做賬實操-休閑垂釣公司賬務處理實例

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-休閑垂釣公司賬務處理實例假設某休閑垂釣公司在2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：一、公司成立初期股東投入注冊資本：股東投入300萬元注冊資本金，存入公司銀行賬戶。賬務處理：借：銀行存款3,000,000貸：實收資本3,000,000租賃垂釣場地：花費80萬元租賃一處適合垂釣的場地，期限為兩年。賬務處理：借：長期待攤費用-場地租賃費800,000貸：銀行存款800,000每月攤銷場地租賃費：借：主營業(yè)務成本-場地租賃成本33,333.33（800,000÷24）貸：長期待攤費用-場地租賃費33,333.33二、日常經(jīng)營活動購置垂釣設備：花費40萬元購入魚竿、魚護、魚餌等垂釣設備用于出租或銷售。賬務處理：借：庫存商品-垂釣設備400,000貸：銀行存款400,000員工招聘及薪酬支付：招聘員工，每月支付員工工資共計30萬元，其中管理人員工資10萬元，服務人員工資20萬元。賬務處理：計提工資時：借：管理費用-工資100,000主營業(yè)務成本-人工成本200,000貸：應付職工薪酬300,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬300,000貸：銀行存款300,000廣告宣傳費用支出：花費15萬元進行廣告宣傳，吸引垂釣愛好者，通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：銷售費用-廣告宣傳費150,000貸：銀行存款150,000提供垂釣服務及銷售垂釣設備：提供垂釣服務，本月收入100萬元，其中現(xiàn)金收款30萬元，銀行轉賬收款70萬元；同時銷售部分垂釣設備，收入30萬元，銀行轉賬收款。賬務處理：提供垂釣服務收入：借：庫存現(xiàn)金300,000銀行存款700,000貸：主營業(yè)務收入-垂釣服務收入943,396.23（1,000,000÷(1+6%)）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）56,603.77（1,000,000×6%÷(1+6%)）銷售垂釣設備收入：借：銀行存款300,000貸：主營業(yè)務收入-垂釣設備銷售收入265,486.73（300,000÷(1+13%)）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34,513.27（300,000×13%÷(1+13%)）采購垂釣設備及辦公用品：采購一批新的垂釣設備，金額為20萬元，增值稅稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付；購買辦公用品5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，銀行轉賬支付。賬務處理：采購垂釣設備：借：庫存商品-垂釣設備176,991.15（200,000÷(1+13%)）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）23,008.85（200,000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款200,000購買辦公用品：借：管理費用-辦公費44,247.79（50,000÷(1+13%)）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5,752.21（50,000×13%÷(1+13%)）貸：銀行存款50,000三、稅務處理假設該公司為一般納稅人，本月僅考慮上述業(yè)務涉及的增值稅。計算增值稅：本月銷項稅額=56,603.77+34,513.27=91,117.04元本月進項稅額=23,008.85+5,752.21=28,761.06元本月應繳納增值稅=91,117.04-28,761.06=62,355.98元賬務處理：繳納增值稅時：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）62,355.98貸：銀行存款62,355.98會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納