做賬實(shí)操-石灰廠的賬務(wù)處理分錄示例

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-石灰廠的賬務(wù)處理分錄示例原材料采購與運(yùn)輸采購石灰石：向供應(yīng)商購入石灰石10,000噸，每噸價(jià)格200元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。計(jì)算：石灰石成本=10,000×200=2,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=2,000,000×13%=260,000元分錄：借：原材料——石灰石2,000,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000，貸：銀行存款2,260,000支付運(yùn)輸費(fèi)：用現(xiàn)金支付石灰石運(yùn)輸費(fèi)10,000元，增值稅稅率9%。計(jì)算：運(yùn)輸費(fèi)成本=10,000÷(1+9%)≈9174.31元，進(jìn)項(xiàng)稅額=10,0009174.31=825.69元分錄：借：原材料——運(yùn)輸費(fèi)9174.31，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）825.69，貸：庫存現(xiàn)金10,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用石灰石8000噸用于生產(chǎn)石灰。計(jì)算：領(lǐng)用石灰石成本=8000×200=1,600,000元分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料1,600,000，貸：原材料——石灰石1,600,000支付生產(chǎn)工人薪酬：月末計(jì)算出生產(chǎn)工人工資為50,000元，尚未發(fā)放。分錄：借：生產(chǎn)成本——直接人工50,000，貸：應(yīng)付職工薪酬50,000計(jì)提設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備折舊30,000元。分錄：借：制造費(fèi)用30,000，貸：累計(jì)折舊30,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：將本月制造費(fèi)用50,000元（包含設(shè)備折舊及其他間接費(fèi)用）按照生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中。分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用50,000，貸：制造費(fèi)用50,000產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的石灰完工5000噸，經(jīng)計(jì)算總成本為1,800,000元。分錄：借：庫存商品——石灰1,800,000，貸：生產(chǎn)成本1,800,000銷售環(huán)節(jié)銷售石灰：銷售石灰3000噸，每噸售價(jià)500元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算：銷售收入=3000×500=1,500,000元，銷項(xiàng)稅額=1,500,000×13%=195,000元分錄：借：應(yīng)收賬款1,695,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1,500,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)銷售數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售石灰的成本。計(jì)算：銷售成本=1,800,000÷5000×3000=1,080,000元分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本1,080,000，貸：庫存商品——石灰1,080,000其他業(yè)務(wù)與費(fèi)用處置廢舊設(shè)備：將一臺已使用的廢舊設(shè)備出售，設(shè)備原值50,000元，已提折舊30,000元，出售價(jià)格為20,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收。計(jì)算：設(shè)備賬面價(jià)值=50,00030,000=20,000元，銷項(xiàng)稅額=20,000×13%=2600元分錄：注銷設(shè)備賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理20,000，累計(jì)折舊30,000，貸：固定資產(chǎn)50,000；收到款項(xiàng)：借：銀行存款22,600，貸：固定資產(chǎn)清理20,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600支付管理費(fèi)用：用銀行存款支付本月辦公費(fèi)、水電費(fèi)等管理費(fèi)用共計(jì)30,000元。分錄：借：管理費(fèi)用30,000，貸：銀行存款30,000稅務(wù)與利潤核算計(jì)算資源稅：本月生產(chǎn)石灰應(yīng)繳納資源稅20,000元。分錄：借：稅金及附加20,000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅20,000計(jì)算所得稅：假設(shè)本月利潤總額為300,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算：所得稅費(fèi)用=300,000×25%=75,000元分錄：借：所得稅費(fèi)用75,000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅75,000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：將本月收入、成本、費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1,500,000，貸：本年利潤1,500,000；借：本年利潤1,205,000，貸：主營業(yè)務(wù)成本1,080,000，管理費(fèi)用30,000，稅金及附加20,000，所得稅費(fèi)用75,000 會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況