企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度模板方案

有限公司

財(cái)

務(wù)

會(huì)

計(jì)

制

度

管

理

20XX年XX月

第一章總則

為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作水平，服務(wù)公司管理決策,

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及其它有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本

制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行.

1.1會(huì)計(jì)核算

1、公司設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)

帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方

法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后

各期相一致。

3、會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿,

編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。

4、建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和

其它會(huì)計(jì)資料。

5、公司定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、

有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、

帳實(shí)相符。

6、會(huì)計(jì)人員對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。向公司管理層

及有關(guān)部門、單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。

1.2會(huì)計(jì)人員

1、本公司會(huì)計(jì)人員需持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)

證》，會(huì)計(jì)人員在工作中，要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實(shí)反映并

嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)中國(guó)政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。

2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，利用

會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為公司管理服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)

秘密。

3、財(cái)務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會(huì)計(jì)人員，建議獎(jiǎng)懲及變動(dòng)。

4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。

5、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手

續(xù)，并由直接上級(jí)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或

離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。

1.3崗位職責(zé)

1、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，擬定資金籌集和

使用方案，有效使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、控制、分析、考核、

督促本公司降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益；利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)分析；完成交辦的其它工作。

2、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行記帳、復(fù)帳、報(bào)帳,

做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清晰，按期及時(shí)。妥善保管會(huì)計(jì)憑證,

會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料。完成交辦的其它工作。

3、出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納

各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度，積極做好對(duì)

帳，報(bào)帳工作。配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。

1.4內(nèi)部管理

1、公司財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門實(shí)施

的管理模式。

2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)加工處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要

求反饋信息、編制內(nèi)部管理報(bào)表。

3、建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會(huì)計(jì)數(shù)

5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。

6、提取現(xiàn)金時(shí)，必須按照公司的要求填寫“資金申請(qǐng)表”，申請(qǐng)

表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途，先由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后，再交于總

經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見(jiàn)簽字后方可加蓋財(cái)務(wù)專用章和

法人章。

7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途

中不得辦理其它事情。

8、不得以任何理由對(duì)外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴(yán)禁以各種名義為

其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。

9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并

盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到帳實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

10、職JL因公出差、需要零星采購(gòu)或需要支付費(fèi)用時(shí)，可到財(cái)務(wù)

部門借款，其它原因原則不予借款。

11、借款程序

（一）借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出

申請(qǐng)；

（二）借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查；

（三）公司總經(jīng)理審核簽批；

（四）財(cái)務(wù)部執(zhí)行。

2.2銀行存款管理

1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行

或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算

業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬

戶和專用存款賬戶。

2、銀行存款賬戶分類

（一）基本賬戶

主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎(jiǎng)金、津

貼等的現(xiàn)金支取必須通過(guò)基本賬戶辦理。

（二）一般存款賬戶

公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點(diǎn)的

附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，公司可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。

（三）臨時(shí)存款賬戶

公司因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，公司可以通過(guò)該賬戶辦理

轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

（四）專用存款賬戶

公司因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。

3、銀行存款的管理

（一）按照國(guó)家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)

立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；也不

得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。

（-）公司收入的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送存到開(kāi)戶銀

行；支出的款項(xiàng)，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定,

通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對(duì)賬目，保

證貨幣資金的安全。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)

定，辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取

銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，

套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)

違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。

2.3其他貨幣資金的管理

1、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，

包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證

保證金存款、存出投資款等。

2、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。

3、及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票

等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。

4、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

第三章固定資產(chǎn)管理

3.1固定資產(chǎn)管理

1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：

（一）使用期限超過(guò)一年的且單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)

器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在5000元以

上，且使用期限超過(guò)兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

2、定期需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、檢驗(yàn)，防止固定資產(chǎn)

損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。

3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

形成的折舊費(fèi)用，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)入各期成本、費(fèi)用。公

司采用年限平均法（直線法）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。

4、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨(dú)核算，折舊采用直線法。估計(jì)殘值

為原值的5%,折舊年限按照以下劃分：（一）房屋、建筑物，為20

年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10

年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）

飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為

3年。

3.2固定資產(chǎn)的清查

1、公司必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查時(shí)間一般應(yīng)在

每年的12月份進(jìn)行，通過(guò)固定資產(chǎn)清查，核疝固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存

數(shù)是否相符，查明不符原因。

2、在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管

理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查，做好盤點(diǎn)的原始記錄，對(duì)于盤

盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，由公司有關(guān)人員簽署意見(jiàn)，報(bào)公司董事會(huì)審

批后，按規(guī)定處理。

3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，屬于生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，減去估

計(jì)累計(jì)折舊后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

（-）盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計(jì)折舊、

過(guò)失人賠償、保險(xiǎn)公司賠償和殘值后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的

凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，按規(guī)定

進(jìn)行攤銷。

第四章低值易耗品管理

4.1低值易耗品

1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品

（勞動(dòng)資料），一般可分為以下幾類:

（一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ撸绲毒摺?/p>

磨具、電工及木工用具等。

（二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機(jī)器設(shè)備等。

（三）儀器儀表：指計(jì)量及工藝操作用的各種量具、儀表等。

（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與

設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機(jī)、計(jì)算器等。

（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個(gè)人專用、公用

勞動(dòng)安全保護(hù)用品等。

（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。

2、攤銷

低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、

核算。

第五章往來(lái)賬款管理

5.1總則

］、為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場(chǎng)以利于銷售公

司的產(chǎn)品，同時(shí)又要以最小的壞賬損失代價(jià)來(lái)保證公司資金安全，防

范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快企業(yè)資

金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

2、本制度將往來(lái)賬按其基本性質(zhì)分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付

款類。本制度所稱應(yīng)收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和

公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類債權(quán)。

5.2應(yīng)收款類管理

1、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、

清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追

究責(zé)任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，

沖抵壞賬準(zhǔn)備

2、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)所簽訂的合同、協(xié)議要求的回款期限，每

月與銷售憑證以及出納核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，

嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)客戶資信狀況，進(jìn)行應(yīng)收帳款

的授信，并與客戶保持密切聯(lián)系，依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行恰當(dāng)催收。

3、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)自己經(jīng)手業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定

期或不定期地對(duì)客戶進(jìn)行回訪（電話或上門走訪），回訪客戶時(shí)，如

發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)上報(bào)權(quán)責(zé)主管，并建議應(yīng)采取的措施。

4、做好應(yīng)收往來(lái)款記錄，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，并針對(duì)

應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來(lái)帳款明細(xì)表和賬齡分

析表交予公司總經(jīng)理。

5.3應(yīng)付款類管理

1、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利

和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨

幣分別設(shè)賬登記。

2、付款時(shí)應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時(shí)

間和付款金額。

3、凡來(lái)公司收取貸款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù)（現(xiàn)金支付

時(shí)），否則拒絕付款。

4、對(duì)存在質(zhì)量問(wèn)題的原材料貨款，未經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理

批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部不得擅自付款。

5、各類應(yīng)付賬款沒(méi)有特殊要求的，應(yīng)避免用現(xiàn)金支付

5,4壞賬管理制度

1、壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。企

業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（一）債務(wù)人死

亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（二）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)

產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（三）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，

并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

第六章存貨管理制度

6.1范圍

1、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低

值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫(kù)及庫(kù)存的管理。

6.2管理制度

1、入庫(kù)管理

（1）、外購(gòu)時(shí)，首先由用料部門提出用料計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委

派會(huì)計(jì)審核，交財(cái)務(wù)部門納入財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并通過(guò)集團(tuán)內(nèi)行支付款

項(xiàng)，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)。

（2）、購(gòu)回時(shí)，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收，按實(shí)際質(zhì)量

認(rèn)真填寫〃入庫(kù)單〃，對(duì)〃入庫(kù)單.〃的外購(gòu)地、入廢時(shí)間、物資名稱、規(guī)

格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨人、承運(yùn)人和驗(yàn)收入庫(kù)人等欄目均

應(yīng)逐一填寫，不得漏項(xiàng)。對(duì)無(wú)隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提

供采購(gòu)價(jià)，財(cái)務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

（3）、運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的〃入庫(kù)單〃的〃

運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)〃，如無(wú)運(yùn)費(fèi)，應(yīng)將該聯(lián)連同〃入庫(kù)單〃的〃財(cái)務(wù)聯(lián)〃一起附

于購(gòu)貨發(fā)票后交財(cái)務(wù)入賬。

（4）、產(chǎn)成品入庫(kù)必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的〃合格證（單）〃，由保

管員按規(guī)格、品種填寫成品〃入庫(kù)單〃，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)

責(zé)人均應(yīng)簽字。

（5）、對(duì)于外購(gòu)物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購(gòu)人負(fù)

責(zé)更換，更換費(fèi)用或因此而造成的損失由采購(gòu)人個(gè)人承擔(dān)；生產(chǎn)產(chǎn)品

因質(zhì)量問(wèn)題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。

2、出庫(kù)管理

（1）、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會(huì)計(jì)處辦理〃出

庫(kù)單〃手續(xù)，對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理〃出庫(kù)單

〃及相關(guān)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)保管員憑〃出庫(kù)單〃據(jù)實(shí)發(fā)貨。

（2）、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資（包括殘余料），應(yīng)及時(shí)

退回倉(cāng)庫(kù)，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實(shí)體可不退回倉(cāng)庫(kù),

但應(yīng)辦理退料入庫(kù)或紅字出庫(kù)手續(xù)，待下月月初重新開(kāi)具〃出庫(kù)單〃，

這樣，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。

（3）、材料會(huì)計(jì)在月底時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫(kù)按部門分項(xiàng)目

匯總，與倉(cāng)庫(kù)保管、生產(chǎn)部門核對(duì)一致后，報(bào)給成本會(huì)計(jì)。

3、庫(kù)存管理

（1）、保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并依據(jù)出入庫(kù)單進(jìn)行

賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬、賬實(shí)相

符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計(jì)量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對(duì)存

貨的安全和完整負(fù)責(zé)。

(2)、對(duì)用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一

次，對(duì)于所有存貨至少耍一年徹底清查一次。

(3)、盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成

財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制

盤存表，提出處理意見(jiàn)。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)

責(zé)。存貨的清查，要通過(guò)實(shí)地點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等方法，準(zhǔn)確確定其

實(shí)存數(shù)量，并與帳面進(jìn)行核對(duì).，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因。財(cái)產(chǎn)

清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符或財(cái)產(chǎn)物資毀損，給公司造成損失的，要查明

原因分清責(zé)任進(jìn)行處理。

6.3盤點(diǎn)

1、采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，即每月末對(duì)庫(kù)房進(jìn)行全面實(shí)地清查，

盤點(diǎn)存貨覆蓋率達(dá)100%,做到不漏盤、不錯(cuò)盤。

2、資料整理。將盤點(diǎn)表全部收回，并加以匯總。計(jì)算盤點(diǎn)結(jié)果。

報(bào)表中應(yīng)計(jì)算出盤盈、盤虧數(shù)量。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果找出問(wèn)題點(diǎn)并提出改

善對(duì)策。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)每年參與不少于兩次的實(shí)地盤點(diǎn)并做好記錄。對(duì)

于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部作

出書(shū)面請(qǐng)示，得到批復(fù)后按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)

處理的盤點(diǎn)報(bào)表進(jìn)行調(diào)賬，以實(shí)現(xiàn)賬物一致。材料、包裝物、低值易

耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過(guò)失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用

處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

第七章成本費(fèi)用核算與管理辦法

7.1總則

1、為了加強(qiáng)公司的成本、費(fèi)用核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《小

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，

特制定本辦法。

2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合

各自公司實(shí)際情況制定成本核算與管理實(shí)施細(xì)則。

3、公司進(jìn)行成本核算，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，編制成本預(yù)算，考核成

本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

7.2成本核算的對(duì)象及要求

1、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開(kāi)工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意

改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對(duì)象應(yīng)結(jié)合項(xiàng)H的地點(diǎn)、用

途、開(kāi)發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對(duì)象。

2、各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本和實(shí)際成本的核算范圍，計(jì)算口徑必

須一致。

3、下列開(kāi)支不得列入成本

（一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

（二）對(duì)外投資支出。

（三）沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企

業(yè)贊助、捐贈(zèng)等支出。

（四）應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用。

（五）應(yīng)在期間費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用。

（六）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國(guó)家規(guī)定不得列入

成本、費(fèi)用的其他支出。

7.3會(huì)計(jì)核算

1、公司財(cái)務(wù)部對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作，建立

成本賬目，依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費(fèi)

用，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、成本的核算及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，參照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)

行。

7.4期間費(fèi)用的核算

1、期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成

本的、應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（即銷售費(fèi)用）。

（一）管理費(fèi)用

1）管埋費(fèi)用，是指公司行政管理部門為管埋組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)

生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：公司經(jīng)費(fèi)（是指公司本部的費(fèi)用支出，包括公

司本部管理人員工資薪金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、

修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)）、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（技術(shù)開(kāi)

發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性交款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職

工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、

壞帳損失、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、

綠化費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴

訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等），以及其他管理費(fèi)。

2）相關(guān)費(fèi)用（計(jì)提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）職工福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額

的2杭十提；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%計(jì)提。

（2）社會(huì)保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納的職工養(yǎng)

老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)，分別按公司上

年度職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計(jì)提繳納;

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用的限額為：全年?duì)I業(yè)收入在

1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5%。；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500

萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的

3%o；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的,

不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的2%。；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)一億元（含一億元）

的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的1%。。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包

括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)

費(fèi)以及公司籌資中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的

各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、

廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝

修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員

工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)

等。

第八章會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

為了對(duì)會(huì)U人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會(huì)訂人員在工作中出

現(xiàn)不道德行為，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，參照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)

計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定，特制定以下會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范：

一、敬業(yè)愛(ài)崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工伶，努力鉆研業(yè)務(wù)，使

自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

二、熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)

計(jì)制度。

三、依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律，法規(guī)，規(guī)章規(guī)定的

程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、

及時(shí)、完整。

四、客觀公正。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。

五、搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用

掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服

務(wù)。

六、保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)

定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。

第九章財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度，是為維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全而進(jìn)行的控制。為了

便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，要求處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進(jìn)行必要的稽核、檢查，

防止發(fā)生各種差錯(cuò)和舞弊，以起到相互制約的作用。

1、明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，實(shí)行錢、賬分管。分工明確，不相容崗

位相對(duì)分離。

2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽

核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。

3、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購(gòu)買、登記、

發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。

4、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章

專管人員審核蓋章。

5、會(huì)計(jì)人員配備實(shí)行回避制度。

6、主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部經(jīng)理不定期核對(duì)抽查現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)

金，每月核對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做

出抽查、檢察記錄；定期審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表

第十章會(huì)計(jì)檔案管理制度

10.1總則

為保證公司的會(huì)計(jì)檔案保存完整，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

及財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)_￡作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情

況，特制定本辦法。

10.2會(huì)計(jì)檔案的概念及范圍

1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)

資料等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料?，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資

料和證據(jù)。

2、會(huì)計(jì)檔案的范圍一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以

及其他會(huì)計(jì)核算資料筆四個(gè)部分。實(shí)行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上

的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等會(huì)計(jì)資料也應(yīng)視為公司的會(huì)計(jì)檔案一并管

理。

10.3會(huì)計(jì)檔案的裝訂

1、會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。按憑證、賬簿、

財(cái)務(wù)報(bào)告、其他資料進(jìn)行分類。

（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。

（二）賬簿包括：總分類賬、明細(xì)分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日

記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告包括：月度、年度報(bào)表及報(bào)表說(shuō)明、分析；中介

公司出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告；向上級(jí)主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等

部門報(bào)送的報(bào)表。

（四）其他資料包括：銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票

登記本、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同（協(xié)議）、工資及人員費(fèi)用資料、會(huì)

計(jì)工作交接簿、會(huì)計(jì)檔案借用登記簿等。

2、會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。

（一）裝訂前將記賬憑證按編號(hào)順序排列，檢查憑證有無(wú)缺號(hào)，

附件是否齊全。

（二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大

小。

（三）記賬憑證上有關(guān)人員的印章加蓋齊全。

（四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢

固、美觀。

（五）裝訂好的憑證在封面上注明年度、月份、本月冊(cè)數(shù)、憑證

起止號(hào)等信息。

3、會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)年度結(jié)賬后進(jìn)行裝訂。

（一）會(huì)計(jì)年度結(jié)賬后，將財(cái)務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印

出來(lái)。

（二