(duì)部分憑證進(jìn)行詳細(xì)審查；利用信息化手段，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。第二節(jié)賬務(wù)處理合規(guī)性檢查1.1.12目的與要求賬務(wù)處理合規(guī)性檢查是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制制度和法律法規(guī)的情況進(jìn)行檢查。檢查過程中，審計(jì)人員應(yīng)遵循以下要求：（1）全面檢查：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)所有賬務(wù)處理進(jìn)行逐一檢查，不得遺漏。（2）檢查合規(guī)性：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注賬務(wù)處理是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）檢查準(zhǔn)確性：審計(jì)人員應(yīng)保證賬務(wù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性。1.1.13檢查內(nèi)容與方法（1）檢查內(nèi)容：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；賬務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度；賬務(wù)處理是否遵循法律法規(guī)；賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確無(wú)誤。（2）檢查方法：審計(jì)人員可采用以下方法進(jìn)行檢查：查閱會(huì)計(jì)賬簿、憑證及相關(guān)資料；詢問相關(guān)人員，了解賬務(wù)處理情況；采用抽樣方法，對(duì)部分賬務(wù)處理進(jìn)行詳細(xì)審查；利用信息化手段，對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性核對(duì)1.1.14目的與要求財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性核對(duì)是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。核對(duì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)遵循以下要求：（1）全面核對(duì)：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐一核對(duì)，不得遺漏。（2）核對(duì)真實(shí)性：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。（3）核對(duì)合規(guī)性：審計(jì)人員應(yīng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（4）核對(duì)準(zhǔn)確性：審計(jì)人員應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。1.1.15核對(duì)內(nèi)容與方法（1）核對(duì)內(nèi)容：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤。（2）核對(duì)方法：審計(jì)人員可采用以下方法進(jìn)行核對(duì)：查閱財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料；詢問相關(guān)人員，了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況；采用抽樣方法，對(duì)部分財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查；利用信息化手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。第四章資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)第一節(jié)資產(chǎn)審計(jì)1.1.16資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)資產(chǎn)審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證資產(chǎn)的價(jià)值得到合理確認(rèn)和計(jì)量。1.1.17資產(chǎn)審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位資產(chǎn)的管理制度和內(nèi)部控制。（2）收集與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)外部證據(jù)，包括但不限于合同、發(fā)票、支付憑證等。（3）對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以驗(yàn)證資產(chǎn)的存在和數(shù)量。（4）對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，包括資產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和減值測(cè)試。（5）分析資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況，關(guān)注異常情況。（6）對(duì)資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查。1.1.18資產(chǎn)審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注資產(chǎn)的存在性和權(quán)利完整性。（2）關(guān)注資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量是否合理。（3）關(guān)注資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。（4）關(guān)注資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況，分析異常情況。第二節(jié)負(fù)債審計(jì)1.1.19負(fù)債審計(jì)目標(biāo)負(fù)債審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證負(fù)債的價(jià)值得到合理確認(rèn)和計(jì)量。1.1.20負(fù)債審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位負(fù)債的管理制度和內(nèi)部控制。（2）收集與負(fù)債相關(guān)的內(nèi)外部證據(jù)，包括但不限于合同、借據(jù)、還款計(jì)劃等。（3）分析負(fù)債的構(gòu)成和變動(dòng)情況，關(guān)注異常情況。（4）對(duì)負(fù)債的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，包括負(fù)債的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。（5）對(duì)負(fù)債相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查。1.1.21負(fù)債審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注負(fù)債的存在性和義務(wù)完整性。（2）關(guān)注負(fù)債的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量是否合理。（3）關(guān)注負(fù)債的償還能力和償債計(jì)劃。（4）關(guān)注負(fù)債的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況，分析異常情況。第三節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)1.1.22所有者權(quán)益審計(jì)目標(biāo)所有者權(quán)益審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證所有者權(quán)益的價(jià)值得到合理確認(rèn)和計(jì)量。1.1.23所有者權(quán)益審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位所有者權(quán)益的管理制度和內(nèi)部控制。（2）收集與所有者權(quán)益相關(guān)的內(nèi)外部證據(jù)，包括但不限于投資協(xié)議、股東會(huì)決議等。（3）對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成和變動(dòng)情況進(jìn)行分析，關(guān)注異常情況。（4）對(duì)所有者權(quán)益的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，包括所有者權(quán)益的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。（5）對(duì)所有者權(quán)益相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查。1.1.24所有者權(quán)益審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注所有者權(quán)益的來源和構(gòu)成。（2）關(guān)注所有者權(quán)益的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量是否合理。（3）關(guān)注所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析異常情況。（4）關(guān)注所有者權(quán)益的披露是否充分、準(zhǔn)確。第五章利潤(rùn)表審計(jì)第一節(jié)收入審計(jì)1.1.25審計(jì)目的收入審計(jì)的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，保證利潤(rùn)表中收入項(xiàng)目的真實(shí)性和公允性。1.1.26審計(jì)內(nèi)容（1）審計(jì)收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。（2）審計(jì)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、金額和分類是否準(zhǔn)確。（3）審計(jì)收入來源的合法性，包括合同、訂單、發(fā)票等證明文件的完整性。（4）審計(jì)收入與成本、費(fèi)用、稅金等項(xiàng)目的匹配情況。1.1.27審計(jì)程序（1）查閱企業(yè)收入確認(rèn)政策，了解收入確認(rèn)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（2）抽查收入憑證，檢查收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、金額和分類是否準(zhǔn)確。（3）核實(shí)收入來源的合法性，查閱相關(guān)合同、訂單、發(fā)票等證明文件。（4）對(duì)比收入與成本、費(fèi)用、稅金等項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，分析匹配情況。1.1.28審計(jì)方法采用檢查、詢問、分析、對(duì)比等方法進(jìn)行審計(jì)。第二節(jié)費(fèi)用審計(jì)1.1.29審計(jì)目的費(fèi)用審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)費(fèi)用列支的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，保證利潤(rùn)表中費(fèi)用項(xiàng)目的真實(shí)性和公允性。1.1.30審計(jì)內(nèi)容（1）審計(jì)費(fèi)用列支政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。（2）審計(jì)費(fèi)用分類、金額和列支時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性。（3）審計(jì)費(fèi)用與收入、成本等項(xiàng)目的匹配情況。（4）審計(jì)費(fèi)用報(bào)銷的合規(guī)性，包括報(bào)銷程序、憑證真實(shí)性等。1.1.31審計(jì)程序（1）查閱企業(yè)費(fèi)用列支政策，了解費(fèi)用列支的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（2）抽查費(fèi)用憑證，檢查費(fèi)用分類、金額和列支時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性。（3）對(duì)比費(fèi)用與收入、成本等項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，分析匹配情況。（4）檢查費(fèi)用報(bào)銷程序和憑證真實(shí)性，保證報(bào)銷合規(guī)。1.1.32審計(jì)方法采用檢查、詢問、分析、對(duì)比等方法進(jìn)行審計(jì)。第三節(jié)利潤(rùn)計(jì)算與分配審計(jì)1.1.33審計(jì)目的利潤(rùn)計(jì)算與分配審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算和分配的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性，保證利潤(rùn)表中利潤(rùn)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。1.1.34審計(jì)內(nèi)容（1）審計(jì)利潤(rùn)計(jì)算公式和方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。（2）審計(jì)利潤(rùn)分配政策是否合理、合規(guī)。（3）審計(jì)利潤(rùn)分配方案是否經(jīng)過董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。（4）審計(jì)利潤(rùn)分配實(shí)施情況，包括現(xiàn)金分紅、股票分紅等。1.1.35審計(jì)程序（1）查閱企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算公式和方法，了解利潤(rùn)計(jì)算的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（2）核實(shí)利潤(rùn)分配政策，分析其合理性和合規(guī)性。（3）檢查利潤(rùn)分配方案是否經(jīng)過董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。（4）審計(jì)利潤(rùn)分配實(shí)施情況，查閱相關(guān)分紅憑證和記錄。1.1.36審計(jì)方法采用檢查、詢問、分析等方法進(jìn)行審計(jì)。第六章現(xiàn)金流審計(jì)第一節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流審計(jì)1.1.37審計(jì)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的真實(shí)、完整和合規(guī)性，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在問題，為管理層提供改進(jìn)現(xiàn)金流管理的建議。1.1.38審計(jì)范圍（1）審計(jì)范圍包括但不限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的銷售收入、采購(gòu)支出、薪酬支出、稅費(fèi)支出等現(xiàn)金流量。（2）審計(jì)期間應(yīng)涵蓋最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。1.1.39審計(jì)程序（1）收集相關(guān)資料：收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況等資料。（2）分析現(xiàn)金流量表：分析現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的構(gòu)成，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的總體情況。（3）測(cè)試現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)：對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（4）檢查內(nèi)部控制：檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）評(píng)估現(xiàn)金流管理：評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流管理策略和措施的有效性，分析現(xiàn)金流管理中存在的問題和不足。1.1.40審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1）符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《現(xiàn)金流量表編制規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定。（2）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和合規(guī)。第二節(jié)投資活動(dòng)現(xiàn)金流審計(jì)1.1.41審計(jì)目的投資活動(dòng)現(xiàn)金流審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的真實(shí)、完整和合規(guī)性，揭示投資活動(dòng)中現(xiàn)金流管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在問題，為管理層提供改進(jìn)現(xiàn)金流管理的建議。1.1.42審計(jì)范圍（1）審計(jì)范圍包括但不限于企業(yè)投資活動(dòng)中的投資收益、投資支出、資產(chǎn)處置收入等現(xiàn)金流量。（2）審計(jì)期間應(yīng)涵蓋最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。1.1.43審計(jì)程序（1）收集相關(guān)資料：收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、投資決策文件、內(nèi)部管理制度等資料。（2）分析現(xiàn)金流量表：分析現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的構(gòu)成，了解企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的總體情況。（3）測(cè)試現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)：對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（4）檢查內(nèi)部控制：檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）評(píng)估現(xiàn)金流管理：評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流管理策略和措施的有效性，分析現(xiàn)金流管理中存在的問題和不足。1.1.44審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1）符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《現(xiàn)金流量表編制規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定。（2）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和合規(guī)。第三節(jié)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流審計(jì)1.1.45審計(jì)目的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的真實(shí)、完整和合規(guī)性，揭示籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在問題，為管理層提供改進(jìn)現(xiàn)金流管理的建議。1.1.46審計(jì)范圍（1）審計(jì)范圍包括但不限于企業(yè)籌資活動(dòng)中的借款、償還債務(wù)、發(fā)行股票、支付股利等現(xiàn)金流量。（2）審計(jì)期間應(yīng)涵蓋最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。1.1.47審計(jì)程序（1）收集相關(guān)資料：收集企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、籌資決策文件、內(nèi)部管理制度等資料。（2）分析現(xiàn)金流量表：分析現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的構(gòu)成，了解企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的總體情況。（3）測(cè)試現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)：對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（4）檢查內(nèi)部控制：檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）評(píng)估現(xiàn)金流管理：評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金流管理策略和措施的有效性，分析現(xiàn)金流管理中存在的問題和不足。1.1.48審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1）符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《現(xiàn)金流量表編制規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定。（2）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和合規(guī)。第七章合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)是保證組織遵守相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部規(guī)章制度的重要手段。以下為合規(guī)性審計(jì)的詳細(xì)內(nèi)容：第一節(jié)法律法規(guī)合規(guī)性檢查1.1.49目的與意義法律法規(guī)合規(guī)性檢查旨在保證組織在運(yùn)營(yíng)過程中嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)組織合法權(quán)益。1.1.50檢查內(nèi)容（1）組織成立的合法性：包括企業(yè)注冊(cè)、資質(zhì)認(rèn)證等手續(xù)的合規(guī)性。（2）組織運(yùn)營(yíng)的合法性：包括經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)行為、合同簽訂等方面的合規(guī)性。（3）組織治理結(jié)構(gòu)的合法性：包括公司章程、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織機(jī)構(gòu)的合規(guī)性。（4）組織稅收政策的合規(guī)性：包括稅收籌劃、稅收申報(bào)、稅收繳納等方面的合規(guī)性。（5）組織環(huán)境保護(hù)的合規(guī)性：包括環(huán)保設(shè)施、污染物排放、環(huán)保審批等方面的合規(guī)性。1.1.51檢查方法（1）文件審查：對(duì)組織的相關(guān)文件進(jìn)行審查，保證其符合法律法規(guī)要求。（2）實(shí)地調(diào)查：對(duì)組織的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，驗(yàn)證其合規(guī)性。（3）法律咨詢：對(duì)法律法規(guī)有疑問的部分，咨詢專業(yè)律師或相關(guān)部門。第二節(jié)行業(yè)規(guī)范合規(guī)性檢查1.1.52目的與意義行業(yè)規(guī)范合規(guī)性檢查旨在保證組織在行業(yè)內(nèi)遵守行業(yè)規(guī)范，維護(hù)行業(yè)秩序，提升組織競(jìng)爭(zhēng)力。1.1.53檢查內(nèi)容（1）行業(yè)準(zhǔn)入合規(guī)性：包括組織是否具備行業(yè)準(zhǔn)入條件，如資質(zhì)認(rèn)證、許可證等。（2）行業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)范合規(guī)性：包括組織是否遵循行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)流程、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。（3）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)合規(guī)性：包括組織是否遵守反壟斷、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等法律法規(guī)。（4）行業(yè)自律規(guī)定合規(guī)性：包括組織是否遵守行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)等自律組織的規(guī)章制度。1.1.54檢查方法（1）文件審查：對(duì)組織的相關(guān)文件進(jìn)行審查，保證其符合行業(yè)規(guī)范。（2）實(shí)地調(diào)查：對(duì)組織的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，驗(yàn)證其合規(guī)性。（3）行業(yè)交流：與行業(yè)內(nèi)其他組織進(jìn)行交流，了解行業(yè)規(guī)范及合規(guī)要求。第三節(jié)內(nèi)部規(guī)章制度合規(guī)性檢查1.1.55目的與意義內(nèi)部規(guī)章制度合規(guī)性檢查旨在保證組織內(nèi)部管理制度的完善與合規(guī)，提升組織內(nèi)部管理水平。1.1.56檢查內(nèi)容（1）內(nèi)部管理制度完善性：包括組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的完整性、適用性。（2）內(nèi)部管理制度的合法性：包括內(nèi)部管理制度是否符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范。（3）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況：包括組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度是否得到有效執(zhí)行。1.1.57檢查方法（1）文件審查：對(duì)組織內(nèi)部管理制度進(jìn)行審查，保證其合規(guī)性。（2）實(shí)地調(diào)查：對(duì)組織內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查，驗(yàn)證其有效性。（3）內(nèi)部交流：與組織內(nèi)部員工進(jìn)行交流，了解內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況。通過對(duì)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部規(guī)章制度的合規(guī)性檢查，組織可以保證自身在運(yùn)營(yíng)過程中遵循相關(guān)規(guī)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第八章審計(jì)證據(jù)與工作底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)收集1.1.58審計(jì)證據(jù)的概念與重要性審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了證實(shí)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性以及有效性，依據(jù)審計(jì)程序和方法所收集的各種信息。審計(jì)證據(jù)的收集是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，其質(zhì)量直接影響到審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。1.1.59審計(jì)證據(jù)的分類（1）書面證據(jù)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等；（2）口頭證據(jù)：通過與審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員的交談獲取的信息；（3）實(shí)物證據(jù)：通過實(shí)地觀察、盤點(diǎn)等手段獲取的信息；（4）電子證據(jù)：通過查詢、分析電子數(shù)據(jù)獲取的信息。1.1.60審計(jì)證據(jù)收集的原則（1）充分性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，能夠反映審計(jì)對(duì)象的全面情況；（2）適當(dāng)性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)；（3）獨(dú)立性原則：審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象，避免利益沖突；（4）可靠性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠，不得有虛假、誤導(dǎo)性內(nèi)容。1.1.61審計(jì)證據(jù)收集的方法（1）查閱文件資料：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等；（2）詢問相關(guān)人員：通過與審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員的交談獲取信息；（3）實(shí)地觀察：通過實(shí)地觀察、盤點(diǎn)等手段獲取信息；（4）電子數(shù)據(jù)查詢：通過查詢、分析電子數(shù)據(jù)獲取信息。第二節(jié)審計(jì)證據(jù)分析1.1.62審計(jì)證據(jù)分析的目的審計(jì)證據(jù)分析是對(duì)已收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分析，以揭示審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況，為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。1.1.63審計(jì)證據(jù)分析的方法（1）比較分析法：通過比較不同時(shí)期、不同項(xiàng)目之間的數(shù)據(jù)，發(fā)覺異常情況；（2）趨勢(shì)分析法：通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)；（3）案例分析法：選取具有代表性的案例進(jìn)行深入分析，揭示審計(jì)對(duì)象的問題；（4）邏輯分析法：運(yùn)用邏輯推理，分析審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系。1.1.64審計(jì)證據(jù)分析的注意事項(xiàng)（1）客觀公正：審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)保持客觀、公正，避免主觀臆斷；（2）全面深入：審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)全面、深入，不得遺漏重要信息；（3）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致：審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性；（4）及時(shí)反饋：審計(jì)證據(jù)分析過程中發(fā)覺的問題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)對(duì)象反饋。第三節(jié)審計(jì)工作底稿編制1.1.65審計(jì)工作底稿的概念與作用審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中，記錄審計(jì)過程、分析審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論的文字材料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的基礎(chǔ)性文件，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作效率具有重要意義。1.1.66審計(jì)工作底稿編制的內(nèi)容（1）審計(jì)計(jì)劃：包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等；（2）審計(jì)程序：包括審計(jì)步驟、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)證據(jù)分析等；（3）審計(jì)發(fā)覺：包括審計(jì)過程中發(fā)覺的問題、疑點(diǎn)等；（4）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)證據(jù)分析，形成的審計(jì)結(jié)論；（5）審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)論，編制的審計(jì)報(bào)告。1.1.67審計(jì)工作底稿編制的要求（1）完整性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)完整，反映審計(jì)工作的全過程；（2）準(zhǔn)確性：審計(jì)工作底稿中的數(shù)據(jù)、信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤；（3）規(guī)范性：審計(jì)工作底稿的格式、表述應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范要求；（4）可讀性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)條理清晰，便于閱讀和理解。第九章審計(jì)報(bào)告與意見第一節(jié)審計(jì)報(bào)告編制1.1.68編制審計(jì)報(bào)告的基本要求審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的最終成果，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本要求：（1）真實(shí)性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，不得歪曲事實(shí)。（2）客觀性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正地反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，避免因個(gè)人主觀判斷而影響審計(jì)結(jié)論。（3）準(zhǔn)確性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地表述審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，避免因表述不清導(dǎo)致誤解。（4）完整性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，不得遺漏重要事項(xiàng)。（5）及時(shí)性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后及時(shí)編制，以滿足審計(jì)委托方和相關(guān)利益方的需求。1.1.69審計(jì)報(bào)告編制流程（1）收集和整理審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序收集、整理審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)報(bào)告的編制基于充分、可靠的證據(jù)。（2）分析和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論。（3）撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，按照審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容要求撰寫審計(jì)報(bào)告。（4）審核審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（5）修訂審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審核意見，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修訂，直至符合審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求。1.1.70審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容（1）審計(jì)背景：包括審計(jì)對(duì)象的名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等。（2）審計(jì)結(jié)論：包括審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的審計(jì)結(jié)論。（3）審計(jì)依據(jù)：包括審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等。（4）審計(jì)過程：包括審計(jì)工作的時(shí)間、地點(diǎn)、方法等。（5）審計(jì)發(fā)覺：包括審計(jì)過程中發(fā)覺的問題及原因分析。（6）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。第二節(jié)審計(jì)意見類型1.1.71無(wú)保留意見無(wú)保留意見是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行全面審查后，認(rèn)為審計(jì)對(duì)象在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、內(nèi)部控制等方面不存在重大問題，可以信賴的意見。1.1.72保留意見保留意見是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行全面審查后，認(rèn)為審計(jì)對(duì)象在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、內(nèi)部控制等方面存在一定問題，但不足以影響審計(jì)對(duì)象的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的意見。1.1.73否定意見否定意見是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行全面審查后，認(rèn)為審計(jì)對(duì)象在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、內(nèi)部控制等方面存在嚴(yán)重問題，無(wú)法信賴的意見。1.1.74無(wú)法表示意見無(wú)法表示意見是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行全面審查后，因?qū)徲?jì)范圍受限、審計(jì)證據(jù)不充分等原因，無(wú)法對(duì)審計(jì)對(duì)象的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表意見。第三節(jié)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制1.1.75審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的必要性審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)工作的有效性和審計(jì)對(duì)象的利