《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》總論課件

內(nèi)部審計(jì)學(xué)總論

第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)的概念和獨(dú)立性

第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和對象

第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用

內(nèi)部審計(jì)的

產(chǎn)生與發(fā)展

第一節(jié)

奴隸主財(cái)產(chǎn)越來越多，委托有能力管理財(cái)產(chǎn)的奴隸作為其財(cái)產(chǎn)的管理者，主要對負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理的奴隸進(jìn)行監(jiān)督，從而產(chǎn)生了古代內(nèi)部審計(jì)。

一、古代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

奴隸制社會私人財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的私有制擁有奴隸主沒有奴隸封建制社會，主要有寺院審計(jì)、行會審計(jì)、銀行審計(jì)和莊園審計(jì)等方式。

二、近代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

18世紀(jì)，歐洲工業(yè)革命一些公司開始設(shè)置相對獨(dú)立的內(nèi)部人員，檢查所屬分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)帳目和財(cái)務(wù)收支中可能出現(xiàn)的錯誤和弊端。1844年，英國國會頒布合資公司法，為保證提供給股東的資料是真實(shí)的、合法的，要求除董事以外的第三人審查公司的記錄，對資產(chǎn)負(fù)債表和賬簿處理的真實(shí)性和合法性出具審查報(bào)告，從而初步確立了內(nèi)部審計(jì)制度。

19世紀(jì)后半葉，美國鐵路公司要求普遍實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序。但是，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)尚無專門的組織機(jī)構(gòu)，審計(jì)的程序和方法也很不規(guī)范，沒有形成制度第一次世界大戰(zhàn)之后一些公司開始設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備有檢查分析能力、經(jīng)常性開展檢查工作的內(nèi)部審計(jì)人員。

20世紀(jì)四十年代初，美國內(nèi)部審計(jì)制度已形成。但是，這一時(shí)期美國內(nèi)部審計(jì)還局限于查錯防弊，尚不具有對公司經(jīng)營管理提出改進(jìn)意見和建議的功能。

三、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的興起

1941年，美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(TheInstituteofInternalAuditors)在紐約正式成立，標(biāo)志著代內(nèi)部審計(jì)開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。1941年后的近20年美國內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)完成了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代管理導(dǎo)向的經(jīng)營審計(jì)的過渡，標(biāo)志著美國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成熟。

20世紀(jì)六、七十年代以來環(huán)境的變化和要求，促使美國內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了更高層次的發(fā)展，出現(xiàn)了環(huán)境審計(jì)、社會責(zé)任審計(jì)等新形式。目前，內(nèi)部審計(jì)無論從其規(guī)模，還是所提供的服務(wù)來看，都作為一種較成熟的職業(yè)被社會所接受和承認(rèn)。

宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。1914年，北洋政府在設(shè)立審計(jì)院，頒布了《審計(jì)法》。1928年，南京國民政府設(shè)立審計(jì)院，后改為審計(jì)部，隸屬監(jiān)察院。1978年，《中華人民共和國憲法》確立了我國審計(jì)監(jiān)督的法律地位。1994年8月，《中華人民共和國審計(jì)法》正式頒布。2002年5月，經(jīng)民政部批準(zhǔn)，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會。2003年4月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會正式發(fā)布了《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》。2018年3月，經(jīng)修訂后的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》開始施行

四、我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

五、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的原因

1、評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的原因2、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理和控制是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動力3、現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展提供了方法和手段

內(nèi)部審計(jì)的

概念和獨(dú)立性

第二節(jié)

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

中華人民共和國審計(jì)署

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》:內(nèi)部審計(jì)，是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（CIIA）《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》:內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用規(guī)范的程序和方法，審查和評價(jià)組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會實(shí)務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。二、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

1、獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)活動的地位2、獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員具有公正、無偏見的精神狀態(tài)。

組織上的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該對組織中一個(gè)具有足夠權(quán)力的管理層負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)能和組織中最高管理層直接交流信息。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由最高管理層確定。組織應(yīng)當(dāng)在其章程中，以書面形式確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)力和職責(zé)，并獲得管理層的批準(zhǔn)和最高管理層的確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年制定年度審計(jì)計(jì)劃、人員計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，以書面形式報(bào)最高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)向管理層和最高管理層提交書面工作報(bào)告。

精神上的獨(dú)立性在分配內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)和指派內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)避免實(shí)際的和可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在條件允許的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期輪換。內(nèi)部審計(jì)人員不得承擔(dān)管理責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與審查、評價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的影響因素

影響因素自我檢查社會壓力經(jīng)濟(jì)利益私人關(guān)系熟悉程度認(rèn)知偏差混合因素文化歧視

內(nèi)部審計(jì)的

目標(biāo)和對象

第三節(jié)

內(nèi)部審計(jì)通過對被審計(jì)單位管理層貫徹落實(shí)黨和國家重大決策部署，作出重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益等真實(shí)性、合法性的審計(jì)監(jiān)督。檢查并合理確認(rèn)、評價(jià)被審計(jì)單位管理層任職期間受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部管理體系建設(shè)。

一、內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)

二、內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)

審查和評價(jià)審計(jì)對象的真實(shí)性和公允性真實(shí)性：

存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)算準(zhǔn)確性公允性：

驗(yàn)證被審計(jì)單位遵循會計(jì)準(zhǔn)則和國家其它有關(guān)法規(guī)的程度說明其是否如實(shí)、恰當(dāng)?shù)胤从沉吮粚徲?jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及其結(jié)果以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的事實(shí)，說明其記錄和計(jì)算是否準(zhǔn)確無誤，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬或記錄，從中發(fā)現(xiàn)問，,糾錯揭弊，并提出整改的意見和建議。

二、內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)

2.審查和評價(jià)審計(jì)對象的合法性和合規(guī)性評價(jià)其是否符合國家的法律法規(guī)，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，揭露和查處違法亂紀(jì)行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的可靠性，正確處理被審計(jì)單位所有者、管理者、員工之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，確保被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動健康和諧地發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)

3.審查和評價(jià)審計(jì)對象的合理性和效益性合理性：

評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否正常，是否符合事物發(fā)展的常理，是否符合經(jīng)營管理的規(guī)律和發(fā)展趨勢。效益性：

評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)濟(jì)、是否講究效率，經(jīng)營目標(biāo)、決策、計(jì)劃方案是否可行、是否講求績效，經(jīng)濟(jì)活動效益如何，并找出其原因和薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的意見，促使其改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)

4.審查和評價(jià)審計(jì)對象的適當(dāng)性和有效性適當(dāng)性：

審查和評價(jià)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素是否都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，從而判斷其中是否存在設(shè)計(jì)缺陷、是否缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制。有效性：

審查和評價(jià)設(shè)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行，是否存在設(shè)計(jì)完好的控制未按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力。

二、內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)

5.審查和評價(jià)審計(jì)對象的及時(shí)性和科學(xué)性及時(shí)性：

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)貫徹落實(shí)黨和國家重大決策部署、上級部門和本單位戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策，客觀評價(jià)被審計(jì)單位管理層貫徹落實(shí)黨和國家重大決策部署、上級部門和本單位戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策等情況?？茖W(xué)性：

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查被審計(jì)單位管理層對重大基本建設(shè)、對外投資、重大資金籌措、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策是否科學(xué)，評價(jià)被審計(jì)單位管理層所作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其執(zhí)行效果的科學(xué)性和效果。

三、內(nèi)部審計(jì)的對象

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，即實(shí)施審計(jì)確認(rèn)和咨詢的執(zhí)行者

內(nèi)部審計(jì)對象的組成部分，即被審計(jì)單位

構(gòu)成審計(jì)對象的內(nèi)涵，即財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

形成內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的各種文字、數(shù)據(jù)以及電子計(jì)算機(jī)存儲的信息等主體范圍主要內(nèi)容信息來源

三、內(nèi)部審計(jì)的對象

內(nèi)部審計(jì)的對象是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及作為這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和其他有關(guān)資料。因此，會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料是內(nèi)部審計(jì)對象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)才是內(nèi)部審計(jì)對象的本質(zhì)。

內(nèi)部審計(jì)的

職能和作用

第四節(jié)

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能：監(jiān)察和督促被審計(jì)單位管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé)，以保證被審計(jì)單位的各項(xiàng)活動在符合國家的法律、法規(guī)和內(nèi)部的政策、制度的正常軌道上運(yùn)行。是內(nèi)部審計(jì)最原始、最基本的一種職能。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能：通過審核檢查、評定被審計(jì)單位內(nèi)部各單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、高效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在職能上的拓展。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

管理控制職能：是指通過內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評價(jià)活動，衡量和評價(jià)其內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性的功能。

1、為建立健全有效的內(nèi)部控制體系提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷而帶來的各種損失，揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在發(fā)生的貪污舞弊和欺詐行為。2、保障呈送給組織管理層據(jù)以決策的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，避免因錯誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。3、保護(hù)資源財(cái)產(chǎn)的安全與完整，并為經(jīng)濟(jì)有效利用資源提供保證，防止資源的損失浪費(fèi)現(xiàn)象出現(xiàn)。二、內(nèi)部審計(jì)的作用

防護(hù)性作用：

4、保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，維護(hù)組織的社會聲譽(yù)。5、確保組織的管理人員認(rèn)真履行其工作職責(zé)，促進(jìn)組織完善管理體系，加強(qiáng)廉政建設(shè)，防止腐敗風(fēng)險(xiǎn)。二、內(nèi)部審計(jì)的作用

防護(hù)性作用：

1、通過內(nèi)部控制評價(jià)，督促被審計(jì)單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)管理水平的提高，使實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種活動都得到有效的控制，堵塞實(shí)際和潛在的管理漏洞。2、通過財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加組織收入。二、內(nèi)部審計(jì)的作用

建設(shè)性作用：

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

建設(shè)性作用：3、通過管理審計(jì)，向被審計(jì)單位建議更經(jīng)濟(jì)、有效的資源使用方法，幫助管理層優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，增加組織的競爭能力。4、通過定期、不定期的開展對被審計(jì)單位及其所屬單位的審計(jì)，規(guī)范被審計(jì)單位及其所屬單位遵章守紀(jì)，合規(guī)經(jīng)營，依法辦事。5、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)過程中存在的問題及管理制度的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息和提出整改建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)。思考題本章習(xí)題

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的原因是什么？說明內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立性之間的關(guān)注。隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的對象會發(fā)生什么變化？內(nèi)部審計(jì)的職能通過什么方式得以發(fā)揮？案例分析題本章習(xí)題

甲股份有限公司一直將內(nèi)部審計(jì)部作為一個(gè)中層職能部門，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。長期以來該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，董事會也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。但是，該公司的外部審計(jì)在每年的年度審計(jì)中都會質(zhì)疑其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問題，在管理建議書中多次建議公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變