財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)制度

財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)制度TOC\o"1-2"\h\u22250第一章總則 117071.1目的與依據(jù) 1228951.2適用范圍 1252791.3基本原則 12790第二章財(cái)務(wù)收支審批的職責(zé)與權(quán)限 2110982.1審批職責(zé)劃分 240182.2審批權(quán)限設(shè)定 28256第三章財(cái)務(wù)收支審批流程 2188903.1收入審批流程 2163213.2支出審批流程 314728第四章財(cái)務(wù)收支的預(yù)算管理 3242844.1預(yù)算編制 314984.2預(yù)算執(zhí)行與控制 37968第五章財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)核算 4284165.1收入核算 463915.2支出核算 418497第六章財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督 412876.1內(nèi)部審計(jì) 4143936.2外部審計(jì) 417859第七章財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)的違規(guī)處理 4155387.1違規(guī)行為認(rèn)定 5313387.2處罰措施 55669第八章附則 5202218.1制度的解釋與修訂 582728.2生效日期 5第一章總則1.1目的與依據(jù)為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審批及審計(jì)。包括企業(yè)所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)及全體員工。1.3基本原則（1）合法性原則：財(cái)務(wù)收支活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。（2）合理性原則：財(cái)務(wù)收支活動(dòng)應(yīng)符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，具有合理性和必要性。（3）效益性原則：財(cái)務(wù)收支活動(dòng)應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)效益，力求以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。（4）風(fēng)險(xiǎn)控制原則：財(cái)務(wù)收支活動(dòng)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（5）制衡性原則：財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行。第二章財(cái)務(wù)收支審批的職責(zé)與權(quán)限2.1審批職責(zé)劃分（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審批工作負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)審批重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，提出審核意見(jiàn)。（3）各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的初步審核，保證收支事項(xiàng)符合本部門(mén)的工作需求和預(yù)算安排。2.2審批權(quán)限設(shè)定（1）根據(jù)財(cái)務(wù)收支的性質(zhì)和金額大小，設(shè)定不同的審批權(quán)限。一般情況下，小額財(cái)務(wù)收支由部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，較大金額的財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。（2）對(duì)于重大投資、融資、資產(chǎn)處置等重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，需經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審批。（3）審批權(quán)限應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需要進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，并以書(shū)面形式明確規(guī)定。第三章財(cái)務(wù)收支審批流程3.1收入審批流程（1）業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同或其他收入來(lái)源，填寫(xiě)收入申請(qǐng)表，注明收入的項(xiàng)目、金額、收款方式等信息。（2）部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)收入申請(qǐng)表進(jìn)行初步審核，確認(rèn)收入的真實(shí)性和合理性，簽署審核意見(jiàn)。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收入申請(qǐng)表進(jìn)行復(fù)核，核對(duì)相關(guān)合同、發(fā)票等憑證，確認(rèn)收入的金額和入賬科目，簽署復(fù)核意見(jiàn)。（4）根據(jù)審批權(quán)限，由相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行收入的入賬處理。3.2支出審批流程（1）支出事項(xiàng)發(fā)生前，經(jīng)辦人填寫(xiě)支出申請(qǐng)表，注明支出的項(xiàng)目、金額、用途、支付方式等信息，并附上相關(guān)的證明文件。（2）部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)支出申請(qǐng)表進(jìn)行初步審核，審核支出的必要性和合理性，簽署審核意見(jiàn)。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)支出申請(qǐng)表進(jìn)行復(fù)核，審核支出的合法性、合規(guī)性和預(yù)算符合性，簽署復(fù)核意見(jiàn)。（4）根據(jù)審批權(quán)限，由相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定的支付方式進(jìn)行支付。第四章財(cái)務(wù)收支的預(yù)算管理4.1預(yù)算編制（1）企業(yè)各部門(mén)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合本部門(mén)的工作任務(wù)和實(shí)際情況，編制本部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算草案。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。（3）年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審核后，提交董事會(huì)或股東會(huì)審議批準(zhǔn)。4.2預(yù)算執(zhí)行與控制（1）企業(yè)各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意突破預(yù)算。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。（3）對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析和調(diào)整，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五章財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)核算5.1收入核算（1）企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算。（2）收入的確認(rèn)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，同時(shí)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，合理確定收入的確認(rèn)時(shí)間和金額。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)收入進(jìn)行核對(duì)和清理，保證收入的準(zhǔn)確性和完整性。5.2支出核算（1）企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算。（2）支出的核算應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的科目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，保證支出的合理性和合法性。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，對(duì)不符合規(guī)定的支出憑證應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)充完善。第六章財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督6.1內(nèi)部審計(jì)（1）企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)，直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。（3）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。6.2外部審計(jì)（1）企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)的要求，定期接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。（2）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)和獨(dú)立性，按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作。（3）企業(yè)應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的審計(jì)資料和工作條件。第七章財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)的違規(guī)處理7.1違規(guī)行為認(rèn)定（1）未按照本制度規(guī)定的審批流程進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審批的行為。（2）超出審批權(quán)限進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審批的行為。（3）財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)不符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求的行為。（4）在財(cái)務(wù)收支審批及審計(jì)過(guò)程中弄虛作假、徇私舞弊的行為。7.2處罰措施（1）對(duì)于違反本制度的行為，企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的處罰。處罰措施包括警告、罰款、降職、撤職等。（2）對(duì)于構(gòu)成犯罪的行為，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。（3