《出納理論與實(shí)務(wù)》課件-1項(xiàng)目一

PAGE17項(xiàng)目一認(rèn)識出納工作與出納人員教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：●了解出納的概念、特點(diǎn)及職能，出納人員的概念及配備；●理解出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)、職責(zé)與權(quán)限及工作的具體流程；●掌握出納工作的內(nèi)容及要求，出納與會計(jì)的關(guān)系。能力目標(biāo)：●能夠區(qū)分會計(jì)工作與出納工作；●可以分辨出出納賬務(wù)的基本工作內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)出納人員職責(zé)、出納工作組織及其賬務(wù)處理程序教學(xué)難點(diǎn)出納賬務(wù)處理的基本程序教學(xué)學(xué)時(shí)6教學(xué)內(nèi)容注釋任務(wù)一出納工作的認(rèn)知〖理論知識〗“出納”是會計(jì)學(xué)中的一個(gè)專用名詞，就字面意思而言，“出”意為支出，“納”意為收入。從這個(gè)角度來講包括兩層意思:一是指出納工作，二是指出納人員?！及咐龑?dǎo)入〗文貞同學(xué)是某高校2020屆財(cái)經(jīng)類專業(yè)的一名畢業(yè)生，正想去貴州聚賢啟航企業(yè)管理有限公司應(yīng)聘一份會計(jì)工作，不料公司老板卻告訴他會計(jì)工作人員已招滿，但公司正缺一名出納，老板想讓文貞同學(xué)承擔(dān)出納的工作，文貞同學(xué)認(rèn)為出納工作就是會計(jì)工作，與會計(jì)工作沒有什么區(qū)別，于是便與公司簽定了勞動合同。同學(xué)們，你們認(rèn)為文貞同學(xué)的想法對嗎？那就讓我們一起來學(xué)習(xí)吧！知識卡1出納工作的概念出納工作，是指按照有關(guān)規(guī)定和制度辦理本單位的貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券的收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、保管財(cái)務(wù)專用章、法人章、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬等工作的總稱。從廣義上講，只要是貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券的收付、保管及核算都屬于出納的工作范疇。從狹義上講，出納工作僅指單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。知識卡2出納工作的特點(diǎn)實(shí)務(wù)中，每一項(xiàng)工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律。出納屬于會計(jì)工作的重要組成部分，具有一般會計(jì)工作的屬性；但出納同時(shí)又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，具有自己的工作特點(diǎn)，主要包括以下四個(gè)方面：（一）社會性（二）專業(yè)性（三）政策性（四）時(shí)間性知識卡3出納工作的職能出納工作屬于會計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，總體而言，出納的職能可以概括為收付、反映、監(jiān)督和管理四個(gè)方面。知識卡4出納工作的內(nèi)容出納工作的內(nèi)容主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。（一）貨幣資金核算日常工作內(nèi)容說明做好現(xiàn)金收付的核算出納人員嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付；對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理；要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。做好銀行存款收付的核算出納人員嚴(yán)格按照銀行《支付結(jié)算辦法》的具體規(guī)定，按照審核無誤的收入與支出憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理銀行存款的收付；嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊原因確實(shí)需要簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)出納人員根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；及時(shí)把銀行存款的賬面余額與銀行對賬單核對，確保保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符；如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)一步核對賬實(shí)是否相符。保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券出納人員對現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺；確保庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的最高限額，超過部分要及時(shí)存入銀行；不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金；發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足現(xiàn)金；保管有關(guān)印章，登記注銷支票出納人員應(yīng)當(dāng)妥善保管所保管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票使用的各種印章，不得全部交由出納人員保管。實(shí)務(wù)中，單位財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)主管保管，法人代表私章由出納人員保管。復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算出納人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款；發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。（二）往來結(jié)算1.辦理往來結(jié)算企業(yè)辦理現(xiàn)金往來結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算，企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算，低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算，根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。實(shí)務(wù)中，企業(yè)對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算，應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償；對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。2.管理企業(yè)的備用金實(shí)行備用金制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。3.核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失出納人員對企業(yè)購銷業(yè)務(wù)以外的各種往來款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額；對發(fā)生時(shí)間較長的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)抓緊催收，減少壞賬發(fā)生的概率，減少壞賬損失。（三）工資核算日常工作內(nèi)容說明執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用出納人員根據(jù)企業(yè)高層批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會同企業(yè)人事管理部門，嚴(yán)格按照規(guī)定支付工資和獎金；根據(jù)企業(yè)工資相關(guān)資料分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況；對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金出納人員根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資；按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金并組織發(fā)放負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)出納人員根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資；按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金并組織發(fā)放；以現(xiàn)金發(fā)放的工資和獎金，應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章；發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。（四）貨幣資金收支的監(jiān)督實(shí)務(wù)中，企業(yè)在貨幣資金收支過程中會面臨很多影響因素，為了保證貨幣資金收支的安全，出納人員必須對其實(shí)施有效的監(jiān)督。任務(wù)二出納人員的認(rèn)知出納人員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作過程出現(xiàn)了差錯(cuò)，就會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。知識卡1出納人員的概念從廣義上講，出納人員既包括會計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員)。狹義的出納人員僅指財(cái)務(wù)部門的出納人員。知識卡2出納人員的配置（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置出納機(jī)構(gòu)一般設(shè)置在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，如企業(yè)的財(cái)會部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組、出納室。我國《會計(jì)法》規(guī)定，各單位根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。（二）出納人員配備實(shí)務(wù)中，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職的出納人員擔(dān)任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要決定于企業(yè)出納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。企業(yè)可以采用一人一崗、一人多崗、一崗多人的設(shè)置方式。知識卡3出納人員應(yīng)具備的基本要求出納人員直接掌管一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道。因此，企業(yè)對出納人員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納人員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？（一）基本資格要求出納人員和所有的會計(jì)人員一樣，原則上要求持有我國財(cái)政部門頒發(fā)的資格證（即初級會計(jì)證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。（二）基本素質(zhì)要求1.出納人員要有良好的職業(yè)道德職業(yè)道德說明愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)是會計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計(jì)事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。廉潔自律廉潔自律是會計(jì)職業(yè)道德的前提。由于的工作特殊性，出納人員每天都和貨幣資金打交道，因此，出納人員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)?？陀^公正出納人員根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資；按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金并組織發(fā)放；以現(xiàn)金發(fā)放的工資和獎金，應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章；客觀公正出納人員在工作過程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，保證提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)持原則，正確處理國家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正之風(fēng)，保護(hù)單位合法權(quán)益不受侵犯。保守秘密出納人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納人員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計(jì)信息。清正廉潔清正廉潔是出納人員的立業(yè)之本，是出納人員職業(yè)道德的首要方面。出納人員掌握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機(jī)會。因此，出納人員在工作中應(yīng)當(dāng)保持清正廉潔，自覺抵制不正之風(fēng)。堅(jiān)持原則出納人員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅(jiān)持原則，才能正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。2.要有較強(qiáng)的政策水平出納工作的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)的政策性。所以，出納人員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)和各項(xiàng)會計(jì)制度。出納人員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進(jìn)行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報(bào)銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。3.要有熟練的專業(yè)技能提高自身的綜合素質(zhì)，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實(shí)守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)工作。（2）在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財(cái)務(wù)視野，將自己認(rèn)為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的方式、想法與企業(yè)分享。（3）要有良好的人際交往能力及較強(qiáng)的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道。知識卡3出納人員的職責(zé)與權(quán)限明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作最基本的條件。我國《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，出納人員應(yīng)當(dāng)具有與職位相匹配的職責(zé)與權(quán)限。（一）出納人員的職責(zé)實(shí)務(wù)中，出納人員在工作中具有以下幾個(gè)方面的職責(zé)：（二）出納人員的權(quán)限實(shí)務(wù)中，出納人員在工作中具有以下幾個(gè)方面的權(quán)限：（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)利。在平日開展工作中必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則》和《支付結(jié)算辦法》。（3）管好用好貨幣資金的權(quán)利。出納人員掌握著本單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。知識卡5出納人員工作的具體流程實(shí)務(wù)中，出納人員工作的具體對象主要就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納人員最主要、最核心的工作。因此，熟悉出納工作的具體工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1.貨幣資金收入的一般程序2.資金支出的一般程序?qū)崉?wù)中，出納人員辦理資金支出的一般程序包括以下幾個(gè)方面：（二）出納人員日常的工作安排實(shí)務(wù)中，為了促進(jìn)出納工作有條不紊地進(jìn)行，及時(shí)反饋納信息，出納人員應(yīng)該合理安排日常工作，具體包括以下幾個(gè)方面：（1）在上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。（2）列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。（3）如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計(jì)主管請示資金安排計(jì)劃。（4）按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。（5）當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。（6）當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當(dāng)天，出納人員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。（7）因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。（8）根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。（9）每月終了3日內(nèi)，出納人員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，并按順序進(jìn)行登記核對。任務(wù)三出納與會計(jì)的關(guān)系出納與會計(jì)都屬于財(cái)務(wù)人員，二者的工作既有區(qū)別，同時(shí)也存在著許多必然的聯(lián)系。從人員關(guān)系上來講，出納人員與會計(jì)人員都屬于一個(gè)獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)工作者，都處于要害工作崗位，他們的地位是等同的。精明的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在選擇出納人員時(shí)，除了看其是否忠誠可靠外，還要看其是否有現(xiàn)代經(jīng)營意識，是否有社會活動能力，這也就是通常所說的公關(guān)能力。從業(yè)務(wù)關(guān)系上來說，出納與會計(jì)都屬于一個(gè)單位的財(cái)會崗位，工作中應(yīng)相互協(xié)助、密切合作，共同打理好企業(yè)的日常財(cái)會業(yè)務(wù)，做好本職工作。但他們之間又有著明確分工，工作上各有側(cè)重，即“出納管錢，會計(jì)管賬”。知識卡1出納與會計(jì)的工作（一）出納負(fù)責(zé)的工作出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記。同時(shí)，出納人員還必須每日或者定期與會計(jì)人員對賬，核對雙方庫存現(xiàn)金、銀行存款賬是否相符，以做到相互配合、相互監(jiān)督，從而避免多報(bào)、冒領(lǐng)等差錯(cuò)。因此，出納人員不是單純地辦理現(xiàn)金的收付和銀行存款的存取，也要涉及部分會計(jì)業(yè)務(wù)，所以需要學(xué)習(xí)會計(jì)知識，以便在填制“收款憑證”和“付款憑證”時(shí)，熟練地掌握會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系。（二）會計(jì)負(fù)責(zé)的工作會計(jì)人員專管總賬和除貨幣資金以外的其他明細(xì)賬。會計(jì)崗位有許多細(xì)分，如記賬會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、材料會計(jì)、成本會計(jì)等。會計(jì)人員要負(fù)責(zé)整個(gè)會計(jì)核算工作，從平行登記總賬、明細(xì)賬到編制會計(jì)報(bào)表，以及完成納稅申報(bào)和成本核算。知識卡2出納與會計(jì)的關(guān)系聯(lián)系說明總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)和出納，各有各的分工總賬會計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明細(xì)分類賬會計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類的核算資料；出納分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。它們之間又有著密切聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制出納、明細(xì)分類賬會計(jì)、總賬會計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計(jì)原始憑證和會計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會