財政與稅收行業(yè)作業(yè)指導書

財政與稅收行業(yè)作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u911第一章財政概述 3180231.1財政的定義與功能 3196401.1.1財政的定義 3263421.1.2財政的功能 310021.1.3財政政策的定義與目標 3208301.1.4財政政策的手段 315231.1.5財政政策與經(jīng)濟調(diào)控的關系 412819第二章稅收概述 4117841.1.6稅收的定義 4244131.1.7稅收的分類 4105441.1.8稅收制度 525451.1.9稅法體系 526098第三章稅收原理 5277321.1.10稅收公平原則的概念 526711.1.11稅收公平原則的內(nèi)涵 6233101.1.12稅收公平原則的實現(xiàn)途徑 6277291.1.13稅收效率原則的概念 6254341.1.14稅收效率原則的內(nèi)涵 685041.1.15稅收效率原則的實現(xiàn)途徑 6216011.1.16稅收負擔的概念 7131971.1.17稅收歸宿的概念 7121001.1.18稅收負擔與稅收歸宿的關系 799501.1.19稅收負擔與稅收歸宿的實證分析 77296第四章稅收制度設計 741491.1.20直接稅概述 7147101.1.21直接稅制度設計原則 7271411.1.22直接稅制度具體設計 8263881.1.23間接稅概述 8185941.1.24間接稅制度設計原則 8191931.1.25間接稅制度具體設計 8315861.1.26稅收優(yōu)惠概述 9323941.1.27稅收優(yōu)惠政策設計原則 9183911.1.28稅收優(yōu)惠政策具體設計 9974第五章稅收征管 960821.1.29稅收征管體制概述 956441.1.30我國稅收征管體制的特點 9306361.1.31稅收征收管理概述 10236821.1.32稅收征收管理的主要內(nèi)容 10295181.1.33稅收稽查概述 10306401.1.34稅收稽查的主要內(nèi)容 1115801.1.35反避稅工作概述 11261151.1.36反避稅工作的主要內(nèi)容 1118957第六章財政支出管理 11253271.1.37財政支出概述 1167151.1.38財政支出分類體系 11152821.1.39財政支出分類原則 12229541.1.40財政支出控制的重要性 12121201.1.41財政支出控制措施 12152281.1.42采購概述 12234811.1.43采購制度 12103601.1.44采購管理措施 131925第七章財政收入管理 13290411.1.45稅收收入 13229431.1.46非稅收入 13157951.1.47債務收入 13205591.1.48其他收入 13240361.1.49財政收入預測方法 1479621.1.50財政收入評估 14120411.1.51稅收收入分配 1441581.1.52非稅收入分配 14221501.1.53債務收入分配 14120681.1.54其他收入分配 1510072第八章財政預算管理 15274591.1.55預算編制 15168551.1.56預算審批 1580161.1.57預算執(zhí)行 16191301.1.58預算監(jiān)督 1617061.1.59預算調(diào)整 17151731.1.60決算 1715199第九章國際財政稅收合作 1771031.1.61國際稅收協(xié)定的定義與作用 17269541.1.62國際稅收協(xié)定的類型 17170481.1.63國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 1818061.1.64國際稅收競爭 18179131.1.65國際稅收合作 18112631.1.66跨國公司稅收管理的意義 18313731.1.67跨國公司稅收管理的措施 184659第十章財政稅收改革與發(fā)展 19291181.1.68改革開放初期的財政稅收改革 1936741.1.691994年稅制改革 19150411.1.70新時代財政稅收改革 19212561.1.71財政稅收改革目標 2013211.1.72財政稅收改革任務 20173021.1.73財政稅收政策更加注重高質(zhì)量發(fā)展 20309291.1.74財政稅收改革與國家治理現(xiàn)代化相銜接 20314311.1.75財政稅收政策更加注重民生保障 20303061.1.76財政稅收改革助力綠色發(fā)展 20第一章財政概述1.1財政的定義與功能1.1.1財政的定義財政，是指國家為實現(xiàn)其職能，通過一定的經(jīng)濟手段，對國民收入進行分配和再分配的活動。財政是國家治理的基礎和重要支柱，是維護國家利益、實現(xiàn)社會公平、促進經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。1.1.2財政的功能（1）分配功能：財政通過稅收、非稅收入等手段，對國民收入進行初次分配和再分配，實現(xiàn)社會資源的合理配置。（2）調(diào)節(jié)功能：財政通過財政支出、稅收優(yōu)惠等政策，對經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)，實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)運行。（3）促進功能：財政通過投資、補貼等政策，促進國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，提高國家競爭力。（4）穩(wěn)定功能：財政通過預算平衡、債務管理等手段，保障國家財政安全，維護宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定。第二節(jié)財政政策與經(jīng)濟調(diào)控1.1.3財政政策的定義與目標財政政策是指國家為實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟目標，通過調(diào)整財政支出、稅收等手段，對國民經(jīng)濟進行調(diào)控的一種經(jīng)濟政策。財政政策的主要目標包括：促進經(jīng)濟增長、穩(wěn)定物價、增加就業(yè)、調(diào)整收入分配等。1.1.4財政政策的手段（1）財政支出政策：通過增加或減少支出，影響總需求，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控。（2）稅收政策：通過調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等手段，影響企業(yè)和居民的收入和支出，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控。（3）公債政策：通過發(fā)行或償還公債，調(diào)節(jié)金融市場，影響貨幣供應量，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控。（4）財政補貼政策：通過給予特定行業(yè)或企業(yè)財政補貼，促進其發(fā)展，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控。1.1.5財政政策與經(jīng)濟調(diào)控的關系財政政策是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，其與經(jīng)濟調(diào)控的關系表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）財政政策是經(jīng)濟調(diào)控的重要組成部分，與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等共同構(gòu)成國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系。（2）財政政策通過調(diào)整國民收入分配和支出結(jié)構(gòu)，影響經(jīng)濟運行態(tài)勢，實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控目標。（3）財政政策與經(jīng)濟調(diào)控相互影響，經(jīng)濟調(diào)控效果的好壞，在很大程度上取決于財政政策的實施效果。（4）財政政策在實施過程中，需要與其他經(jīng)濟政策相互配合，形成合力，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標。第二章稅收概述第一節(jié)稅收的定義與分類1.1.6稅收的定義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，依據(jù)法律規(guī)定，對納稅人的財產(chǎn)、所得和其他經(jīng)濟利益所征收的一種強制性、無償性的財政收入。稅收是現(xiàn)代財政體系中的核心組成部分，具有強制性、無償性、固定性等基本特征。1.1.7稅收的分類稅收可以根據(jù)不同的標準進行分類，以下為幾種常見的稅收分類方法：（1）按照稅收的征收對象分類：（1）直接稅：以納稅人的所得、財產(chǎn)為征收對象的稅收，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。（2）間接稅：以商品或服務的流轉(zhuǎn)額為征收對象的稅收，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。（2）按照稅收的用途分類：（1）一般稅收：用于國家一般性支出，如教育、衛(wèi)生、國防等。（2）特定稅收：用于特定用途的稅收，如環(huán)保稅、教育附加費等。（3）按照稅收的征收方式分類：（1）比例稅：稅率與征稅對象的數(shù)量或價值成比例，如增值稅。（2）累進稅：稅率隨征稅對象的數(shù)量或價值遞增，如個人所得稅。（3）定額稅：稅率固定，與征稅對象的數(shù)量或價值無關，如車輛購置稅。第二節(jié)稅收制度與稅法體系1.1.8稅收制度稅收制度是國家在一定時期內(nèi)，為實現(xiàn)特定的財政經(jīng)濟目標，對稅收的征收、管理、使用等方面所作出的制度性安排。稅收制度包括稅收政策、稅收法規(guī)、稅收征管等三個方面。（1）稅收政策：國家為實現(xiàn)特定的財政經(jīng)濟目標，對稅收的征收、管理、使用等方面所作出的指導性原則。（2）稅收法規(guī)：國家制定的關于稅收的法律法規(guī)，包括稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章等。（3）稅收征管：稅務機關依法對稅收的征收、管理、稽查等活動。1.1.9稅法體系稅法體系是指國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等組成的有機整體。我國稅法體系主要包括以下幾個方面：（1）稅收基本法：規(guī)定稅收制度的基本原則、稅收管理體制、稅收政策等。（2）稅收實體法：規(guī)定各種稅收的征收對象、稅率、征收方式等。（3）稅收程序法：規(guī)定稅收征收、管理、稽查等程序。（4）稅收相關法：與稅收制度相關的其他法律法規(guī)，如刑法、行政法等。（5）國際稅收協(xié)定：我國與其他國家簽訂的關于稅收的協(xié)定，包括避免雙重征稅協(xié)定、稅收情報交換協(xié)定等。第三章稅收原理第一節(jié)稅收公平原則1.1.10稅收公平原則的概念稅收公平原則是指稅收制度在設計和實施過程中，應遵循公正、合理、平等的原則，保證稅收負擔在納稅人之間公平分配。稅收公平原則是稅收制度設計的基礎，對于維護社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。1.1.11稅收公平原則的內(nèi)涵（1）水平公平：水平公平是指具有相同經(jīng)濟條件、負擔能力的納稅人應承擔相同的稅收負擔。這要求稅收制度在制定過程中，充分考慮納稅人的經(jīng)濟狀況，保證同等條件的納稅人承擔相同的稅收負擔。（2）垂直公平：垂直公平是指具有不同經(jīng)濟條件、負擔能力的納稅人應承擔不同的稅收負擔。這要求稅收制度能夠根據(jù)納稅人的經(jīng)濟狀況和負擔能力，合理調(diào)整稅收負擔，實現(xiàn)稅收的縱向公平。1.1.12稅收公平原則的實現(xiàn)途徑（1）稅制設計：在稅收制度設計中，應充分考慮稅收公平原則，保證稅種、稅率、稅收優(yōu)惠等方面的公平性。（2）稅收征管：加強稅收征管，提高稅收征收效率，減少稅收逃漏現(xiàn)象，保證稅收負擔在納稅人之間公平分配。第二節(jié)稅收效率原則1.1.13稅收效率原則的概念稅收效率原則是指稅收制度在設計和實施過程中，應追求稅收征收的高效、低成本，以最小化稅收對經(jīng)濟活動的扭曲和影響。稅收效率原則是稅收制度設計的重要目標之一。1.1.14稅收效率原則的內(nèi)涵（1）行政效率：行政效率是指稅收征收和管理過程中的成本與收益之比。提高稅收行政效率，有助于降低稅收征收成本，減輕納稅人負擔。（2）經(jīng)濟效率：經(jīng)濟效率是指稅收制度對經(jīng)濟活動的影響程度。稅收制度應盡量減少對市場機制的扭曲，降低稅收對經(jīng)濟活動的負面影響。1.1.15稅收效率原則的實現(xiàn)途徑（1）稅制改革：優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，簡化稅種，降低稅率，提高稅收制度的透明度和可預期性。（2）稅收征管：加強稅收征管，提高稅收征收效率，減少稅收逃漏現(xiàn)象，降低稅收征收成本。第三節(jié)稅收負擔與稅收歸宿1.1.16稅收負擔的概念稅收負擔是指納稅人在一定時期內(nèi)所承擔的稅收總額。稅收負擔是衡量稅收制度公平與效率的重要指標。1.1.17稅收歸宿的概念稅收歸宿是指稅收負擔的最終承擔者。稅收歸宿分析有助于了解稅收負擔在納稅人之間的分配情況，以及稅收對經(jīng)濟活動的影響。1.1.18稅收負擔與稅收歸宿的關系稅收負擔與稅收歸宿密切相關。稅收負擔的分配會影響納稅人的經(jīng)濟行為，進而影響稅收歸宿。稅收歸宿的確定又會對稅收負擔的分配產(chǎn)生影響。1.1.19稅收負擔與稅收歸宿的實證分析（1）稅收負擔的實證分析：通過對稅收負擔的實證分析，可以了解稅收負擔在各個納稅人群體之間的分配情況，為稅收制度改革提供依據(jù)。（2）稅收歸宿的實證分析：通過對稅收歸宿的實證分析，可以了解稅收對經(jīng)濟活動的影響，以及稅收負擔的最終承擔者。這有助于評估稅收政策的效應，為稅收政策調(diào)整提供參考。第四章稅收制度設計第一節(jié)直接稅制度1.1.20直接稅概述直接稅是指納稅人在納稅時，稅款直接由納稅人負擔的稅收。直接稅主要包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等。直接稅制度的設計對于調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平具有重要作用。1.1.21直接稅制度設計原則（1）公平原則：直接稅制度應遵循公平原則，保證稅收負擔與納稅人的支付能力相適應，實現(xiàn)收入的公平分配。（2）簡便原則：直接稅制度應簡化稅制，降低稅收征管成本，便于納稅人和稅務機關操作。（3）經(jīng)濟效率原則：直接稅制度應有利于促進經(jīng)濟增長，避免對生產(chǎn)、投資和消費產(chǎn)生不良影響。（4）可持續(xù)原則：直接稅制度應具備長期穩(wěn)定性，適應國家經(jīng)濟和社會發(fā)展需要。1.1.22直接稅制度具體設計（1）個人所得稅制度設計：根據(jù)綜合與分類相結(jié)合的原則，合理確定稅率、級距和扣除項目，實現(xiàn)稅收公平。（2）企業(yè)所得稅制度設計：合理確定企業(yè)所得稅稅率、扣除項目和稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和提高競爭力。（3）房產(chǎn)稅和土地增值稅制度設計：合理確定房產(chǎn)稅和土地增值稅的征收范圍、稅率和優(yōu)惠政策，引導房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。第二節(jié)間接稅制度1.1.23間接稅概述間接稅是指納稅人在納稅時，稅款通過商品或服務的價格轉(zhuǎn)嫁給消費者的稅收。間接稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。間接稅制度的設計對于調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要意義。1.1.24間接稅制度設計原則（1）稅收中性原則：間接稅制度應盡量減少對市場機制的扭曲，避免對商品和服務的生產(chǎn)和消費產(chǎn)生不良影響。（2）簡化稅制原則：間接稅制度應簡化稅制，降低稅收征管成本，便于納稅人和稅務機關操作。（3）循環(huán)經(jīng)濟原則：間接稅制度應鼓勵循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，引導企業(yè)采用環(huán)保技術和綠色生產(chǎn)方式。（4）國際協(xié)調(diào)原則：間接稅制度應考慮國際稅收協(xié)調(diào)，避免重復征稅和稅收競爭。1.1.25間接稅制度具體設計（1）增值稅制度設計：合理確定增值稅稅率、抵扣項目和優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)升級和鏈條延伸。（2）營業(yè)稅制度設計：逐步推進營業(yè)稅改增值稅，減少稅收對服務業(yè)發(fā)展的負面影響。（3）消費稅制度設計：合理確定消費稅征稅范圍、稅率和優(yōu)惠政策，引導消費結(jié)構(gòu)和消費行為。第三節(jié)稅收優(yōu)惠政策1.1.26稅收優(yōu)惠概述稅收優(yōu)惠是指國家為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟、社會目標，對納稅人在一定期限內(nèi)給予稅收減免的政策。稅收優(yōu)惠政策對于引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進科技創(chuàng)新、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用。1.1.27稅收優(yōu)惠政策設計原則（1）目標明確原則：稅收優(yōu)惠政策應具有明確的目標，保證政策的針對性和有效性。（2）公平競爭原則：稅收優(yōu)惠政策應避免對市場競爭產(chǎn)生扭曲，保持稅收制度的公平性。（3）成本效益原則：稅收優(yōu)惠政策應評估政策效果與成本，保證政策的可持續(xù)性和經(jīng)濟性。（4）透明度原則：稅收優(yōu)惠政策應具備較高的透明度，便于納稅人和稅務機關理解和操作。1.1.28稅收優(yōu)惠政策具體設計（1）產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策：對國家重點支持的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展。（2）科技創(chuàng)新政策：對科技創(chuàng)新成果給予稅收優(yōu)惠，促進科技成果轉(zhuǎn)化。（3）環(huán)保政策：對采用環(huán)保技術和綠色生產(chǎn)方式的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。（4）小微企業(yè)政策：對小微企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，緩解融資難題，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。第五章稅收征管第一節(jié)稅收征管體制1.1.29稅收征管體制概述稅收征管體制是國家為實現(xiàn)稅收職能，依據(jù)稅收法律法規(guī)，對稅收征收管理活動進行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一系列制度安排。稅收征管體制是稅收工作的基礎，關系到稅收政策的實施效果和稅收收入的穩(wěn)定增長。1.1.30我國稅收征管體制的特點（1）稅收征管體系完整。我國稅收征管體制包括稅務機關、海關、財政部門等相關部門，形成了覆蓋稅收征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的完整體系。（2）稅收征管職能明確。我國稅收征管體制明確了稅務機關的征收管理職責，海關的進出口稅收管理職責，財政部門的稅收政策制定和監(jiān)督職責。（3）稅收征管手段多樣。我國稅收征管體制運用了稅收法律法規(guī)、稅務登記、納稅申報、稅收優(yōu)惠、稅務稽查等多種手段，保證稅收政策的實施和稅收收入的穩(wěn)定增長。（4）稅收征管信息化建設。我國稅收征管體制注重信息化建設，通過金稅三期等信息系統(tǒng)，提高稅收征管效率和準確性。第二節(jié)稅收征收管理1.1.31稅收征收管理概述稅收征收管理是指稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)，對納稅人的稅收義務進行確認、征收、退還、強制執(zhí)行等活動的總稱。稅收征收管理是稅收工作的核心環(huán)節(jié)，關系到稅收收入的實現(xiàn)和稅收政策的落實。1.1.32稅收征收管理的主要內(nèi)容（1）稅務登記。稅務機關對納稅人的基本信息進行登記，建立納稅檔案，為稅收征收管理提供依據(jù)。（2）納稅申報。納稅人按照規(guī)定期限向稅務機關報送納稅申報表，反映其稅收義務和應納稅額。（3）稅款征收。稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)，對納稅人的應納稅款進行征收。（4）稅收優(yōu)惠。稅務機關對符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人實施稅收優(yōu)惠，降低其稅收負擔。（5）稅收強制執(zhí)行。對未按照規(guī)定期限繳納應納稅款的納稅人，稅務機關采取強制措施，追繳稅款。第三節(jié)稅收稽查與反避稅1.1.33稅收稽查概述稅收稽查是指稅務機關對納稅人的稅收義務履行情況進行檢查，發(fā)覺和處理稅收違法行為的一種稅務活動。稅收稽查是稅收征管工作的重要組成部分，對于維護稅收法治、提高稅收收入具有重要意義。1.1.34稅收稽查的主要內(nèi)容（1）檢查納稅人的稅收申報情況，核實其應納稅額是否準確。（2）檢查納稅人的稅收優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定。（3）檢查納稅人是否存在偷稅、逃稅等稅收違法行為。（4）檢查納稅人是否存在騙取出口退稅等違法行為。1.1.35反避稅工作概述反避稅是指稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)，采取有效措施，防止和打擊納稅人利用避稅手段逃避稅收義務的行為。反避稅工作是稅收征管工作的重要內(nèi)容，對于維護稅收公平、實現(xiàn)稅收法治具有重要意義。1.1.36反避稅工作的主要內(nèi)容（1）建立反避稅信息數(shù)據(jù)庫，收集納稅人的稅收信息，提高稅收征管水平。（2）加強對跨國納稅人的稅收監(jiān)管，防范跨國避稅行為。（3）建立健全反避稅法律法規(guī)體系，提高反避稅工作的法律依據(jù)。（4）加強反避稅國際合作，共同打擊跨國避稅行為。第六章財政支出管理第一節(jié)財政支出分類1.1.37財政支出概述財政支出是為實現(xiàn)國家職能、滿足社會公共需求，根據(jù)法律法規(guī)和財政預算安排，對財政資金進行分配和使用的行為。財政支出分類是對財政支出項目進行系統(tǒng)化、科學化劃分的過程，有助于提高財政資金的使用效率和效益。1.1.38財政支出分類體系（1）按照支出功能分類：將財政支出分為公共服務、社會管理、經(jīng)濟建設、文化教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護等類別。（2）按照支出性質(zhì)分類：將財政支出分為購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出和利息支出等類別。（3）按照支出對象分類：將財政支出分為對個人、對企業(yè)、對事業(yè)單位、對部門的支出等類別。（4）按照支出用途分類：將財政支出分為基本建設支出、事業(yè)發(fā)展支出、社會保障支出、債務支出等類別。1.1.39財政支出分類原則（1）科學合理：保證財政支出分類體系既能反映支出功能，又能體現(xiàn)支出性質(zhì)、對象和用途。（2）簡潔明了：避免過度復雜化，便于實際操作和管理。（3）動態(tài)調(diào)整：根據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略和財政政策調(diào)整，適時調(diào)整支出分類體系。第二節(jié)財政支出控制1.1.40財政支出控制的重要性財政支出控制是財政管理的重要組成部分，對于保障國家財政安全、提高財政資金使用效益具有重要意義。有效的財政支出控制能夠促進財政資源的合理配置，防止財政風險，提高治理能力。1.1.41財政支出控制措施（1）完善預算管理制度：強化預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等環(huán)節(jié)，保證預算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性。（2）加強財政支出監(jiān)管：建立健全財政支出監(jiān)管體系，對財政支出項目實施全過程監(jiān)管。（3）實施財政支出績效評價：對財政支出項目進行績效評價，推動財政資金使用效益的提升。（4）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)：根據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略和財政政策，合理調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，保障重點支出需求。（5）推進財政支出改革：深化財政支出制度改革，提高財政支出管理的科學性和有效性。第三節(jié)采購管理1.1.42采購概述采購是指及其部門、事業(yè)單位和團體組織，為了滿足公共需求，按照法定程序和方式，購買貨物、工程和服務的行為。采購管理是對采購活動進行規(guī)范、監(jiān)督和評價的過程。1.1.43采購制度（1）采購法規(guī)體系：包括《中華人民共和國采購法》及其實施條例、部門規(guī)章、地方性法規(guī)等。（2）采購組織體系：包括采購監(jiān)督管理部門、采購執(zhí)行機構(gòu)、采購評審專家等。（3）采購程序：包括采購計劃編制、采購方式選擇、供應商資格預審、采購文件編制、采購評審、合同簽訂等環(huán)節(jié)。1.1.44采購管理措施（1）加強采購制度建設：完善采購法規(guī)體系，保證采購活動的合規(guī)性。（2）優(yōu)化采購流程：簡化采購程序，提高采購效率，降低采購成本。（3）強化采購監(jiān)督：對采購活動實施全過程監(jiān)督，保證采購行為的公平、公正和透明。（4）提高采購質(zhì)量：通過供應商評價、合同管理等手段，保障采購項目的質(zhì)量。（5）促進采購公開透明：加強采購信息公開，提高采購活動的透明度。第七章財政收入管理第一節(jié)財政收入來源1.1.45稅收收入稅收收入是財政收入的主要來源，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅等。稅收收入具有強制性、無償性和固定性等特點，能夠為國家提供穩(wěn)定的財政收入。1.1.46非稅收入非稅收入主要包括行政事業(yè)性收費、性基金、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金等。這些收入來源多樣化，有助于彌補稅收收入的不足，提高財政保障能力。1.1.47債務收入債務收入是指通過發(fā)行國債、地方債券等債務工具籌集的資金。債務收入在短期內(nèi)可以緩解財政壓力，但長期來看，需要關注債務風險。1.1.48其他收入其他收入包括捐贈、罰款、賠償?shù)?。這些收入雖然規(guī)模較小，但在一定程度上可以彌補財政收入不足。第二節(jié)財政收入預測與評估1.1.49財政收入預測方法（1）經(jīng)驗預測法：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實情況，結(jié)合專家經(jīng)驗進行預測。（2）統(tǒng)計預測法：運用統(tǒng)計學方法，對財政收入進行定量預測。（3）經(jīng)濟模型預測法：構(gòu)建宏觀經(jīng)濟模型，對財政收入進行預測。（4）混合預測法：結(jié)合多種預測方法，提高預測準確性。1.1.50財政收入評估（1）收入規(guī)模評估：分析財政收入總量，評估財政保障能力。（2）收入結(jié)構(gòu)評估：分析稅收收入和非稅收入的比例，評估財政收入的穩(wěn)定性。（3）收入增長速度評估：分析財政收入增長速度，判斷財政收入的可持續(xù)性。（4）收入質(zhì)量評估：分析財政收入來源，評估財政收入的質(zhì)量和效益。第三節(jié)財政收入分配1.1.51稅收收入分配稅收收入分配應遵循公平、合理、效率原則，保證稅收收入在和地方之間合理分配。具體分配方式包括：（1）稅收分成：根據(jù)稅收來源，將稅收收入分成收入和地方收入。（2）稅收返還：對地方稅收收入進行返還，以彌補地方財政支出。（3）稅收調(diào)節(jié)：通過稅收政策調(diào)整，實現(xiàn)收入分配的公平與合理。1.1.52非稅收入分配非稅收入分配應注重以下幾個方面：（1）明確非稅收入的使用范圍，保證資金使用效益。（2）合理劃分和地方非稅收入，實現(xiàn)收入分配的公平。（3）加強非稅收入管理，提高非稅收入的使用效率。1.1.53債務收入分配債務收入分配應關注以下幾個方面：（1）合理安排債務規(guī)模，控制債務風險。（2）優(yōu)化債務期限結(jié)構(gòu)，降低融資成本。（3）加強債務資金管理，提高債務資金使用效益。1.1.54其他收入分配其他收入分配應遵循以下原則：（1）公平原則：保證其他收入分配的公平性。（2）效益原則：提高其他收入的使用效益。（3）靈活性原則：根據(jù)實際情況，調(diào)整其他收入的分配方式。第八章財政預算管理第一節(jié)預算編制與審批1.1.55預算編制（1）預算編制的基本原則預算編制應遵循以下基本原則：合法性、真實性、完整性、科學性、預見性和績效性。（2）預算編制的主要內(nèi)容預算編制主要包括收入預算、支出預算、資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算等內(nèi)容。（1）收入預算：根據(jù)國家稅收政策、經(jīng)濟發(fā)展水平、部門職責等因素，預測預算年度的收入。（2）支出預算：根據(jù)部門職責、工作任務、政策導向等因素，合理確定預算年度的支出。（3）資產(chǎn)負債預算：反映預算年度內(nèi)資產(chǎn)負債的變動情況。（4）現(xiàn)金流量預算：預測預算年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。（3）預算編制的程序預算編制應按照以下程序進行：（1）部門自評：各部門根據(jù)職責和任務，對預算年度的工作進行自我評估。（2）編制草案：各部門根據(jù)自評結(jié)果，編制預算草案。（3）匯總審查：財政部門對各部門的預算草案進行匯總和審查。（4）征求意見：財政部門征求相關部門和公眾的意見。（5）報批：財政部門將預算草案報請審批。1.1.56預算審批（1）預算審批的權(quán)限預算審批權(quán)限屬于。應對財政部門提交的預算草案進行審批。（2）預算審批的程序預算審批應按照以下程序進行：（1）初步審查：有關部門對預算草案進行初步審查。（2）征求公眾意見：有關部門征求公眾對預算草案的意見。（3）審批：根據(jù)審查結(jié)果，對預算草案進行審批。（4）公告：將審批后的預算公告。第二節(jié)預算執(zhí)行與監(jiān)督1.1.57預算執(zhí)行（1）預算執(zhí)行的職責預算執(zhí)行是財政部門和預算執(zhí)行部門的責任。財政部門負責預算資金的籌集、分配和撥付；預算執(zhí)行部門負責按照預算規(guī)定使用資金。（2）預算執(zhí)行的程序預算執(zhí)行應按照以下程序進行：（1）預算資金撥付：財政部門根據(jù)預算規(guī)定，撥付預算資金。（2）預算資金使用：預算執(zhí)行部門按照預算規(guī)定，使用預算資金。（3）預算資金調(diào)整：預算執(zhí)行過程中，如需調(diào)整預算，應按照相關規(guī)定進行。1.1.58預算監(jiān)督（1）預算監(jiān)督的職責預算監(jiān)督是財政部門和審計部門的責任。財政部門負責對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督；審計部門負責對預算執(zhí)行結(jié)果進行審計。（2）預算監(jiān)督的內(nèi)容預算監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：（1）預算執(zhí)行情況的監(jiān)督：對預算資金的籌集、分配、撥付和使用情況進行監(jiān)督。（2）預算執(zhí)行效果的監(jiān)督：對預算執(zhí)行結(jié)果與預期目標進行比較，評價預算執(zhí)行效果。（3）預算執(zhí)行的合規(guī)性監(jiān)督：對預算執(zhí)行過程中的合規(guī)性問題進行監(jiān)督。第三節(jié)預算調(diào)整與決算1.1.59預算調(diào)整（1）預算調(diào)整的條件預算調(diào)整應符合以下條件：（1）預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大情況，需要調(diào)整預算。（2）預算執(zhí)行過程中，預算資金使用效果不明顯，需要調(diào)整預算。（3）預算執(zhí)行過程中，預算規(guī)定發(fā)生變化，需要調(diào)整預算。（2）預算調(diào)整的程序預算調(diào)整應按照以下程序進行：（1）提出調(diào)整方案：財政部門根據(jù)預算調(diào)整條件，提出預算調(diào)整方案。（2）征求意見：財政部門征求相關部門和公眾對預算調(diào)整方案的意見。（3）報批：財政部門將預算調(diào)整方案報請審批。1.1.60決算（1）決算的編制決算是對預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。決算編制應遵循以下原則：真實性、完整性、準確性和及時性。（2）決算的審批決算審批權(quán)限屬于。應對財政部門提交的決算報告進行審批。（3）決算的公告將審批后的決算報告公告，以便公眾了解預算執(zhí)行情況。第九章國際財政稅收合作第一節(jié)國際稅收協(xié)定1.1.61國際稅收協(xié)定的定義與作用國際稅收協(xié)定是指兩個或多個主權(quán)國家之間，為避免雙重征稅、防止逃避稅收和促進跨國投資與合作，所簽訂的具有法律效力的書面協(xié)議。國際稅收協(xié)定在促進國際貿(mào)易和投資、維護稅收權(quán)益、規(guī)范國際稅收關系等方面發(fā)揮著重要作用。1.1.62國際稅收協(xié)定的類型（1）雙邊稅收協(xié)定：指兩個國家之間簽訂的稅收協(xié)定，如我國與其他國家簽訂的避免雙重征稅和防止逃避稅收的協(xié)定。（2）多邊稅收協(xié)定：指兩個以上國家簽訂的稅收協(xié)定，如歐洲經(jīng)濟區(qū)內(nèi)的稅收協(xié)定。1.1.63國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容（1）避免雙重征稅：規(guī)定在締約國之間對同一所得、財產(chǎn)或交易行為的稅收管轄權(quán)，以避免對同一納稅人的同一所得進行重復征稅。（2）防止逃避稅收：通過信息交換、相互協(xié)助等手段，預防和打擊跨國逃避稅收行為。（3）稅收優(yōu)惠政策：規(guī)定在特定條件下，對締約國之間的跨國投資、貿(mào)易等活動給予稅收優(yōu)惠政策。第二節(jié)國際稅收競爭與合作1.1.64國際稅收競爭國際稅收競爭是指各國為吸引外資、促進本國經(jīng)濟發(fā)展，通過降低稅率、提供稅收優(yōu)惠等手段，爭奪跨國稅收資源的過程。國際稅收競爭在一定程度上有助于優(yōu)化資源配置、促進全球經(jīng)濟增長，但過度的稅收競爭可能導致稅收權(quán)益流失、損害國家財政穩(wěn)定。1.1.65國際稅收合作國際稅收合作是指各國為維護稅收權(quán)益、打擊跨國逃避稅收行為，通過信息交換、相互協(xié)助等手段進行的合作。國際稅收合作主要包括以下方面：（1）信息交換：各國稅務機關之間交換稅收信息，提高稅收征管水平。（2）相互協(xié)助：在稅收征管過程中，各國稅務機關相互協(xié)助，共同打擊跨國逃避稅收行為。（3）制定國際稅收規(guī)則：各國共同參與制定國際稅收規(guī)則，維護稅收權(quán)益。第三節(jié)跨國公司稅收管理1.1.66跨國公司稅收管理的意義跨國公司稅收管理是指各國對跨國公司的稅收征管活動。加強跨國公司稅收管理，對于維護國家稅