會計制度設(shè)計總復(fù)習(xí)匯報材料

...wd......wd......wd...。。。Ⅰ。。。會計制度設(shè)計概述會計制度設(shè)計的意義與對象會計制度的意義：制度是指要求成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的核算方法，對企業(yè)等單位的經(jīng)濟活動進展全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視的一種管理活動。會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的標準性文件。政府部門制定的會計制度是統(tǒng)一的、通用的、強制性較大；而企業(yè)單位自行設(shè)計的會計制度是專用的、具體的、有一定強制性。會計制度的分類及特點：按會計制度本身的內(nèi)容，可將其分為綜合性會計制度：是指標準全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。其特點是：普通適用性、制度內(nèi)容的概括性和原則性。業(yè)務(wù)性會計制度：是指標準會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。其特點是：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強、技術(shù)性強。會計人員制度：是指標準會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。其特點是：標準對象是會計行為主體、而不是會計業(yè)務(wù)。按設(shè)計權(quán)限分類，可將會計制度分為統(tǒng)一會計制度：是指由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。其特點是：適用面廣，主要標準會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。企業(yè)內(nèi)部會計制度：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。其特點是：適應(yīng)面窄、適用性強。按會計工作內(nèi)容分，會計制度可分為會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進展確認、計量、記錄和報告的各種標準。業(yè)務(wù)性會計制度均屬于會計核算制度。會計分析制度：是指假設(shè)何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進展分析和考核，以對比不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計標準。其特點是：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。會計監(jiān)視制度：是指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進展檢查和驗證的會計標準。目的性強、監(jiān)視性強。按適用部門和單位分，會計制度可分為企業(yè)會計制度：是標準盈利單位會計核算工作的制度。其特點是：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計處理根基，滿足企業(yè)核算本錢和計算盈虧的需要。預(yù)算會計制度：是標準各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。其特點是：反映資金運動為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動、根據(jù)具體業(yè)務(wù)分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。〔二〕會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)視和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、標準化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。其特點是涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高。1、會計制度設(shè)計的意義：〔1〕有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；〔2〕有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平；〔3〕有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息；2、會計制度設(shè)計的對象：〔1〕會計組織系統(tǒng)；〔2〕會計信息系統(tǒng)；〔3〕會計控制系統(tǒng)。會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。其開展經(jīng)歷了四個階段：1、“內(nèi)部牽制〞階段；2、“內(nèi)部控制制度〞階段；3、“內(nèi)部控制構(gòu)造〞階段；4、“內(nèi)部控制整體框架〞階段。內(nèi)部控制范圍極廣，包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互別離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。內(nèi)部會計控制制度的控制目標：1、維護財產(chǎn)物資的完整性；2、保證會計信息的準確性；3、保證財務(wù)活動的合法性；4、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行；5、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；6、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。會計制度設(shè)計的原則合規(guī)性原則；〔二〕真實性原則；〔三〕科學(xué)性原則；〔四〕針對性原則；〔五〕內(nèi)部控制原則；〔六〕效益性原則；〔七〕適應(yīng)性原則。會計制度設(shè)計的程序準備階段：了解被設(shè)計單位的基本情況：〔1〕實地調(diào)查；〔2〕展開分析研究；〔3〕制定設(shè)計方案。初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計：〔1〕設(shè)計類型與方式；〔2〕設(shè)計方案；〔3〕設(shè)計手段；(4)會計政策；〔5〕設(shè)計驗收標準；〔6〕落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進度。設(shè)計階段：確定會計制度的框架構(gòu)造；設(shè)計人員按分工進展具體設(shè)計。試行修正階段。定稿公布階段。會計制度設(shè)計的方法實地調(diào)查方法：設(shè)計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試或請求有關(guān)人員提供書面材料等形式進展會計系統(tǒng)設(shè)計所需的有關(guān)資料、信息。分析研究方法：文字說明法、表格法、流程圖法。流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖框圖式流程圖：用矩形框圖與直線組成的一種流程圖，框圖內(nèi)反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞流程；框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理內(nèi)容。符號式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據(jù)分送和流轉(zhuǎn)的具體情況的圖表。123456789101112符號含義流程方向核對業(yè)務(wù)處理由A到B合并存檔賬冊憑證報表資料來源資料去向暫存業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫式流程圖。在繪制流程圖一般應(yīng)該注意的是，業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右；業(yè)務(wù)部門設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序；業(yè)務(wù)流程中信息載體符號〔如憑證、賬簿、報表〕在上端，信息處理操作〔如作業(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)、匯總〕及存檔符號在下端。涉及流程圖時注意的要點：注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；反映業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。。。。Ⅱ。。。企業(yè)會計制度的總體設(shè)計企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用所謂總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及方案，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。總體設(shè)計時通常需要解決兩方面的問題，一方面要對會計制度設(shè)計的內(nèi)容進展總體概括和總體規(guī)劃；另一方面要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計思路、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段、根據(jù)設(shè)計思路、設(shè)計驗收標準。設(shè)計類型與方式：設(shè)計類型：是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。設(shè)計方式：按組織方式不同一般可分為單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計和會議設(shè)計等四種。設(shè)計方案：全面設(shè)計：是指企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)里，需要進展全面性會計制度設(shè)計。局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或局部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進展的設(shè)計。設(shè)計手段：是指進展設(shè)計時所采用的工具或方法。設(shè)計思路：是指在調(diào)查研究的根基上，所采用的行動準則。設(shè)計驗收標準：是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用：總體設(shè)計是進展具體設(shè)計的根基；保證會計制度具體設(shè)計的實用性和可行性；保證會計制度的具體設(shè)計有序進展。企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容會計工作崗位一般可分為會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、本錢費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。會計核算形式的設(shè)計：企業(yè)對會計科目的選擇和使用有一定的自主權(quán)和靈活性，但不是說企業(yè)可以隨時設(shè)計和使用，需在以下兩個前提下進展：一是設(shè)計和使用的會計科目，其核算的內(nèi)容應(yīng)當符合包括會計準則在內(nèi)的國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；二是所使用的會計科目應(yīng)當能夠滿足編制統(tǒng)一會計報表的要求，保證會計報表各工程的數(shù)據(jù)來源合法、真實、準確、完整。會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。會計報表的設(shè)計。賬務(wù)處理程序的設(shè)計。企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計類型和設(shè)計方案；選擇會計政策和設(shè)計手段。選擇會計政策應(yīng)處理好穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系，本錢與效益的關(guān)系。制定設(shè)計謀略和驗收標準；編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排；提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。。。。Ⅲ。。。企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是有科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式1、會計與財務(wù)合并設(shè)置形式：會計與財務(wù)合并是將會計對資金運動的核算、監(jiān)視職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。在會計制度設(shè)計過程中須要將會計與財務(wù)作為兩個完全不同的職能加以考慮，所以會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系，會計部門履行核算與監(jiān)視的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務(wù)會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策、并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評價指標進展分解，設(shè)置會計賬簿進展核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況，此外日常會對包括對各項資金收支及其他財務(wù)活動在內(nèi)的各項經(jīng)濟活動進展監(jiān)視。財務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用。對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。會計與財務(wù)分別設(shè)置形式：會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)視職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團的經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則適應(yīng)性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。系統(tǒng)性原則責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)視，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。效率性原則：是指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須表達精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，防止人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)局部工的設(shè)計模式總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部〔或處、科〕經(jīng)理〔或處長、科長〕為主管，以審計部〔或處、科〕為專職監(jiān)視部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位〔甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位〕的一種會計分工模式。它一般適用于小型的會計與財務(wù)和并設(shè)置的企業(yè)?？倳嫀煛不驎嫴拷?jīng)理〕領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些本錢業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠〔或車間等部門〕完成的一種會計工作分工模式。小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計〔或兼總賬會計和明細賬會計〕。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登帳工作。小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量不大，通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個部子門。是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計管理經(jīng)歷的高級會計師擔(dān)任；會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)歷的會計師或高級會計師擔(dān)任。企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。其特點是：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的一樣點與不同點：一樣點：與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計一樣；不同點：企業(yè)集團的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計為了加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，通常要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。。。。Ⅳ。。。會計科目、會計核算形式的設(shè)計會計科目的設(shè)計會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進展分類核算的工程，它是以會計要素的具體內(nèi)容為根基、按照慣例和核算的要求而設(shè)計。會計科目設(shè)計的作用：有利于提供會計信息；3、為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)；為編制會計憑證提供依據(jù)；4、編制會計報表的根基。會計科目設(shè)計的原則：統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；4、相對穩(wěn)定原則；內(nèi)外兼顧原則；5、符合會計電算化的需要。簡明實用原則；會計科目設(shè)計的步驟根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)紀業(yè)務(wù)，進展明細分類科目的設(shè)計；編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄；會計科目的修改與補充。總分類會計科目的設(shè)計：總分類會計科目分類的標準：〔1〕資產(chǎn)類會計科目：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！?〕負債類會計科目：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?！?〕共同類會計科目：共同類科目是合算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負責(zé)?！?〕所有者權(quán)益類會計科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后又所有者享有的剩余權(quán)益?！?〕本錢類會計科目：本錢是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗?！?〕損益類會計科目：損益是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)各項收入、各項支出相抵后的結(jié)果。2、總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容：〔1〕資產(chǎn)類總分類會計科目的設(shè)計：A、貨幣資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：貨幣資產(chǎn)是指可以立即投入流通，用以購置商品或勞務(wù)，或用以歸還債務(wù)的交換媒介物。B、存貨資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)中耗用的材料和物料等。C、應(yīng)收與預(yù)付款類會計科目的設(shè)計：應(yīng)收與預(yù)付款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，通?？稍谝荒陜?nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)。D、投資類會計科目的設(shè)計：企業(yè)的對外投資是指將企業(yè)的資產(chǎn)投放于其他單位，其主要目的是利用暫時閑置的資產(chǎn)獲取較高的投資收益，或為了長運利益影響、控制其他在經(jīng)濟業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)、或為將來擴大經(jīng)營規(guī)模積蓄資金。E、固定資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。F、無形資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。G、其他資產(chǎn)類會計科目設(shè)計。負債類總分類會計科目的設(shè)計：借款類會計科目的設(shè)計。應(yīng)付及預(yù)收類會計科目的設(shè)計：應(yīng)付及預(yù)收款項是指企業(yè)在采購材料物資、結(jié)算職工薪酬，計算投資者利潤、應(yīng)當交納的稅費等方面形成的一種債務(wù)關(guān)系。預(yù)計負債類會計科目的設(shè)計：預(yù)計負債是指企業(yè)對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負債，這種負債取決于有關(guān)的未來事件是否發(fā)生。其他負債類會計科目的設(shè)計。所有者權(quán)益類總分類會計科目的設(shè)計。本錢類總分類會計科目的設(shè)計。損益類總分類會計科目的設(shè)計。企業(yè)在具體涉及其總分類會計科目時，必須根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務(wù)特點及管理需要的實際情況進展設(shè)計。按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、共同、本錢和損益六大類。會計科目表的設(shè)計會計科目表是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完成的。會計科目編號的設(shè)計：會計科目編號又稱賬戶編號或科目代碼，是指在會計科目表中對每一會計科目編列的固定號碼。2、會計科目編號的方法有：〔1〕科目數(shù)字順序排列編號法：A、數(shù)字分組法；B、數(shù)字分組法?！?〕科目十進位數(shù)字編號法：A、數(shù)字橫線式；B、數(shù)字定位排列法〔其缺點是編號數(shù)字較長，不便記憶，但是它對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點都可明確顯示，也便于實行會計電算化。我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》中的會計科目編號采用的就是這種方法〕。會計憑證的設(shè)計會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。會計憑證設(shè)計意義：全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。提供等級賬簿的合法依據(jù)。加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計：會計憑證控制是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進展監(jiān)視和審核、即但凡有據(jù)可查。會計憑證的設(shè)計范圍：會計憑證設(shè)計的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計、記賬憑證的設(shè)計、會計憑證的傳遞與會計憑證保管制度的設(shè)計。原始憑證有誤的應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料貶值。會計憑證的設(shè)計原則：要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況；2、要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合；表達內(nèi)部控制制度的要求；4、憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要。原始憑證的設(shè)計企業(yè)設(shè)計的重點應(yīng)是自制原始憑證基本要素：填制原始憑證的單位名稱；2、原始憑證的名稱；承受憑證的單位〔或個人〕名稱；4、原始憑證的編號及填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。原始憑證的流轉(zhuǎn)程序：是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。主要包括：設(shè)計原始憑證傳遞的路線；憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準確的傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)視業(yè)務(wù)處理的過程；設(shè)計原始憑證宰割環(huán)節(jié)停留的時限。設(shè)計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)?！擦秤涃~憑證的設(shè)計記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。1、記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容，基本內(nèi)容包括：〔1〕記賬憑證的名稱；〔2〕填制記賬憑證的日期；〔3〕記賬憑證的編號；〔4〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；〔5〕會計科目〔包括總賬科目和明細科目〕的名稱；〔6〕說明記賬方向〔借或貸〕的欄次或標記；〔7〕金額；〔8〕記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；〔9〕過賬標記；(10)會計主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。2記賬憑證設(shè)計的方法(1)通用記賬憑證的設(shè)計，宜采用復(fù)式設(shè)計。(2)專用記賬憑證的設(shè)計，收款憑證的借方科目必是“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目，付款憑證的貸方科目必是“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞。(3)單式記賬憑證的設(shè)計，把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。(4)匯總記賬憑證的設(shè)計，它是對一定時期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進展匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。(5)科目匯總表的設(shè)計，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。3、會計憑證的傳遞原則是定點定時、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。會計憑證保管制度的設(shè)計會計賬簿的設(shè)計會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他備查賬簿。在特殊企業(yè)中，也有的以表代賬。會計帳簿登記必須已經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。會計賬簿的意義：提供全面、系統(tǒng)的會計信息；便于會計分析和會計檢查；為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。會計賬簿內(nèi)部控制要點的設(shè)計：適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點。經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計的關(guān)鍵因素之一。適應(yīng)會計報表編制的要求。簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮。會計賬簿設(shè)計范圍賬簿種類的設(shè)計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和被查賬簿；按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿；賬簿按其賬頁格式不同看，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。會計賬簿設(shè)計原則：合法性原則；〔2〕完整性原則；〔3〕控制性原則；〔4〕效益性原則。日記賬的設(shè)計，日記賬也可稱為序時賬。日記賬主要向如下兩個方面開展：一是向?qū)谠O(shè)置方向開展；二是向賬簿分割方面開展。普通日記賬：是用來序時、全面地登記一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。優(yōu)點是可以全面的反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保護作用。它的主要缺點是要根據(jù)會計分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。專欄日記賬的設(shè)計?？梢詼p少過賬工作量。但只能由一人登記，不便于會計分工。特種日記賬的設(shè)計：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步別離出來的日記賬稱為特種日記賬。分類賬的設(shè)計分類賬設(shè)計的要求：A、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點；B、滿足管理的需要；C、考慮總賬和明細賬的關(guān)系。在設(shè)計明細賬時應(yīng)考慮三方面因素：一是賬簿形式：計算機和手工記賬一般采用活頁式和卡片式，在計算機記賬時，只能采用活頁式；二是登記方式：明細賬戶多的企業(yè)應(yīng)采用分戶登記，明細賬戶少的企業(yè)采用分欄登記；三是簡化實用。備查賬的設(shè)計：備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治，與明細賬也無直接關(guān)系。主要有：〔1〕代管財產(chǎn)物資登記簿；〔2〕賬外財產(chǎn)登記簿；〔3〕其他登記簿。備查簿的特點是，強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。會計核算形式的設(shè)計會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。會計核算形式設(shè)計意義：有利于會計工作程序的標準化，保證會計信息質(zhì)量。有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進展。減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。會計核算形式設(shè)計原則：集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合；2、會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合；合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。會計核算形式的種類：逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。〔1〕逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式?！?〕記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式的異同點：日記總賬核算形式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。二者的共同點表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置一樣；會計核算形式步驟一樣。匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。這種模式包括兩大類四種表現(xiàn)形式，一類是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。多欄日記賬核算形式主要是用于付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。憑單日記賬核算形式的優(yōu)點主要是提供的核算資料對比詳細和及時；簡化了編制記賬憑證的工作；方便分析檢查。缺點是賬簿組織復(fù)雜，種類太多；憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不便于統(tǒng)一保管。這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)紀業(yè)務(wù)多，會計人員分工細的大型企事業(yè)單位。會計核算形式的對比與選擇在設(shè)計時終究采用何種會計核算形式，關(guān)鍵是考慮企業(yè)單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟業(yè)務(wù)多少，并結(jié)合被設(shè)計單位的實際情況來決定。會計核算形式設(shè)計應(yīng)考慮的外界因素：包括企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、會計機構(gòu)人員和會計核算手段等因素?！?〕企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模：A、中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性較小，會計信息主要是滿足外部需要。設(shè)計時應(yīng)簡單實用，通?？蛇x擇日記總賬或記賬憑證核算形式。B、大、中型企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多，企業(yè)管理和決策對會計信息依賴性強，會計信息除外界需要外，還要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)?？梢圆捎脜R總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會計核算形式。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點：在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)還可以通過日記總賬或匯總記賬憑證來進展賬務(wù)處理。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進展賬務(wù)處理。會計機構(gòu)和人員分工：在機構(gòu)較小的企業(yè)，財務(wù)人員較少，可采用記賬憑證核算形式或日記總賬核算形式來進展賬務(wù)處理。在大型企業(yè)中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式。會計核算手段。。。。Ⅴ。。。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動資金中最活潑的局部，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部。貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度概述貨幣資金業(yè)務(wù)的特點業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁；2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準確和可靠性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求合法性；2、標準性；3、效率性；4、及時性。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔一〕職責(zé)分工控制制度的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容的崗位；貨幣資金的保管與盤點清查是不相容崗位；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)視是不相容崗位。對出納的要求：出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。授權(quán)審批控制制度的設(shè)計：支付申請；2、支付審批；3、支付復(fù)核；4、辦理支付。貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1、出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制要點：開票人和收款人相別離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)；庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；定期進展收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。會計部門收現(xiàn)程序業(yè)務(wù)部門出納部門會計部門負責(zé)經(jīng)辦負責(zé)收款負責(zé)記賬零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制要點：費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確；費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準，再授權(quán)出納辦理費用支付；定期進展賬賬核對。零星費用報銷流程業(yè)務(wù)部門會計部門出納部門負責(zé)經(jīng)辦負責(zé)收款負責(zé)記賬支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點：付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核；簽發(fā)的支票作被查記錄；簽發(fā)支票的印簽由會計主管保管；銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。業(yè)務(wù)部門會計部門出納部門負責(zé)經(jīng)辦負責(zé)收款負責(zé)記賬。。。Ⅵ。。。存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。低值易耗品應(yīng)作為原材料進展核算需要指出的是，為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲藏的各種材料，雖然也具有存貨的流動性，但它們并不符合存貨的概念。企業(yè)的特種儲藏以及按國家指令專項儲藏的資產(chǎn)也不符合存貨的概念。存貨的根基工作設(shè)計存貨編號的設(shè)計；2、存貨的計量；3、盤存制度確實定(永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)，這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的為題，從而形成一種牽制關(guān)系；實地盤存制：是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進展對比以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式)。存貨的特點企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；存貨是有形資產(chǎn)；存貨是流動資產(chǎn)；存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標提供存貨的各種真實、完整、有用信息；〔2〕保證存貨的安全；〔3〕控制存貨的流動；監(jiān)視、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；〔5〕加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計職責(zé)分工與授權(quán)批準設(shè)計請購人員與審批人員別離；2、詢價人員與確定供給商人員別離；采購合同的訂立人員與審核人員別離；4、采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員別離；付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員別離。儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨保管制度設(shè)計包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩局部內(nèi)容。授權(quán)控制：是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負責(zé)人審核批準，嚴格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，是存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任別離。職責(zé)分工：是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實行人民幣、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少過失。存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購方案、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料〔貨〕單、退料〔貨〕單、收料溢缺報告單等。請購單：請購單第號請購部門工作令產(chǎn)品名稱類別名稱及規(guī)格單位數(shù)量需要日期請購原因及用途備注請購主管：請購人：各種憑證傳遞程序的設(shè)計指定專人填制有關(guān)憑證；〔2〕不能由一個部門〔或人員〕完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)別離；〔4〕憑證傳遞要及時。采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計日常采購方案編制、合同簽訂程序設(shè)計日常采購方案編制、合同簽訂流程的控制點：采購方案需經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；會計及部門參加采購合同的會簽。日常采購方案編制、合同簽訂的業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)方案部門采購部門會計部門負責(zé)編制負責(zé)采購負責(zé)付款審核臨時采購申請程序設(shè)計臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點：臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理；B、會計部門監(jiān)視臨時采購方案的實施。請購部門供給或采購部門會計部門負責(zé)請購負責(zé)采購負責(zé)核對儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計領(lǐng)料登記表、限額領(lǐng)料表、收發(fā)料匯總表、材料吊卡、盤點報告、報廢單。。。。Ⅶ。。。投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述〔一〕投資的概念投資是企業(yè)單位為了通過分配額來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。長期股權(quán)投資：是指持有時間準備超過一年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資，如對子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資。交易性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。其中，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，屬于企業(yè)金融工具的范疇。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點：變現(xiàn)能力強，其流動性僅次于貨幣資金；2、能夠在公開市場交易并且有明確市價；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性；投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程中的暫時閑置資金獲得一定的收益。其差異在于會計核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計入所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計入當期損益。長期股權(quán)投資的特點：投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)；投資的風(fēng)險較大；一般投資工程單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少；有合同、章程等法律文件的嚴格約束；會計核算復(fù)雜。投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求目標：防范投資風(fēng)險；〔首要目標〕〔2〕保護投資資產(chǎn)的安全與完整；〔3〕提供真實投資狀況的財務(wù)信息。2要求：安全要求；〔2〕本錢效益要求；〔3〕權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求；〔4〕信息反響要求。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計職責(zé)別離制度的設(shè)計：是指企業(yè)為了到達各種內(nèi)部控制制度的目標，應(yīng)當建設(shè)對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、相互制約和相互監(jiān)視。業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都由不同的人員分工處理，一人不可兼任兩項或兩項以上工作。對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相別離；對外投資方案的編制人員與審批人員相別離；負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相別離；對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相別離。會計核算控制制度的設(shè)計對各項投資業(yè)務(wù)進展真實、系統(tǒng)、完整的會計核算。企業(yè)應(yīng)取得的對外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤、利息收入以及處置收入投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計：企業(yè)進展長期股權(quán)投資，其形成方式由企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長期股權(quán)投資〔又分同一控制下合并和非同一控制下合并兩種形式〕和非企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長期股權(quán)投資；在取得方式上可以支付現(xiàn)金、發(fā)行權(quán)益證券、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等取得長期股權(quán)投資。同一控制下企業(yè)合并取得投資，進展初始計量時，應(yīng)借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款資本公積B、非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進展初始計量，應(yīng)借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款營業(yè)外收入如果購置本錢的公允價值大于合并中取得的被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額作為商譽。交割單：是企業(yè)在證券市場購入和出售股票、債券、基金，由證券公司出具的、說明證券成交的原始憑證。交易性金融資產(chǎn)的取得和收回取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)本錢〔按公允價值〕投資收益貸：銀行存款〔或：其他貨幣資金存出投資款〕收回交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款〔或：其他貨幣資金存出投資款〕貸：交易性金融資產(chǎn)本錢公允價值變動投資收益當收回金額小于交易性金額資產(chǎn)凈值時，則借記“投資收益〞科目B、持有至到期投資取得持有至到期投資借：持有至到期投資本錢〔按投資的面值〕應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整〔按其差額〕貸：銀行存款等〔按實際支付的金額〕或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整〞科目收回持有至到期投資借：銀行存款等〔按實際收到的金額〕貸：持有至到期投資本錢利息調(diào)整應(yīng)計利息投資收益〔按其差額〕長期股權(quán)投資持有期間收益的核算有本錢法與權(quán)益法兩種。。。。Ⅷ。。。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述〔一〕固定資產(chǎn)的概念：固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)的特點：占資產(chǎn)總額的比重大；2、風(fēng)險性較大；3、盈利性較強；資金消耗的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標保證固定資產(chǎn)取得的合理性；2、保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全和完整；4、保證折舊方法和處置措施的合理性。對固定資產(chǎn)計提折舊有四種折舊方法：年限平均法〔直線法〕、產(chǎn)量和使用量法、使用年限總和法、雙倍余額遞減法。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)的特點：無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)；2、無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；4、無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無形資產(chǎn)具有可識別性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標保證無形資產(chǎn)取得的合理性；2、保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性；保證無形資產(chǎn)的安全和完整；4、保證攤銷方法和處置措施的合理性。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計預(yù)算和審批程序的設(shè)計；2、權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計；會計核算控制制度的設(shè)計；4、固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計。無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計；2、會計核算控制制度的設(shè)計；保密控制制度的設(shè)計；4、無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。。。Ⅸ。。?；I資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述〔一〕籌資的概念：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營開展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)籌資的分類：按所籌資金使用期限的長短分為長期資金和短期資金；按所籌資金表達的屬性分為股權(quán)資本與債權(quán)資本；按所籌資金的來源分為外部籌資和內(nèi)部籌資；按籌資是否通過金融機構(gòu)分為直接籌資和間接籌資?；I資業(yè)務(wù)的特點：業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大；2、籌資方式多樣化；3、會計核算對比復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境影響?；I資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準確可靠；2、保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務(wù)計算準確；4、籌資的安全性；5、確保企業(yè)戰(zhàn)略開展目標對資金的要求?；I資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計職責(zé)別離制度的設(shè)計：1、籌資方案編制人與審批人適當別離；2、辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當別離；通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3、會計核算人員與負責(zé)收付款的人員相別離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當別離；4、保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責(zé)會計核算人員適當別離。5、不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。會計核算控制制度的設(shè)計籌資收入款項控制制度；2、實務(wù)保管控制制度；3、利息支付的控制制度；4、股利發(fā)放的控制制度?；I資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計企業(yè)取得短期借款：借：銀行存款貸：短期借款企業(yè)取得長期借款：借：銀行存款貸：長期借款本金利息調(diào)整。。。Ⅹ。。。本錢核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計本錢核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述本錢的概念：是指為取得各種特定成果而消耗的那一局部價值?？蓺w屬于產(chǎn)品本錢、勞務(wù)本錢的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。本錢的特點有：綜合性；2、技術(shù)性；3、群眾性。本錢核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標職責(zé)分工；2、正確進展本錢業(yè)務(wù)的會計核算；健全本錢業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；4、分析與考核。本錢核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求以會計準則、財務(wù)通則等有關(guān)本錢管理制度為依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和本錢管理要求相結(jié)合；有利于正確計算本錢和簡化本錢核算。本錢核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計生產(chǎn)環(huán)節(jié)中職務(wù)實行必要別離控制審批發(fā)料人員不能同時擔(dān)任倉庫保管員；生產(chǎn)方案的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當別離；產(chǎn)成品的驗收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)品的驗收、保管、記賬職務(wù)應(yīng)當別離等；生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相別離；存貨盤點不能只由負責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨進展，而由他們共同進展。本錢業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計本錢計算對象的設(shè)計：本錢計算對象即生產(chǎn)費用的承當者。企業(yè)的生產(chǎn)按生產(chǎn)工藝特點分類，可分為單步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)。本錢計算期的設(shè)計：本錢計算期是指企業(yè)按本錢計算對象歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品本錢的起止日期。本錢工程的設(shè)計：是指產(chǎn)品本錢的構(gòu)成要素，是根據(jù)本錢管理的要求，對計入產(chǎn)品本錢的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進展的分類。工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料〞、“直接人工〞和“制造費用〞三個本錢工程。生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的設(shè)計：設(shè)計分配標準時，應(yīng)注意遵循以下四個原則：相關(guān)性原則、計算簡便原則、便于管理原則、相對穩(wěn)定原則。生產(chǎn)費用分配包括要素費用的分配、輔助生產(chǎn)費用的分配以及制造費用的分配三個方面內(nèi)容。要素費用分配方法：其基本原理是比率分配法分配率=分配對象÷各本錢計算對象分配標準之和某本錢計算對象應(yīng)負擔(dān)的分配數(shù)額=該本錢計算對象的分配標準×分配率輔助生產(chǎn)費用分配方法包括直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和方案本錢分配法。制造費用分配方法與分配標準的設(shè)計。本錢核算業(yè)務(wù)原始記錄、賬簿和報表的設(shè)計本錢核算的原始記錄包括單據(jù)形式的原始憑證和有會計人員編制的各種費用分配表格形式的原始憑證兩種。單據(jù)形式的原始憑證包括生產(chǎn)通知單、廢品報告單、工資結(jié)算憑證、領(lǐng)料憑證和退料憑證等。本錢核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計〔一〕實際本錢核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計1、實際本錢核算一般流程：〔1〕審核原始憑證；〔2〕編制輔助生產(chǎn)費用分配表；〔3〕編制制造費用分配表；〔4〕不可修復(fù)廢品本錢的轉(zhuǎn)賬；〔5〕編制廢品損失分配表；〔6〕期末結(jié)轉(zhuǎn)。2、實際本錢計算方法及核算流程：實際本錢計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結(jié)合應(yīng)用?！?〕品種法：是以產(chǎn)品品種為本錢計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品本錢的一種方法。〔2〕分批法：是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為本錢計算對象，歸集生產(chǎn)費用計算產(chǎn)品本錢的一種方法。〔3〕分步法：是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為本錢計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品本錢的一種方法。又分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。全面本錢管理的設(shè)計工業(yè)企業(yè)全面本錢管理包括本錢預(yù)測、本錢決策、本錢預(yù)算、本錢控制、本錢核算、本錢分析和本錢考核。本錢預(yù)測的設(shè)計：本錢預(yù)測是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史本錢資料以及本錢與各種技術(shù)經(jīng)濟因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來本錢水平及其變化趨勢作出的科學(xué)推測。其特點有科學(xué)性、近似性和可修正性。本錢決策的設(shè)計：本錢決策是指依據(jù)掌握的各種決策本錢及相關(guān)數(shù)據(jù)，對各種備選方案進展分析對比，從中選出最正確方案的過程。本錢預(yù)算的設(shè)計：本錢預(yù)算是根據(jù)本錢決策所確定的目標本錢，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的本錢、費用，并提出為到達規(guī)定、費用水平所應(yīng)采取的各項措施。本錢控制的設(shè)計——標準本錢制度的設(shè)計本錢控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)本錢預(yù)算對各項實際發(fā)生的本錢、費用進展審核、控制，將其限制在方案本錢之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證本錢預(yù)算的執(zhí)行。標準本錢會計制度的設(shè)計產(chǎn)品本錢一般由直接材料、直接人工和制造費用三大局部構(gòu)成。直接材料標準本錢的制定：公式：直接材料標準本錢=直接材料用量標準×直接材料標準價格直接人工標準本錢的制定：公式：直接人工標準本錢=工時標準×人工標準薪酬率制造費用標準本錢的制定：公式：制造費用標準本錢=工時標準×標準費用分配率標準本錢差異的計算與分析標準本錢差異是指實際本錢與標準本錢的差異。直接材料本錢差異的計算與分析直接材料本錢差異=直接材料實際本錢—直接材料標準本錢其差異從兩個方面分析：直接材料用料差異=〔直接材料實際用量—直接材料標準用量〕×直接材料標準單價直接材料價格差異=〔直接材料實際單價—直接材料標準單價〕×直接材料實際用量直接人工本錢差異和制造費用本錢差異的計算與分析同直接材料本錢差異的計算與分析一樣。本錢分析的設(shè)計：本錢分析是根據(jù)本錢計算提供的本錢數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，與本期方案本錢、上年同期實際本錢、本企業(yè)歷史先進本錢水平、同行業(yè)本錢等進展對比，確定本錢差異，分析差異產(chǎn)生的原因，查明本錢超支的責(zé)任，以便采取措施，改良生產(chǎn)經(jīng)營管理，降低本錢，提高經(jīng)濟效益。本錢分析方法：企業(yè)可以運用對比分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法開展本錢分析。本錢考核的設(shè)計：本錢考核是在本錢分析的根基上，定期地對本錢預(yù)算〔或方案〕的執(zhí)行結(jié)果進展評定和考核。。。。Ⅺ。。。銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的概念銷售與收款業(yè)務(wù)主要指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。銷售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括承受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。銷售與收款業(yè)務(wù)的特點：銷售與收款過程較為復(fù)雜；2、銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險；3、銷售與收款業(yè)務(wù)的會計處理工作繁雜。銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標保證銷售收入的真實性和合理性；2、保證產(chǎn)品的安全、完整；3、保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓和退回的合理與正確；5、保證貨款及時足額的收回。銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔一〕按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)1、銷售談判；2、合同審批；3、合同訂立；4、組織銷售；5、組織發(fā)貨。〔二〕銷售與收款業(yè)務(wù)會計核算控制制度設(shè)計1、及時辦理銷售收款；2、加強應(yīng)收款項的管理；3、加強壞賬的控制與管理；銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)原始憑