做賬實操-民辦非企業(yè)性質(zhì)老年活動中心的賬務處理示例

做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-民辦非企業(yè)性質(zhì)老年活動中心的賬務處理示例案例背景某民辦老年活動中心主要為周邊老年人提供文化娛樂、健康養(yǎng)生等活動服務，資金來源主要為社會捐贈、會員繳費和政府補貼。執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》。賬務處理實例接受捐贈某慈善機構(gòu)向活動中心捐贈50,000元現(xiàn)金，指定用于舉辦健康講座活動。借：銀行存款50,000貸：捐贈收入——限定性收入50,000收到一位愛心人士捐贈的價值3,000元的健身器材，未指定用途。借：固定資產(chǎn)——健身器材3,000貸：捐贈收入——非限定性收入3,000會員繳費活動中心收取會員年費，本月共收到10位會員繳費，每人每年1,200元，共計12,000元現(xiàn)金。借：現(xiàn)金12,000貸：提供服務收入——非限定性收入12,000政府補貼收到政府給予的專項補貼20,000元，用于改善活動中心的設施設備。借：銀行存款20,000貸：政府補助收入——限定性收入20,000采購物資購買活動用的棋牌、圖書等物資，花費5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：存貨——活動物資5,000貸：銀行存款5,000活動領用物資價值2,000元。借：業(yè)務活動成本——活動物資費用2,000貸：存貨——活動物資2,000人員薪酬計算本月員工工資15,000元。借：管理費用——工資15,000貸：應付職工薪酬15,000發(fā)放工資時。借：應付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,000期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入借：捐贈收入——限定性收入50,000政府補助收入——限定性收入20,000貸：限定性凈資產(chǎn)70,000結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入和成本費用借：捐贈收入——非限定性收入3,000提供服務收入——非限定性收入12,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,000借：非限定性凈資產(chǎn)17,000貸：業(yè)務活動成本——活動物資費用2,000管理費用——工資15,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加