西財2016年1月省考《納稅會計》綜合測試題答案

西財2016年1月省考《納稅會計》綜合測試題答案《納稅會計》綜合測試題答案

課程代碼：05327

一、單項選擇題

１．Ｃ２．D３．C４．D５．A

６．C７．A８．C９．A１０．C

１１．D１２．D１３．B１４．B１５．D

１６．B１７．D１８．D１９．D２０．D

２１．A２２．A２３．D２４．B２５．A

２６．A２７．B２８．A２９．D３０．D

３１．D３２．A３３．B３４．A３５．B

３６．B３７．D３８．C３９．A４０．A

４１．D４２．D４３．A４４．A４５．C

４６．A４７．D４８．B４９．A５０．D

５１．B５２．B５３．A５４．D５５．B

５６．C５７．C５８．B

二、多項選擇題

１．AB２．BCD３．BC４．ABCD

５．BD

６．AB７．BD８．BC

９．AB

１０．ACD

１１．ACD１２．AD

１３．BCD

１４．ACD

１５．ABD

１６．ACD１７．AC

１８．BCD

１９．ACD

２０．ACD

２１．AD

２２．AC

２３．ABCD２４．CD

２５．AB

２６．BCD２７．ABCD２８．CD

２９．AB３０．AB

３１．ABCD

３２．ABD

３３．ABCD３４．AD

３５．BCD

３６．ABC３７．ABCD３８．ＡＤ

３９．BD

４０．AD

４１．ABCD

４２．ABCD４３．BD

４４．AB

４５．ADABD４７．ABCD４８．ABC

４９．CD

５０．CD５１．CD

５２．ABD

５３．BCD

５４．ABCD５５．CD

５６．ABCD５７．BCD

５８．ACD

三、判斷題

1.×2.×3.×4.×5.×

6.×7.×8.×9.×10.×

11.√12.√13.×14.×15.√

16.×17.×18.√19.×20.×

21.×22.√23.×24.√25.×

26.×27.×28.√29.√30×

31.×32.√33.×34.×35.√

36.×37.√38.√39.√40.×

41.√42.×43.√44.×45.√

46.×47.√48.√49.√50.√

51.√52.×53.×54.√55.√

56.√57.√58.×59.×60.×

簡答題納稅會計與財務會計的聯(lián)系：在會計主體、計量尺度等方面相同；納稅會計的計稅依據(jù)是財務會計所提供的資料。納稅會計與財務會計的區(qū)別：會計目標不同、核算依據(jù)不同、提供的信息不同、會計基礎(chǔ)不同。由于非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，一般都已在以前的納稅期作了抵扣。發(fā)生損失后，一般很難核實所損失的貨物是在何時購進的。其原始進價和進項稅額也無法準確核定。因此，應按貨物的實際成本計算不得抵扣的進項稅額。所損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本中只有所耗用的原材料、應稅勞務等部分才產(chǎn)生進項稅額，其人工部分不產(chǎn)生進項稅額，因此，在計算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進項稅額轉(zhuǎn)出金額時，要按其成本資料計算其所含的原材料和外購勞務的成本。另外，由于原材料、應稅勞務在計提進項稅額時，抵扣率可能不同，如運費的抵扣率只有７％，這時需要根據(jù)企業(yè)的有關(guān)資料計算一個平均抵扣率，以便計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實際成本與轉(zhuǎn)出的進項稅額之和借記

“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記

“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記

“應交稅費———應交增值稅

（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進時，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記

“應交稅費———應交增值稅

（進項稅額）”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應記入采購成本的金額，借記

“材料采購”、“在途物資”等，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記

“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記

“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記

“庫存商品”賬戶；按照出口貨物購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額或應分攤的進項稅額，與按照國家規(guī)定的退稅率計算的應退稅額的差額，借記

“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅

（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應收的出口退稅時，借記

“應收出口退稅”或

“應收補貼款”科目，貸記

“應交稅費——應交增值稅

（出口退稅）”科目，收到出口退稅款時，借記

“銀行存款”科目，貸記

“應收出口退稅”或“應收補貼款”科目。

4.企業(yè)委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅。委托方收回應稅消費品后，用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已扣繳消費稅準予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費稅。在這兩種情況下，委托方的賬務處理是不同的，受托方的賬務處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務處理：借：應收賬款

（銀行存款等科目）

貸：應交稅費——應交消費稅

委托方的賬務處理為：

（１）委托加工應稅消費品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應稅消費品，不再繳納消費稅。由受托方代收的消費稅及支付的加工費，一并計入委托加工應稅消費品的成本，其賬務處理為：

借：委托加工物資

貸：應付賬款

（銀行存款等科目）

（２）委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的賬務處理。委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅準予按規(guī)定抵扣，委托方應作如下賬務處理：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款

（銀行存款等科目）

5．

勵等方面，應如何進行會計核算？

納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應記入有關(guān)科目，賬務處理為：借：有關(guān)會計科目

貸：應交稅費——應交消費稅

6．

企業(yè)委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅。委托方收回應稅消費品后，用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已扣繳消費稅準予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費稅。在這兩種情況下，委托方的賬務處理是不同的，受托方的賬務處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務處理：借：應收賬款

（銀行存款等科目）

貸：應交稅費——應交消費稅

委托方的賬務處理為：

（１）委托加工應稅消費品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應稅消費品，不再繳納消費稅。由受托方代收的消費稅及支付的加工費，一并計入委托加工應稅消費品的成本，其賬務處理為：

借：委托加工物資

貸：應付賬款

（銀行存款等科目）

（２）委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的賬務處理。委托加工的應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅準予按規(guī)定抵扣，委托方應作如下賬務處理：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款

（銀行存款等科目）

7．

銷售貨物收入；提供勞務收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

8．

應納稅所得額與會計利潤是兩個不同的概念，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。應納稅所得額是一個稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標準確定的、納稅人在一定時期內(nèi)的計稅所得，它包括企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。而會計利潤則是一個會計核算概念，反映的是企業(yè)一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果。會計利潤是確定應納稅所得的基礎(chǔ)，但是不能等同于應納稅所得額。企業(yè)按照財務會計制度的規(guī)定進行核算得出的會計利潤，根據(jù)稅法規(guī)定作相應的調(diào)整后，才能作為企業(yè)的應納稅所得額。

9．

永久性差異是指某一會計期間，由于會計準則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

10．

（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

11．

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；（四）國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為2800元。

因此，在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人是包括在附加減除費用適用范圍的。企業(yè)代職工支付的房租應并入工資薪金所得繳納個人所得稅。

12．

準予扣除的項目有

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用

4、舊房及建筑物的評估價格

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

6、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

13．

我國土地增值稅從其課征制度來看具有以下主要特征：1.

以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額為征稅對象

2.

實行普遍征稅的原則，稅源面廣

3.

一般采用余額或扣除法計算增值額

4.

實行四級超率累進稅率

5.

實行按次征收

14．

準予扣除的項目有

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用

4、舊房及建筑物的評估價格

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

6、財政部規(guī)定的其他扣除項目

15．

按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價計征；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。①計稅依據(jù)

（1）

從價計征

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。

扣除比例由當?shù)卣?guī)定。

房產(chǎn)原值：應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣,衛(wèi)生,通風等，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。

（2）

從租計征：

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

②稅率

(1)按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；

(2)按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

五、計算題

１．

（１）發(fā)出材料進行委托加工時，應將原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。Ａ材料應負擔的材料成本差異＝1

000×100×10％＝10

000

（元）

Ａ材料的實際成本＝1

000×100＋10

000＝110

000（元）

借：委托加工物資——Ｂ材料

110

000

貸：原材料——Ａ材料

100

000

材料成本差異

10

000

（２）支付運費，計算運費應計提的進項稅額：

（1

000－200）×7％＝56（元）

應計入委托加工材料的運費成本為：1

000－56＝944

（元）

借：委托加工物資——Ｂ材料

944

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

56

貸：銀行存款

1

000

（３）借：委托加工物資——Ｂ材料

5

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

850

貸：應付賬款——甲廠

5

850

（４）計算委托加工物資———Ｂ材料的實際成本：

110

000＋944＋5

000＝115

944

（元）

Ｂ材料入庫時的計劃成本為：1

200×99＝118

800

（元）

借：原材料———Ｂ材料

118

800

貸：委托加工物資———Ｂ材料

115

944

材料成本差異

2

856

２．

（１）借：在途物資——甲材料

100

000應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

17

000

貸：銀行存款

117

000

借：原材料——甲材料

100

000

貸：在途物資——甲材料

100

000

（２）借：預付賬款——Ｂ廠

30

000

貸：銀行存款

30

000

（３）增值稅進項稅額＝（1000

000＋150

000＋50

000）×17％＝204

000（元）

借：在途物資——乙材料

1

200

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

204

000

貸：銀行存款

1

404

000

（４）借：在途物資——丙材料

200

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

34

000

貸：銀行存款

234

000

（５）借：其他應收款——Ｃ廠

800

貸：銀行存款

800

（６）借：銀行存款

234

800

貸：在途物資——丙材料

200

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

34

000

其他應收款——Ｃ廠

800

（７）借：在途物資——丁材料

24

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

4

080

貸：銀行存款

28

080

（８）定額內(nèi)的損耗，屬正常損失，其進項稅額可以進行抵扣。非正常損失的進項稅額不得進行抵扣，在未查明原因之前，非正常損失的貨物的價值與其所負擔的增值稅之和一并轉(zhuǎn)入

“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再作處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

1

053

原材料

23

100

貸：在途物資——丁材料

24

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

153

（９）借：制造費用

18

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

3

060

應付職工薪酬

2

340

貸：銀行存款

23

400

（１０）借：原材料——甲材料

100

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

17

000

貸：股本

117

000

（１１）借：原材料——丙材料

40

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

6

800

貸：股本

46

800

（１２）不動產(chǎn)在建工程用原材料的進項稅額不得進行抵扣，直接計入購進貨物的成本之中。

借：工程物資

58

500

貸：銀行存款

58

500

３．

購入貨物時：

借：在途物資

3000

000

應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）

510

000

貸：銀行存款

3

510

000

申請退稅時：

借：其它應收款

270

000

貸：主營業(yè)務成本

270

000

４．

應交關(guān)稅＝400

000×40％＝160

000（元）物資采購成本＝400

000＋160

000＝560

000（元）

代征增值稅＝560

000×17％＝95

200（元）

作會計分錄如下：

計提關(guān)稅和增值稅時：

借：物資采購

560

000

貸：應交稅金--進口關(guān)稅

160

000

應付賬款

400

000

支付關(guān)稅和增值稅時：

借：應交稅金--進口關(guān)稅

160

000

貸：銀行存款

160

000

借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）

95

200

貸：銀行存款

95

200

商品驗收入庫時：

借：庫存商品

560

000

貸：物資采購

560

000

５．

（１）發(fā)出材料進行委托加工時，應將原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。Ａ材料應負擔的材料成本差異＝1

000×100×10％＝10

000

（元）

Ａ材料的實際成本＝1

000×100＋10

000＝110

000

（元）

借：委托加工物資———Ｂ材料

110

000

貸：原材料———Ａ材料

100

000

材料成本差異

10

000

（２）支付運費，計算運費應計提的進項稅額：

（1

000－200）×7％＝56（元）

應計入委托加工材料的運費成本為：1

000－56＝944

（元）

借：委托加工物資———Ｂ材料

944

應交稅費———應交增值稅

（進項稅額）

56

貸：銀行存款

1

000

（３）借：委托加工物資———Ｂ材料

5

000

應交稅費———應交增值稅

（進項稅額）

850

貸：應付賬款———甲廠

5

850

（４）計算委托加工物資———Ｂ材料的實際成本：

110

000＋944＋5

000＝115

944

（元）

Ｂ材料入庫時的計劃成本為：1

200×99＝118

800

（元）

借：原材料———Ｂ材料

118

800

貸：委托加工物資———Ｂ材料

115

944

材料成本差異

2

856

６．

（1）從B企業(yè)收回的應稅消費品用于直接銷售借：委托加工物資

5

000

貸：銀行存款

5

000

（2）從C企業(yè)收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)乙應稅消費品

借：應交稅費——應交消費稅

2

500

貸：銀行存款

2

500

（3）借：應收帳款

117

000

貸：主營業(yè)務收入

100

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

17

000

借：營業(yè)稅金及附加

10

000

貸：應交稅費——應交消費稅

10

000

（4）應交消費稅=10

000-2

500=7

500

借：應交稅費——應交消費稅

7

500

貸：銀行存款

7

500

７．

（1）轉(zhuǎn)出車庫殘值：借：固定資產(chǎn)清理——車庫

100

000

累計折舊

100

000

貸：固定資產(chǎn)——車庫

200

000

（2）收到出售收入60

000元時：

借：銀行存款

60

000

貸：固定資產(chǎn)清理

60

000

（3）計算應繳納的營業(yè)稅額

應納營業(yè)稅＝60

000×5％＝3

000（元）

惜；固定資產(chǎn)清理

3

000

貸；應交稅金——應交營業(yè)稅

3

000

（4）交納營業(yè)稅時：

借：應交稅金——應交營業(yè)稅

3

000

貸：銀行存款

3

000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失

43

000

貸：固定資產(chǎn)清理

43

000

８．

（1）收入實現(xiàn)時：借：銀行存款

800

000

貸：主營業(yè)務收入

400

000

應付賬款——應付分包款項

400

000

（2）光華公司應繳營業(yè)稅＝800

000×50%×3％＝12

000(元)

借：營業(yè)稅金及附加

12

000

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

12

000

（3）根據(jù)分包企業(yè)的承包款代扣營業(yè)稅：

代扣營業(yè)稅＝800

000×50%×3％＝12

000(元)

借；應付賬款——應付分包款項

12

000

貸；應交稅金——應交營業(yè)稅

12

000

（4）將扣除代扣營業(yè)稅后的分包款劃給金沙公司時：

借：應付賬款－－應付分包款項

388

000

貸：銀行存款

388

000

９．

年末，應作結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：借：營業(yè)收入

500

000

貸：本年應稅所得-本年經(jīng)營所得

500

000

借：本年應稅所得-本年經(jīng)營所得

320

000

貸：營業(yè)稅金及附加

20

000

營業(yè)成本

200

000

銷售費用

100

000

借：本年應稅所得-本年經(jīng)營所得

30

000

貸：營業(yè)外收支

30

000

本年經(jīng)營所得=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)成本-銷售費用-營業(yè)外收支

=500

000-20

000-200

000-100

000-30

000

=150

000（元）

本年生產(chǎn)經(jīng)營應繳納的個人所得稅=150

000×20%-1250=45750元

實際繳納個人所得稅時，

借：應交稅費-應交個人所得稅

45

750

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

45

750

１０．

（1）2010年12月31日會計上計提折舊＝60÷3＝20（萬元）

設(shè)備的賬面價值為60—20＝40（萬元）

稅法上計提折舊＝60×3÷（1＋2＋3）＝30（萬元）

設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝60—30＝30（萬元）

設(shè)備的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異＝40—30＝10（萬元）

應確認遞延所得稅負債10×25％＝2.5（萬元）

應交企業(yè)所得稅［300—（30—20）］×25％＝72.5（萬元）。

相應的會計處理為：

借：所得稅費用

75

貸：應交稅費——應交所得稅

72.5

遞延所得稅負債

2.5

１１．

1．采用資產(chǎn)負債表債務法計算本年度應交的所得稅。

本年應交所得稅＝［稅前會計利潤200－國債利息收入20－交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額30＋存貨跌價準備10＋固定資產(chǎn)折舊（100/5－100/10）］×25％＝42.5（萬元）

2．計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額。

交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異30萬元；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異50萬元；

存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元；

固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元。

本期遞延所得稅負債發(fā)生額＝80×25％＝20（萬