全面預(yù)算管理培訓(xùn)教材

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施`1

1.預(yù)算管理成功的實(shí)踐預(yù)算管理的魅力：預(yù)算管理挽救了亞信案例2韓穎“拯救〞亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。案例

讀書(shū)要從頭讀到尾，管理企業(yè)正好相反，要從后往前。只有規(guī)劃了未來(lái)，然后集中一切去實(shí)現(xiàn)，才能運(yùn)作出一個(gè)好企業(yè)。3

2.

什么叫預(yù)算？

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量方案，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。什么是預(yù)算？目標(biāo)資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)4預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測(cè)了企業(yè)的盈利潛力；它用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)，盡管以貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達(dá)數(shù)據(jù)所支持〔如產(chǎn)量和銷量〕；一般其跨度是一年；它是管理者的責(zé)任，管理者同意承擔(dān)到達(dá)預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準(zhǔn)，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)要定期與預(yù)算作比較，對(duì)偏差要作出分析和解釋。5預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正規(guī)劃溝通控制分析考核鼓勵(lì)

3.

全面預(yù)算管理框架6

4.

全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來(lái)

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見(jiàn)未來(lái)狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段鼓勵(lì)機(jī)制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)考評(píng)業(yè)績(jī)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個(gè)人業(yè)績(jī)75.

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營(yíng)的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長(zhǎng)期方案短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)反響控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理〞。8預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合的成功典范—中國(guó)惠普方案十步96.公司全面預(yù)算管理組織財(cái)務(wù)部門其他職能部門財(cái)務(wù)總監(jiān)作業(yè)單位職責(zé)權(quán)限行為協(xié)調(diào)10全面預(yù)算管理組織的職責(zé)117.公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標(biāo)下達(dá)指標(biāo)編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標(biāo)自上而下自下而上12上下結(jié)合預(yù)算管理模式成功的案例138.公司預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略選擇周期階段管理目標(biāo)初創(chuàng)階段成長(zhǎng)階段成熟階段衰退階段以資本預(yù)算為起點(diǎn)編制預(yù)算以銷售為起點(diǎn)編制預(yù)算以本錢為起點(diǎn)編制預(yù)算以為現(xiàn)金流量起點(diǎn)編制預(yù)算銷售最大化利潤(rùn)最大化公司價(jià)值最大化預(yù)算管理重點(diǎn)14為利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值股東客戶員工共同創(chuàng)造價(jià)值理念為股東創(chuàng)造財(cái)富，持續(xù)增加股東價(jià)值擁有忠誠(chéng)的客戶，滿足客戶不斷增長(zhǎng)的需求擁有忠誠(chéng)的員工，鼓勵(lì)員工有效的團(tuán)隊(duì)合作15股東價(jià)值構(gòu)成分析價(jià)值增值自由現(xiàn)金流貼現(xiàn)率債務(wù)增長(zhǎng)期資金本錢經(jīng)營(yíng)銷售增長(zhǎng)利潤(rùn)邊際所得稅率公司目標(biāo)評(píng)估價(jià)值源管理決策16

9.全面預(yù)算管理在我國(guó)的應(yīng)用情況

全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍調(diào)查表17全面預(yù)算管理應(yīng)用情況調(diào)查表18目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

191.預(yù)算編制的根本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原那么測(cè)算預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算20預(yù)算編制根本程序說(shuō)明212.預(yù)算分類和構(gòu)成內(nèi)容銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接制造、人工本錢預(yù)算銷貨成本預(yù)算研究開(kāi)發(fā)/設(shè)計(jì)本錢預(yù)算期末存貨預(yù)算制造間接本錢預(yù)算直接原材料本錢預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算分配成本預(yù)算客戶效勞本錢預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算損益預(yù)算表資本預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表現(xiàn)金流量預(yù)算表223.預(yù)算編制的根本方法預(yù)算編制方法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法概率預(yù)算法零基預(yù)算法按相對(duì)固定的金額確定預(yù)算指標(biāo)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo)連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個(gè)固定的期間以零為根底編制預(yù)算通過(guò)概率計(jì)算期望值，確定預(yù)算指標(biāo)23預(yù)算編制方法—固定預(yù)算法1.按定額或標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算根據(jù)崗位、經(jīng)營(yíng)和管理的需要確定某項(xiàng)費(fèi)用的定額或標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為預(yù)算指標(biāo)。如按崗位或職務(wù)級(jí)別確定根本工資按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)工作需要確定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等24

在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的根底上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某預(yù)算指標(biāo)＝基期指標(biāo)＋/－增減金額某預(yù)算指標(biāo)＝基期指標(biāo)×〔1＋/－％〕2.基期增減法例：某公司行政部門2000年實(shí)際支出辦公用品費(fèi)80000元，考慮2001年人員及業(yè)務(wù)量有所增加，2001年辦公用品費(fèi)預(yù)算可增加5000元。例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，那么2001年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：50000×〔1＋20％〕×90％＝54000元25預(yù)算編制方法—彈性預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期預(yù)計(jì)的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。某項(xiàng)本錢費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量×費(fèi)用率工程費(fèi)用率彈性預(yù)算指標(biāo)

營(yíng)業(yè)收入2000250030003500

業(yè)務(wù)費(fèi)2%40506070物料消耗5%100125150175廣告費(fèi)3%607590105

獎(jiǎng)金1%2025303526預(yù)算編制方法—滾動(dòng)預(yù)算法為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間〔年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算。差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)27預(yù)算編制方法—零基預(yù)算法在編制預(yù)算時(shí)，不以預(yù)算前期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為根底，從零開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算的編制。零基預(yù)算法運(yùn)用的步驟如下：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行本錢效益分析〔排序〕D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)1.某營(yíng)銷公司初步提出2001年費(fèi)用預(yù)算，其中廣告費(fèi)10000元，培訓(xùn)費(fèi)9000元，租金5000元，差旅費(fèi)2000元，辦公費(fèi)3000元。

實(shí)例分析：282.租金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)屬于約束性費(fèi)用，必須保證；3.廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)屬于選擇性費(fèi)用，按本錢/效益分析，結(jié)合財(cái)力分配；4.假定可支配資金為18000元，廣告費(fèi)效益比為0.4，培訓(xùn)費(fèi)效益比為0.6。

租金預(yù)算=5000元辦公費(fèi)預(yù)算=3000元差旅費(fèi)預(yù)算=2000元廣告費(fèi)預(yù)算＝8000×0.4=3200元培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算＝8000×0.6＝4800元29預(yù)算編制方法的運(yùn)用—概率預(yù)算法

在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

實(shí)例分析：304.預(yù)算編制實(shí)例分析預(yù)算目標(biāo)確定權(quán)益利潤(rùn)率規(guī)劃法：權(quán)益利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/股東權(quán)益×100%＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)×100%＝利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)余額×總資產(chǎn)余額/股東權(quán)益余額×100%實(shí)例分析：某公司目標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率為15%，預(yù)算年度考慮的方案如下：資產(chǎn)負(fù)債率=1—1/權(quán)益乘數(shù)31銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)1.歷史趨勢(shì)預(yù)測(cè)法2.因素分析法(結(jié)合專家預(yù)測(cè)〕3.量本利分析法費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn)保本點(diǎn)：固定費(fèi)用1－變動(dòng)費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn)1－變動(dòng)費(fèi)用率32盈利區(qū)虧損區(qū)固定本錢成本銷售額變動(dòng)本錢銷售額33量本利分析實(shí)例：例：某公司預(yù)計(jì)2002年目標(biāo)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，固定費(fèi)用80萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率30％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８０/〔１－３０%〕＝１１４.3萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝１１４.３×７０%＝８０萬(wàn)元保利點(diǎn)＝〔８０＋１５０〕/〔１－３０%〕＝３２８.６萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝３２８.６×７０%＝２３０萬(wàn)元34銷售預(yù)算編制1.銷售預(yù)算的起點(diǎn)一般是預(yù)計(jì)銷售水平、價(jià)格、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和公司的長(zhǎng)短期目標(biāo)。銷售預(yù)算是其他預(yù)算的根底。

2.銷售預(yù)算指標(biāo)=∑〔某種銷售業(yè)務(wù)量×單位售價(jià)〕3.按產(chǎn)品品種或類別、地區(qū)、部門、銷售方式編制銷售預(yù)算35本錢費(fèi)用預(yù)算本錢費(fèi)用預(yù)測(cè)1.目標(biāo)本錢規(guī)劃法目標(biāo)總本錢=營(yíng)業(yè)收入預(yù)算指標(biāo)—利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)總本錢×變動(dòng)本錢率=目標(biāo)變動(dòng)本錢目標(biāo)總本錢—目標(biāo)變動(dòng)本錢=目標(biāo)固定本錢因素分析法分析影響變動(dòng)本錢水平的有關(guān)因素B.分析影響固定本錢金額增減的有關(guān)因素36本錢費(fèi)用預(yù)算編制本錢費(fèi)用預(yù)算編制根本方法37本錢費(fèi)用預(yù)算編制實(shí)例分析384.管理型預(yù)算如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。采用增量法、零基預(yù)算法編制預(yù)算。3.工程型費(fèi)用預(yù)算如培訓(xùn)費(fèi)用、公共關(guān)系費(fèi)用、廣告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。采用零基預(yù)算法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法編制預(yù)算，并注意工程本身的合理性。39研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的特點(diǎn)具有戰(zhàn)略性、周期長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)性、固定性等特點(diǎn)。2.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)考慮有關(guān)資源、風(fēng)險(xiǎn)、效益等因素編制預(yù)算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表40專門決策預(yù)算41現(xiàn)金預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入：本期營(yíng)業(yè)收現(xiàn)及收回應(yīng)收賬款現(xiàn)金支出：采購(gòu)材料、支付工資、支付費(fèi)用、上繳稅費(fèi)、分配利潤(rùn)、支付利息等支付的現(xiàn)金現(xiàn)金籌措：借款或還款2.現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算關(guān)系期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入—現(xiàn)金支出+或—現(xiàn)金多余或缺乏=現(xiàn)金籌措42目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

431.預(yù)算執(zhí)行和信息反響程序銷售方案執(zhí)行銷售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)方案執(zhí)行本錢控制采購(gòu)方案費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)部采購(gòu)部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息倉(cāng)儲(chǔ)部門庫(kù)存方案庫(kù)存預(yù)算人事部門考核方法獎(jiǎng)懲措施442.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的存在的問(wèn)題

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達(dá)不作追蹤沒(méi)有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不標(biāo)準(zhǔn)多頭審批重復(fù)審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會(huì)計(jì)不健全信息質(zhì)量差4、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎(jiǎng)懲不明45預(yù)算控制的根底預(yù)算指標(biāo)分解46事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)方案季初業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄月末季末業(yè)績(jī)報(bào)告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季方案季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)預(yù)算控制的流程47月度方案 每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)方案。 月度方案不是總預(yù)算在各月份間的簡(jiǎn)單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實(shí)際情況的變化重新做出的更符合實(shí)際的安排。 財(cái)務(wù)部門下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。公司成本匯總表各單位可控成本匯總表消耗品用量計(jì)劃固定成本預(yù)算表耐用品用量計(jì)劃物品單價(jià)清單用量匯總表指標(biāo)分解預(yù)算匯總指標(biāo)分解48 各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財(cái)務(wù)審核49預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的審批申請(qǐng)部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人剛性項(xiàng)目申請(qǐng)完全柔性控制項(xiàng)目半柔性在控制范圍內(nèi)在預(yù)算內(nèi)辦理非剛性項(xiàng)目申請(qǐng)是否否是是50 針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批工程和情形，盡量要少

特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明

特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批51分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析本錢和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整方案和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。523.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度方案考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異分析程序53經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生預(yù)算差異某項(xiàng)本錢的預(yù)算差異可能由多個(gè)責(zé)任部門的多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差異分析的首要任務(wù)就是把預(yù)算差異按不同類型的成因進(jìn)行分解。采購(gòu)生產(chǎn)銷售銷量差異售價(jià)差異產(chǎn)量差異原材料耗用差異采購(gòu)數(shù)量差異采購(gòu)價(jià)格差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異544.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考核職務(wù)說(shuō)明定義績(jī)效考核績(jī)效反響績(jī)效培訓(xùn)開(kāi)發(fā)企業(yè)文化企業(yè)戰(zhàn)略KPI指標(biāo)55績(jī)效考核的變革—綜合平衡計(jì)分卡公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)指標(biāo)客戶指標(biāo)內(nèi)部過(guò)程指標(biāo)學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)56財(cái)務(wù)指標(biāo)：客戶指標(biāo)：過(guò)程指標(biāo)：創(chuàng)新指標(biāo)：客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶獲利能力、市場(chǎng)份額各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的增值情況57鼓勵(lì)/推動(dòng)努力績(jī)效表現(xiàn)滿意度報(bào)酬能力個(gè)人平等感58目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實(shí)施

591.預(yù)算管理組織的權(quán)威性CEOCF