2024-2025年度上海市稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案

2024-2025年度上海市稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)精選試題及答

案

一單選題（共80題）

1、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。

A.酒

B.卷煙

C.小汽車(chē)

D.高檔化妝品

【答案】B

2、（2018年真題）稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開(kāi)原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。

張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問(wèn)服務(wù)應(yīng)（）。

A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問(wèn)服務(wù)

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)

D.辦理涉稅服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)

【答案】C

3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅收管理的表述中，正確的是（）。

A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

B.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)繳納

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征

D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳

納消費(fèi)稅

【答案】C

4、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向（）辦理變更登記。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.主管財(cái)政機(jī)關(guān)

C.主管市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)

D.主管司法機(jī)關(guān)

【答案】A

5、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的i夬定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)所（分局）.各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行

政復(fù)議

【答案】C

6、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用正確的是（）o

A.上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”,

貸記“管理費(fèi)用”

B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅”

C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交

增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

【答案】B

7、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為（）。

A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民

B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體匚商戶

C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶

D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人

【答案】A

8、（2019年）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬(wàn)元。假定該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，對(duì)「此

項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（）O

A.借：庫(kù)存商品20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

B.借:庫(kù)存商品20000貸：本年利潤(rùn)20000

C.借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整20000

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：本年利潤(rùn)

【答案】C

9、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)

票數(shù)量不得超過(guò)（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

10、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過(guò)程中的處理，不正確的是（）。

A.重大項(xiàng)目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)0負(fù)責(zé)人的評(píng)估情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策

B.稅務(wù)師事務(wù)所可以在業(yè)務(wù)承接時(shí)作出對(duì)預(yù)測(cè)事項(xiàng)和未來(lái)事項(xiàng)的承諾，待事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，及

時(shí)進(jìn)行修正

C.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托

協(xié)議

D.稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的情況進(jìn)彳「調(diào)查和評(píng)估，充分評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

11、下列()屬于企業(yè)的不征稅收入。

A.國(guó)家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B.企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金

C.國(guó)債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

【答案】B

12、省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)管轄的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)

價(jià)，每年()前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。

A.1月31日

B.3月31口

C.4月30日

D.5月31日

【答案】C

13、張欣2019年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元,

各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)

金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】D

14、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招待費(fèi)支

出屬于（）。

A.收人類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

B.資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

D.與取得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

【答案】C

15、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)

當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少,呆存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】C

16、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵守法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法

律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形：經(jīng)與被審核方有關(guān)部門(mén)和人員溝通或磋商，在所有重大方面未

能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.以積極方式發(fā)表否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B.以積極方式發(fā)表無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C.以消極方式發(fā)表否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D.以消極方式發(fā)表無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

【答案】C

17、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，可以稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的股息

C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金

【答案】C

18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日

內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)。

A.10日

B.15日

C.30日

D.90日

【答案】B

19、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）H內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能

在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)設(shè)決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)

人和被申請(qǐng)人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

20、2021年1月A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%

的股權(quán)。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，

轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投

資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是0O

A.A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得120萬(wàn)元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為?20萬(wàn)元

D.A企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

21、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元，公允價(jià)值為

600萬(wàn)元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷(xiāo)售給境內(nèi)的丙企業(yè)丙

企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬(wàn)元，銀行存款支付80萬(wàn)元。則甲企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納

企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.7.5

B.22.5

C.31.88

D.5

【答案】D

22、通過(guò)在當(dāng)前市.場(chǎng)價(jià)格卜?創(chuàng)造一項(xiàng)相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評(píng)估標(biāo)的價(jià)值的評(píng)估方法,

叫（）。

A.成本法

B.市場(chǎng)法

C.收益法

D.估值法

【答案】A

23、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可

適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

24、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是()o

A.通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷(xiāo)售額，不能減除虧損

D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸

記“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

【答案】C

25、下列不屬于稅收策劃工作的特點(diǎn)的是()。

A.合法性

B.確定性

C.目的性

D.策劃性

【答案】B

26、下列()情形K,企業(yè)應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

A.改變納稅人名稱(chēng)

B.改變法定代表人

C.改變注冊(cè)資金的

D.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

【答案】D

27、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格

為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)

具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為

()元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】B

28、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是()。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議i夬定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章

C.行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以

適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延期不得超過(guò)10日

【答案】D

29、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支

付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)

款8000元，本月銷(xiāo)售貨物取得含稅價(jià)款280000元；捏供商品推廣服務(wù)，取得含稅I攵入

30000元。本期應(yīng)納期值稅為()元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】B

30、(2016年真題)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處

理錯(cuò)誤的是()O

A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資的分回利潤(rùn)作為免稅收益申報(bào)

B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)

C.將購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息作為免稅收益申報(bào)

D.將購(gòu)買(mǎi)S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)

【答案】D

31、2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)

當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退呆金等后余額的0的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】C

32、馬先生的企業(yè)聃請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)小陳進(jìn)行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項(xiàng)目子

公司設(shè)立在西部地區(qū)，從而享受西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法

中的()。

A.減免稅方法

B.延期納稅方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】A

33、發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的()向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

A.7日

B.5日

C.3口

D.當(dāng)日

【答案】D

34、A廠系由B公司和C商場(chǎng)共:同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方

協(xié)商，C商場(chǎng)將其持有AI-的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年3月

18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù),A廠投資主體變化后,

有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.A廠、B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B.A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.A廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

D.A廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登

記手續(xù)

【答案】B

35、下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法正確的是0o

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為納稅人的所有秘密保密

B.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的口期為實(shí)際申報(bào)日期

C.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)可以為納稅人辦理所有類(lèi)型發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅

額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

【答案】D

36、因受疫情影響甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，2021年集團(tuán)公司股東大會(huì)決議，將甲公司

分立為乙公司和丙公司從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)重組（相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債按50%的份額進(jìn)行分割），甲

公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是

0O

A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔(dān)連帶責(zé)任

B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔(dān)連帶責(zé)任

C.由乙公司、丙公司各自承擔(dān)50%的責(zé)任

D.由乙公司、丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

【答案】D

37、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向()辦理行政登記。

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.所在地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

【答案】A

38、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)

關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是()0

A.確定應(yīng)稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎(jiǎng)勵(lì)

D征收滯納金

【答案】D

39、納稅信用等級(jí)A級(jí)的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過(guò)0的增值稅發(fā)票用量。

A.1個(gè)月

B.2個(gè)月

C.3個(gè)月

D.半年

【答案】C

40、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅

B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)

向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的：應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.建筑工地產(chǎn)生的建筑噪音，應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅

D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

【答案】C

41、委托方將收回的委托加【應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收消費(fèi)稅的

會(huì)計(jì)處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣）

A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

【答案】C

42、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠'符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過(guò)（）萬(wàn)元的部分免

征企業(yè)所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

【答案】C

43、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷(xiāo)售人員李某到境內(nèi)A市出差，

發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元，其中火車(chē)票票面金額600元（含稅，下同）；飛機(jī)票票價(jià)

和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元?；疖?chē)票和飛機(jī)票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿

到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.247.71

B.270

C.216

D.250

【答案】A

44、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.若當(dāng)事人對(duì)原審法院認(rèn)定的事實(shí)有爭(zhēng)議，則二審法院必須開(kāi)庭審理

B.二審法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起3個(gè)月內(nèi)作出終審判決

C.二審法院審理上訴案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進(jìn)行全

面審查

D.當(dāng)事人不服一審判決提起上訴的，應(yīng)當(dāng)在判決書(shū)送達(dá)之口起10口內(nèi)提起

【答案】D

45、（2017年真題）關(guān)于行政復(fù)議參加人的說(shuō)法，正確的是（）o

A.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，受托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人

D.申請(qǐng)人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議

【答案】B

46、下列（）混合銷(xiāo)售行為應(yīng)該按照銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。

A.商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨上門(mén)

B.商場(chǎng)既銷(xiāo)售貨物，又提供餐飲服務(wù)

C.建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房屋

【答案】A

47、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算,

經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A.本年利潤(rùn)

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.遞延所得稅負(fù)債

D.利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

【答案】D

48、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增值稅

額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款

148000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅148000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增;直稅）148000

C.借：以前年度損益調(diào)整148000貸：銀行存款

148000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅148000貸：銀行存款

148000

【答案】D

49、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

B.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除

C.對(duì)固定資產(chǎn)提升功能.增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),

并從改擴(kuò)建完工投人使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊

D.對(duì)固定資產(chǎn)推倒重置的，直接按照重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本計(jì)提折舊

【答案】D

50、下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年和除3600元

B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元

C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后每年在80000元限額內(nèi)扣除

D.子女教育支出，每個(gè)子女每月扣除1000元

【答案】C

51、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計(jì)收益或少計(jì)費(fèi)用的情況時(shí),

調(diào)賬時(shí)應(yīng)先0O

A.貸記“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.借記“本年利潤(rùn)”

【答案】B

52、甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)

申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，境外A國(guó)

分公司的稅前所得折合人民幣是100萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納稅款，A國(guó)適用的企業(yè)所得稅

稅率是20%,則甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】D

53、2019年8月，甲公司（一般納稅人）將其在2014年購(gòu)入的辦公樓出售，購(gòu)置原價(jià)

為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售含稅價(jià)格為800萬(wàn)元，甲公司決定采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則

甲公司應(yīng)納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】B

54、2021年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2020年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核,

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷(xiāo)售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2020年年度決算報(bào)表尚未編制，

多結(jié)轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為0。

A.（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000（紅字）貸：庫(kù)存商品40000（紅字）（2）借：本年利

潤(rùn)40000（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000（紅字）

B.借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)40000貸：庫(kù)存商品40000

C.借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000

D.（1）借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅10000

（2）借:以前年度損益調(diào)整30000貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)30000

【答案】A

55、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2D19年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收

取固定收人，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收人200萬(wàn)元（不含增值

稅）。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%,該公司

2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】B

56、（2020年真題）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之

日起（）日內(nèi)。

A.60

B.15

C.30

D.45

【答案】A

57、非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷(xiāo)售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、

技術(shù)培訓(xùn)I、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷(xiāo)售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額,

無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷(xiāo)售貨物合同總價(jià)款的()為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】D

58、國(guó)家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)特

別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書(shū)面通知后()內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)暫?；蛘呓K止

相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

A.10口

B.10個(gè)工作日

C.15日

D.15個(gè)工作日

【答案】D

59、下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的是()o

A.消費(fèi)稅稅金

B.給予客戶的銷(xiāo)售折扣

C.銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物押金

D.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方.收取的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】D

60、某工業(yè)企業(yè)2019年8月在改制重組過(guò)程中將自建的辦公樓以不含增值稅價(jià)9500萬(wàn)

元投資于另一工業(yè)企業(yè)（凈值為4000萬(wàn)元）。對(duì)于該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納博值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

D.以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓所得可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)人相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳

納企業(yè)所得稅

【答案】D

61、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技

術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)

所得稅（）萬(wàn)元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】A

62、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

C.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得

D.個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得

【答案】C

63、稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印

花稅的是（）。

A.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢(xún)合同

【答案】A

64、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。

A.跨縣（市）提供建筑服務(wù)

B.銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)

C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)

【答案】A

65、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入

67.8萬(wàn)元，該設(shè)備2015年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款750萬(wàn)元，已柢扣進(jìn)

項(xiàng)稅額:，該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】C

66、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說(shuō)法正確的是（）。

A.若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的

原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力

B.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)

果是否正確

C.對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)行?期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期

無(wú)形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷(xiāo)情況，并注意攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確

D.審直所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資苕是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核

算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定

【答案】C

67、下列各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收人

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)后配偶

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收

入

D.企業(yè)在年會(huì)中向本單位以外的個(gè)人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個(gè)人獲得的紅包收入

【答案】B

68、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照0計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

A.工資所得

B.勞務(wù)所得

C.經(jīng)營(yíng)所得

D.偶然所得

【答案】D

69、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技

術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因索，該居民企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)

所得稅()萬(wàn)元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】A

70、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于物流輔助服務(wù)的是()。

A.航空服務(wù)

B.港口碼頭服務(wù)

C.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

【答案】C

71、根據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，下列不得開(kāi)具行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票的情形有()o

A.鐵路總公司提供火車(chē)客運(yùn)

B.銀行進(jìn)行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

C.高速公路公司將臨街商鋪對(duì)外租賃

D.航空運(yùn)輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)

【答案】C

72、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首飾600

克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。

已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是

（）O

A.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入

120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金及附加

11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90

B.借：銀行存款150000庫(kù)存商品

120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交期值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加

6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

C.借：銀行存款150000庫(kù)存商品

120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加

11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90

D.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入

120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加

6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

【答案】B

73、鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委

托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，0不得向第三方泄露

相關(guān)信息。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的

B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C.事務(wù)所之間進(jìn)行交流

D.行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)后需要進(jìn)行查閱的

【答案】C

74、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)

基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)

票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630

【答案】A

75、甲稅務(wù)局委托某保險(xiǎn)公司在對(duì)車(chē)輛投保時(shí)代征車(chē)船稅稅款，A納稅人對(duì)代征稅款行為

不服并申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議：A納稅人可向（）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。

A.甲稅務(wù)局

B.某保險(xiǎn)公司

C.甲稅務(wù)局上-?級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.某保險(xiǎn)公司上一級(jí)主管機(jī)構(gòu)

【答案】C

76、下列各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的是（）o

A.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向木單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收

入

D.企業(yè)在年會(huì)中向本單位以外的個(gè)人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個(gè)人獲得的紅包收入

【答案】B

77、下列涉稅代理事項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的是（）。

A.代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)

B.代理填報(bào)增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明

C.代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)

D.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告

【答案】B

78、自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,

合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)0萬(wàn)元的，免征增值稅。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

79、關(guān)于電子?發(fā)票的說(shuō)法，正確的是（）。

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開(kāi)具方的發(fā)票專(zhuān)用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電廣發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷(xiāo)入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存

【答案】B

80、下列關(guān)于差頷征稅的賬務(wù)處理，表述不正確的是（）。

A.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí).按

應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.一般納稅人，待取得合規(guī)堀值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額、借

記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交闡值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

C.轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸

記“銀行存款”科目

D.金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)F月抵扣稅額，借記“投資收益”

等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

【答案】D

二多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%征收率的有（）。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

R.采用差額計(jì)稅方式的勞務(wù)派遣服務(wù)

C.銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

D.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

E.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)

【答案】BCD

2、下列屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)特點(diǎn)的有（）o

A.公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜

B.獨(dú)立行使涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)權(quán)

C.委托人利益最大化原則

D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托

【答案】AB

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（）o

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可

以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增/直稅-一般納稅人資格登記

B.從事成品油銷(xiāo)售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

C.個(gè)體工商戶不能辭記為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不需要辦理一般納稅人登記

E.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記口的卜.期起（按季申報(bào)納稅人自卜.一季

度開(kāi)始；按月申報(bào)納稅人自下月開(kāi)始），按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納罩值稅；轉(zhuǎn)登記口當(dāng)

期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

【答案】ABD

4、（2018年）卜列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購(gòu)售?電合同

B.對(duì)原購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購(gòu)銷(xiāo)金額大于原購(gòu)銷(xiāo)合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購(gòu)物簽訂的電G合同

E.人壽保險(xiǎn)合同

【答案】ABD

5、（2016年真題）領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)信息發(fā)生變

化的，下列說(shuō)法正確的有（）O

A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

C.經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更

【答案】BD

6、根據(jù)規(guī)定，非房地產(chǎn)廠發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建房，準(zhǔn)r捫除的項(xiàng)目包括（）。

A.銷(xiāo)售新建房繳納的印花稅

B.前期工程費(fèi)

C.加計(jì)20%扣除項(xiàng)1=1

D.為取得土地使用權(quán)支付的過(guò)戶手續(xù)費(fèi)

E.耕地占用稅

【答案】ABD

7、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利范圍的有（）。

A.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

B.企業(yè)創(chuàng)辦的托兒所支出

C.組織員匚旅游費(fèi)用

D.誤餐補(bǔ)助費(fèi)

E.探親假路費(fèi)

【答案】AB

8、下列稅種屬于由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的0

A.購(gòu)進(jìn)車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交的個(gè)人所得稅

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅

D.進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

E.境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅

【答案】A

9、下列屬于常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的有()。

A.T.作人員的T.資薪金

B.購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出

C.搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出

D.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)

E.為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】ABC

10、與案件有關(guān)的下列證據(jù)，原告或者第三人不能自行收集的，可以申請(qǐng)人民法院調(diào)取

()O

A.涉及國(guó)家秘密的證據(jù)

B.涉及個(gè)人隱私的證據(jù)

C.涉及需要支付費(fèi)用的證據(jù)

D.確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)

E.由國(guó)家機(jī)關(guān)保存而須由人民法院調(diào)取的證據(jù)

【答案】ABD

11、違反發(fā)票管理的規(guī)定，有()情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以

下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

A.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票

B.使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

C.拆本使用發(fā)票的

D.未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的

E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票

【答案】ABCD

12、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則說(shuō)法正確的有()o

A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行為不服，應(yīng)向上?級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)

B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服，應(yīng)向省稅務(wù)局申請(qǐng)

C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為不服，應(yīng)向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議

D.兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出，應(yīng)向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

E.對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)

【答案】AD

13、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬的說(shuō)法，正確的有（）。

A.設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)

存商品（材料）盤(pán)點(diǎn)表和利潤(rùn)表

B.設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、

明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等

C.復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬、銀行存款H記賬和總分類(lèi)賬必須使用訂本式

D.簡(jiǎn)易賬可以采用訂本式，也可以不采用

E.賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě)、裝訂或者粘貼

【答案】ABC

14、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)表述，正確的有（）。

A.稅務(wù)師按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識(shí)和能力，并依賴(lài)他人處理受托業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性是指稅務(wù)師在其接受涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專(zhuān)

業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)

C.稅務(wù)師通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)

驗(yàn)，并持續(xù)r解和掌握現(xiàn)行法律、執(zhí)業(yè)技能和實(shí)務(wù)變化，在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí),合理運(yùn)

用職業(yè)判斷，確保為委托人提供具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)

D.有償性，指出稅務(wù)師可以在獲取一定報(bào)酬的前提下服務(wù)于納稅人

E.稅務(wù)師不能以任何方式強(qiáng)迫納稅人、捫繳義務(wù)人委托其開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)體現(xiàn)的是自

愿委托原則

【答案】BCD

15、下列有關(guān)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中所規(guī)定的工作原則說(shuō)法正碓的有

0O

A.堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)

B.堅(jiān)持依法治稅

C.堅(jiān)持為民便民

D.堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向

E.堅(jiān)持精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)

【答案】ABCD

16、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）°

A.外購(gòu)原材料用于免稅項(xiàng)目

B.外購(gòu)商品用于集體福利

C.外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

D.外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資

E.外購(gòu)貨物用于本企業(yè)的交際應(yīng)酬

【答案】AB

17、下列對(duì)于稅收策劃的理解正確的有（）。

A.為納稅人進(jìn)行稅收策劃E寸，必須以法律為界限

B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

C.稅收策劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

D.稅收策劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

【答案】ABD

18、下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之口起15口內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不可符

合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)

B.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還并加算銀行同期存款利

息

C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳

的稅款并加算銀行同期存款利息

D.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，可以拒絕提供相關(guān)證明資料

E.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)信息、、個(gè)人隱私和欠稅情況等保守秘密

【答案】AC

19、下列各項(xiàng)中，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。

A.家庭唯--機(jī)動(dòng)車(chē)輛

B.家庭唯一住房

C.價(jià)值20000元的高檔手表

D.古玩字畫(huà)

E.單價(jià)3000元的洗衣機(jī)

【答案】B

20、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無(wú)需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有

（）O

A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

C.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

【答案】CD

三大題（共10題）

1、某公司2018年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅

資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如F：（1）2018年

12月對(duì)某存貨計(jì)提了10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬(wàn)元。如

何進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理？

【答案】

2、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下：（1）甲公司持有A公司30%的股權(quán)，按照

權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告

分派現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬(wàn)元。（2）甲公司持

有未上市.的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬(wàn)元，當(dāng)年撤回其在B公

司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈

余公積為1000萬(wàn)元。（3）甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年將持

有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入3800萬(wàn)元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬(wàn)元,

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為900萬(wàn)元。（4）甲公司投資的D

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬(wàn)元，確認(rèn)投資損失。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：？（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅調(diào)整意見(jiàn)并

說(shuō)明理由。（2）計(jì)算資料（2）的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算資料（3）的

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。（4）根據(jù)資料（4）的表述提出納稅調(diào)整意見(jiàn)并說(shuō)明理由。

【答案】（1）

【正確答案】

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大

會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資

收益360萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元。此外，符

合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得

額360萬(wàn)元。（2）

【正確答案】

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確

認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)

算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其

在B公司的股權(quán)投資，相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的金額為400

（1000x40%）萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得=3000—2300—1000'40%=300（萬(wàn)元）。（3）

【正確答案】

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成木后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓

所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800—3000=800（萬(wàn)元）。（4）

【正確答案】

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧狠，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資持有期間，投資企業(yè)在

稅法卜.不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)

益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

200萬(wàn)元。

3、2013年1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業(yè)設(shè)計(jì)公司，出租協(xié)議約定:月租

金為3500元，租期為一年，張先生收取租金時(shí)，應(yīng)向設(shè)計(jì)公司提供合法的票據(jù)，在住房

出租當(dāng)月張先生應(yīng)設(shè)計(jì)公司要求對(duì)住房進(jìn)行了裝修并支付裝修費(fèi)7000元，張先生在收取

1月、2月租金時(shí),向設(shè)計(jì)公司提供了房屋裝修發(fā)票，設(shè)計(jì)公司以張先生提供發(fā)票不符合要

求為由拒絕支付房租費(fèi),問(wèn)題乂1）設(shè)計(jì)公司為什么拒絕接受張先生提供的房屋裝修發(fā)票?（2）

張先生應(yīng)如何向設(shè)計(jì)公司提供合法票據(jù)？

【答案】

4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師在2020年3月末審核該企業(yè)2020年3月

份發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料發(fā)現(xiàn)：資料1:采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售一批商品：取

得含稅銷(xiāo)售額113000元，該批商品的成本為70000元，商品已發(fā)出。該企業(yè)僅做了預(yù)收

貨款的賬務(wù)處理，商品發(fā)出時(shí)未做賬該企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理如下：預(yù)收貨款時(shí)：借：銀

行存款113000貸：預(yù)收賬款113000資料2:出租給乙公司一臺(tái)設(shè)備，合同約定租賃期

限為一年，該企業(yè)于3月1日一次性收取了全年的含稅租金收入，共計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)

收到款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款80000貸:預(yù)收賬款70796.46應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9203.54資料3:出售?一臺(tái)舊固定資產(chǎn)，收到價(jià)稅合計(jì)金額

90000元。該固定資產(chǎn)在2014年9月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值300000元，進(jìn)項(xiàng)稅額51000元，

進(jìn)項(xiàng)稅額于2014年10月增值稅申報(bào)時(shí)抵扣。該企業(yè)銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%

征收率減按2%征收增值稅，賬務(wù)處理如下：

【答案】（1）

【正確答案】

（1）資料1該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)于貨物發(fā)出時(shí)確

認(rèn)收入。調(diào)賬分錄為：貨物發(fā)出時(shí)：借：預(yù)收賬款113000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)

交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（哨項(xiàng)稅額）13000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：庫(kù)存商品

70000（2）資料2該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。（3）資料3該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。銷(xiāo)售

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按適用稅率征收增值稅，不能按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率;咸按

2%征收增值稅。銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=90000+（14-13%）xl3%=

10353.98（元）

5、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷(xiāo)售。

2019年6月，包裝物被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)收。公司賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出33900

貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物30000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900后附原始

憑證：（1）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的處罰決定書(shū)1份：飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒(méi)

收；（2）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查,

該批飲料包裝瓶于2019年2月購(gòu)入，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為30000元，稅額為

4800元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2019年2月申報(bào)抵扣。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，對(duì)公司處理不符

合現(xiàn)行增值稅政策的，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并改正。

【答案】

6、為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部資產(chǎn)

公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為

500萬(wàn)元。合并時(shí)，甲公司支付給乙公司股東的股權(quán)支付額為5800萬(wàn)元、銀行存款200

萬(wàn)元。該合并行為滿足企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的其他