押題寶典國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類押題練習(xí)試卷B卷附答案

押題寶典國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類押題練習(xí)試卷B

卷附答案

單選題（共45題）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%,

2X18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明

運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支

付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元

A.101.86

B.117

C.102

D.119

【答案】C

2、甲企業(yè)于20X9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于20義9年12月20

日進一步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2X10年12月20日又取得

乙企業(yè)40%的股權(quán)，開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實施控制，企業(yè)合并的購買日為

（）O

A.20義9年6月20日

B.20義9年12月20日

C.2X10年12月20日

D.2X11年1月1日

【答案】C

3、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而尢法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而

是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

【答案】D

4、財政部門對會計師事務(wù)所設(shè)立的管理屬于()。

A.會計市場的準(zhǔn)入管理

B.會計市場過程的監(jiān)管

C.會計市場運行的管理

D.會計市場退出管理

【答案】A

5、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成

本為400萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為庫存商品核算，當(dāng)年乙公

司出售了20%,期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對此確認了存貨

跌價準(zhǔn)備，甲公司合并報表中編制調(diào)整抵銷分錄對存貨跌價準(zhǔn)備的影響是

()O

A.0萬元

B.—70萬元

C.70萬元

D.—60萬元

【答案】B

6、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6

000元，增值稅為960元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為

130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企

業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤()元。

A.32.40

B.33.33

C.35.28

D.36.00

【答案】D

7、下列各項中，屬于協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者矛盾的方法是（）。

A.限制性借債

B.停止借款

C.解聘

D.收回借款

【答案】C

8、企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度，關(guān)于“三重一大”說法

錯誤的是（）。

A.重大事項的決策

B.重要干部的任免

C.重要項目的安排

D.小額資金的使用

【答案】D

9、甲公司是上市公司，2X18年2月1口，甲公司臨時股東大會審議通過向W

公司非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的乙公司的100舟股權(quán)。甲公司此次非公

開發(fā)行前的股份為2000萬股，向山.公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，非公開

發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2X18年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管

部門核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)，乙公司經(jīng)評估確認的發(fā)行在外股份的公

允價值總額為24000萬兀，甲公司按有關(guān)規(guī)定確定的股票價格為每股4兀。則

反向購買的合并成本為（）萬元。

A.24000

B.6000

C.8000

D.0

【答案】C

10、A公司于2017年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股

份的20%,并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅

費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他

因素，2017年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。

A.450萬元

B.455萬元

C.440萬元

D.445萬元

【答案】B

11、2X12年1月1日，A公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，購買乙公司80%

的股份從而能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3100萬

元，賬面價值為3000萬元，差額系一項固定資產(chǎn)所致c為取得該股權(quán)，A公司

增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元，另支付承銷商

傭金50萬元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且在此之前無關(guān)聯(lián)

方關(guān)系。A公司的該項合并符合特殊性稅務(wù)處理條件，屬免稅合并。2X12年1

月1日，A公司取得乙公司80%股權(quán)時，合并財務(wù)報表中確認商譽（）萬

7G。

A.0

B.520

C.540

D.600

【答案】C

12、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估審計風(fēng)險

B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

C.識別和評估財務(wù)報表項目認定層次重大錯報風(fēng)險

D.便于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍

【答案】A

13、在評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反吠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）內(nèi)容。

A.財務(wù)報表的術(shù)語，包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題是否適當(dāng)

B.管理層作出的會計估計是否合理

C.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

D.財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理

【答案】D

14、下列關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的說法中，不正確的是（）

A.財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的

B.企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)

險

C.實行全面預(yù)算管理需要關(guān)注的風(fēng)險屬于市場風(fēng)險

D.財務(wù)風(fēng)險屬于企業(yè)面臨的內(nèi)部風(fēng)險

【答案】C

15、某公司有中、乙兩個子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制，根

據(jù)我國企業(yè)的實踐，一般應(yīng)該分散的權(quán)利是（）。

A.擔(dān)保權(quán)

B.費用開支審批權(quán)

C.收益分配權(quán)

D.投資權(quán)

【答案】B

16、毛澤東同志曾講過：指揮員的正確部署來源于正確韻決策，正確的決策來

源于正確的判斷，正確的判斷來源于周到的、必要的偵察以及對各種偵察材料

連貫起來的思索。周到的、必要的偵察以及對于各種偵察材料連貫起來的思索

分別指的是（）。

A.信息的溝通與信息的處理

B.信息的收集與信息的處理

C.信息的反饋與信息的分析

D.信息的傳輸與信息的處理

【答案】B

17、下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認定最應(yīng)當(dāng)測試

的是（）。

A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客

戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和集售發(fā)票、銷售單、發(fā)運

憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入

C.銷售發(fā)票連續(xù)編號

D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

【答案】B

18、從管理活動發(fā)生的時間順序看，下列四種管理職能的排列方式，哪一種更

符合邏輯？（）

A.計劃、控制、組織、領(lǐng)導(dǎo)

B.計劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制、組織

C.計劃、控制、領(lǐng)導(dǎo)、組織

D.計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制

【答案】D

19、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指0。

A.總會計師

B.會計機構(gòu)負責(zé)人

C.未設(shè)總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的人

【答案】D

20、在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，通常不需要考慮的因

素是（）。

A.各類交易.賬戶余額.列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平

B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性

C.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度

D.可接受的差異額的臨界值是否超過實際執(zhí)行的重要性水平

【答案】C

21、企業(yè)財務(wù)管理以實現(xiàn)利潤最大為L1標(biāo)的財務(wù)管理目標(biāo)是（）。

A.利潤最大化

B.股東財富最大化

C.企業(yè)價值最大化

D.相關(guān)者利益最大化

【答案】A

22、由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法

具有（）

A.義務(wù)性特點

B.權(quán)利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C

23、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（）。

A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一

B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性

C.當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序

無法或不能獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有

效性的更高的保證水平

D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審

計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】B

24、甲公司2016年年初遞延所得稅負債的余額為330萬兀，遞延所得稅資產(chǎn)的

余額為165萬元。假設(shè)甲公司未來期間會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可

抵扣暫時性差異。2016年當(dāng)期另發(fā)生下列暫時性差異：（1）以公允價值計量

且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)100萬元；（2）預(yù)計

負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)80萬元；（3）以公允價值計量且其變動計入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元，該以公允價值計量且其

變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)沒有計提相關(guān)減值。已知該公司截至當(dāng)期所

得稅稅率始終為15%,從2017年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅

率將調(diào)整為25%,不考慮其他因素，甲公司2012年的遞延所得稅費用發(fā)生額為

（）萬元。

A.145

B.275

C.115

D.-115

【答案】C

25、下列各項中，不屬于應(yīng)對通貨膨脹初期的措施是（）。

A.采用比較嚴格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)

B.取得長期負債，保持資本成本穩(wěn)定

C.簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失

D.進行投資，避免貨幣貶值風(fēng)險，實現(xiàn)資本保值

【答案】A

26、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

【答案】A

27、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元,

然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，

取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。

A.4416.60

B.4569.60

C.4752.60

D.4009.60

【答案】B

28、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工

具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的

判斷正確的是()。

A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

D.注冊公計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

【答案】A

29、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目

標(biāo)、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A,直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高

B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險

C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估

重大錯報風(fēng)險

D.直接視為審計范圍受限

【答案】C

30、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，針對業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況應(yīng)重點檢查

的是()。

A.是否存在崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象

B.是否存在從業(yè)人員專業(yè)技能不合格現(xiàn)象

C.是否存在在崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)現(xiàn)象

D.是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

【答案】D

31、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用

壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行

更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準(zhǔn)則

規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。

甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B

32、下列各單位中，不屬于政府采購主體范圍的是0。

A.某中央企業(yè)

B.某省財政廳

C.某市人民政府

D.某縣公立醫(yī)院

【答案】A

33、以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。

A.應(yīng)收賬款明細賬記賬員

B.現(xiàn)金出納員

C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員

D.信用調(diào)查人員

【答案】D

34、下列哪個人員沒有權(quán)利對審計工作底稿進行復(fù)核0。

A.項目負責(zé)人

B.初級審計人員

C.部門負責(zé)人

D.審計機構(gòu)負責(zé)人

【答案】B

35、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點

的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會計師不應(yīng)對該過

程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)

判斷，弁保持職業(yè)懷疑態(tài)度

【答案】C

36、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作

底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布H后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A

37、子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得140

萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司本期編制本期

合并報表時(假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異)應(yīng)做的抵銷分錄為

()O

A.借：未分配利潤一一年初40貸：營業(yè)成本40

B.借：未分配利潤一一年初20貸：存貨20

C.借：未分配利潤一一年初20貸：營業(yè)成本20

D.借：營業(yè)收入140貸：營業(yè)成本100存貨40

【答案】C

38、2015年4月20日A公司向B公司簽發(fā)一張金額為15000元的支票，B公司

2015年4月26日向付款人提示付款時，A公司在其開戶銀行處實有的銀行存款

名額為5000元。對A公司簽發(fā)空頭支票的行為，銀行應(yīng)對其處的罰款數(shù)額為0

元。

A.1000

B.500

C.750

D.300

【答案】A

39、甲公司借得1000萬元的貸款，在10年內(nèi)以年利率8%等額償還，己知：

(P/A,8%,10)=6.7101o則每年應(yīng)付的金額為()萬元。

A.100

B.149.03

C.80

D.180

【答案】B

40、下列各項屬于衍生金融工具的是()。

A.股票

B.債券

C.貸款

D.資產(chǎn)支持證券

【答案】D

41、2X16年12月31日，甲公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進行減值測

試，該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設(shè)備組成，且這三臺設(shè)備被認定為一個資產(chǎn)組；

計提減值前，A、B、C三臺設(shè)備的賬面價值分別為80萬元、100萬元、70萬

元，三臺設(shè)備的使用壽命用等。減值測試表明，A設(shè)備的公允價值減去處置費

用后的凈額為50萬元，B和C設(shè)備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后

的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮

其他因素，2X16年年末A設(shè)備應(yīng)確認的減值損失為()萬元。

A.16

B.40

C.14

D.30

【答案】A

42、能夠采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施權(quán)力的是()。

A.稅務(wù)機關(guān)

B.公安局

C.財政部門

D.審計部門

【答案】A

43、下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是

()O

A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

【答案】B

44、如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)()。

A.出具保留意見的審計報告

B.出具無法表示意見的審計報告

C.出具無保留意見的審計報告

D.出具否定意見的審計報告

【答案】C

45、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設(shè)備而言，通過融資租賃方式取得設(shè)

備的主要缺點是0。

A.限制條款多

B.能迅速獲得所需資產(chǎn)

C.資本成本高

D.財務(wù)風(fēng)險大

【答案】C

多選題（共20題）

1、企業(yè)在選擇銀行籌集借款時，需要考慮的因素包括（）

A.銀行的業(yè)績

B.借款條件

C.借款數(shù)額

D.銀行的穩(wěn)定性

【答案】BD

2、下列各項預(yù)算中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有

A.直接材料預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.管理費用預(yù)算

【答案】ABCD

3、上市公司年度報告信息披露中，“管理層討論與分析”披露的主要內(nèi)容有

()。

A.對報告期間經(jīng)營狀況的評價分析

B.對未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷

C.對經(jīng)營中固有風(fēng)險和不確定性的揭示

D.注冊會計師審計意見

【答案】ABC

4、下列各個指標(biāo)中是用來衡量投資的效益的有()。

A.凈現(xiàn)值

B.年金凈流量

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報酬率

【答案】AB

5、會計賬簿的登記規(guī)則錯誤的有()。

A.賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫原始憑證上的日期

B.多欄式賬頁中登記減少數(shù)可以使用紅色墨水

C.在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行

D.對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“0”表示

【答案】ABD

6、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的變更包括

()。

A.存款人名稱變更

B.單位法定代表人或主要奐責(zé)人變更

C.地址的變更

D.開戶銀行的變更

【答案】ABC

7、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損

失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的

土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

【答案】CD

8、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是

()0

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

【答案】ABC

9、下列各項中，不屬于全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的有()。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.財務(wù)預(yù)算

C.專門決策預(yù)算

D.生產(chǎn)預(yù)算

【答案】ACD

10、下列屬于國庫單一賬戶體系的有0。

A.預(yù)算外資金專戶

B.預(yù)算單位零余額賬戶

C.財政部門零余額賬戶

D.國庫單一賬戶

【答案】ABCD

11、注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要實施函證，下列屬于函證內(nèi)容的

有()。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.其他應(yīng)收款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.應(yīng)付賬款

【答案】ABCD

12、假定某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品耗用甲、乙兩種直接材料，其中甲、乙材料的價

格標(biāo)準(zhǔn)分別為40元/千克和20元/千克.用量標(biāo)準(zhǔn)分別為3千克/件和5千克/

件；該產(chǎn)品的月標(biāo)準(zhǔn)總工時為10000小時，月標(biāo)準(zhǔn)總工資為110000元，單位產(chǎn)

品工時用量標(biāo)準(zhǔn)為1.5小時/件，則下列各項中，正確的有()。

A.該產(chǎn)品的單位產(chǎn)品直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本為220元

B.該產(chǎn)品的單位產(chǎn)品直接材料標(biāo)港成本為640兀

C.該產(chǎn)品的直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本為16.5元/件

D.該產(chǎn)品的直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本為18.5元/件

【答案】AC

13、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計加的以下做法中，錯誤的包括

（）

A.盡量將難以盤點或隘蔽性較大的存貨納入檢杳范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄

【答案】BCD

14、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認可的有（）。

A,開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)

貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬

B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與

實際清點的張數(shù)核對一致

C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制.連續(xù)編號.貼足郵票的匯款通知單交購貨

方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負責(zé)收款的人員

D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對

賬單

【答案】BCD

15、下列業(yè)務(wù)在相關(guān)資產(chǎn)處置或結(jié)算時會結(jié)轉(zhuǎn)計入損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認的其他綜合收益

B.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份公允價值確認的其他權(quán)益工具

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)時因公允價值大于賬面價值

確認的其他綜合收益

D.收到的投資款項大于投資方應(yīng)享有的股本金額的部分

【答案】AC

16、下列關(guān)于減免稅的說法中，正確的有()。

A.減稅是指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款

B.對于起征點而言，征稅對象的稅額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的

數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅

C.免稅是指對按照規(guī)定應(yīng)征稅的稅款全部免除

D.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的氽額作為應(yīng)納稅所得

額，則該“3500元”屬于免征額

【答案】ABCD

17、下列有關(guān)兩項資產(chǎn)收益率之間的相關(guān)系數(shù)表述不正確的有()

A.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為1時，投資兩項資產(chǎn)能抵銷任何投資風(fēng)險

B.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為T時，投資兩項資產(chǎn)的非系統(tǒng)風(fēng)險不可以充分抵消

C.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為0時，投資兩項資產(chǎn)的組合可以降低風(fēng)險

D.兩項資產(chǎn)之間的相關(guān)性越大，其投資組合可分散的投資風(fēng)險的效果越大

【答案】ABD

18、下列模型中，需要考慮短缺成本的有()。

A.最佳現(xiàn)金持有量的成本分析模型

B.最佳現(xiàn)金持有量的隨機模型

C.經(jīng)濟訂貨量的陸續(xù)到貨模型

D.經(jīng)濟訂貨量的保險儲備模型

【答案】AD

19、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.函證對象包括銀行存款和借款余額等

【答案】ABCD

20、下列票據(jù)允許掛失止付的有。。

A.現(xiàn)金支票

B.轉(zhuǎn)賬支票

C.銀行匯票

D.注明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票

【答案】ABD

大題（共10題）

一、甲公司是一家化工企業(yè)，2X16年5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動硅酸鈉項目建設(shè)工程，

整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個單項工程。

2X16年6月1日，甲公司與乙公司簽訂合同,將該項目出包給乙公司承建.根

據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價

款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費用500003萬元。上述價款中均不

含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關(guān)

的賬務(wù)處理。（1）2X16年6月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備

料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）

2X16年11月2H,建造1房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到50%,甲公司與

乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元，其中廠房3000030元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)

2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值

稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。

（3）2X16年12月8日，甲公司購入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，

價款總計4500000元，增值稅進項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。

（4）2X17年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款

結(jié)算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開

具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲

公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（5）2X17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)

設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）2X17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到

位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上

注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付

了上述款項。（7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費

共計300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2X17年6月1日，完成驗

收，各項指標(biāo)達到設(shè)計要求。

【答案】（1）2義16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款一一乙公司

1000000貸：銀行存款1000000（2）2X16

年11月2日，辦理工程價款結(jié)算借：在建工程一乙公司一建筑工程一廠房

3000000一乙公司一建筑工程一冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）300000（500000X60%）

一待抵扣進項稅額200000（500000X40%）貸：銀行

存款4500000預(yù)付賬款

1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資

產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，包括購買、新建、改建、擴建不動產(chǎn)等，

其進項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注

明的進項稅額的60%,另外40%為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第

13個月從銷項稅額中抵扣。2X17年11月，抵扣剩余40%的進項稅額：借：應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）200000（500000X40%）貸：應(yīng)交

稅費一待抵扣進項稅額200000

二、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項

目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)

容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余

額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對

于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以

郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接

在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)

人直接向甲公司回函，但攻到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計

師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公

司的回函。要求：（1）針對上述（1）-（4）項，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)，如

果不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項（5）,A注冊會計師可以實施哪些審

計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬

戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證，以確

定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊

安排等。（3）不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)

出。（4）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的

會計師事務(wù)所回函，不能洛詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于

通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證

者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證醫(yī)人員的身份和處理詢證

函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是

否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。

三、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2X15年發(fā)生

如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2X15年1月1日，長江公司向A公司定

向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公

司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股

票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費130萬元。2X15年1月1

日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于

當(dāng)日辦理完畢，長江公司于當(dāng)日取得控制權(quán)。2X15年3月10日，甲公司股東

大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2X15年3月20日，長江公司收

到該現(xiàn)金股利。2X15年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值

計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）期末公允價值增加了

200萬元。期末經(jīng)減值測試，長江公司對甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）

2X15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，

享有其有表決權(quán)股份的51M,能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策，長江公司與乙公司在

此之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚

未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關(guān)稅費2萬元，2X15年7月14日，

長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2X15年度，由于乙公司的

經(jīng)營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，確定其可收回

金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1）,分析、判

斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)上述資料，

編制長江公司在2X15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江

公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同?方或相同多方

最終控制。（2）資料（1）2X15年1月1日：借：長期股權(quán)投資

5000（1000X5）貸：股本1000

（1000X1）資本公積—股本溢價4000

借：管理費用50貸：銀行存款

50借：資本公積一一股本溢價100貸：銀行存款

1002X15年3月10H：借：應(yīng)收股利180

（300X60%）貸：投資攻益180

四、甲公司持有乙公司25樂的股份，并能對乙公司施加重大影響。當(dāng)期，乙公

司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日

公允價值大于賬面價值1500萬元，計入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他

因素，甲公司當(dāng)期按照權(quán)益法核算應(yīng)確認的其他綜合收益的會計處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應(yīng)確認的其他綜合收益=1500X25%=375（萬

元）借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益3750000貸：其他綜合收

益3750000

五、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針

對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)

對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用

積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)

盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以

獲取營'也收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認

定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。

（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，幣實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該

在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進

一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控

制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。

要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程

序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證

據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用

等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認收入屬于特

別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實

施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不

恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗

收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當(dāng)?？刂茰y試最好是期中

實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益

的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)c（6）不恰當(dāng)?？刂茰y

試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)

當(dāng)越大。

六、甲公司十2義17年8月10H以自有資金8億元參股乙公司并占乙公司增資

后總股本的9斬為乙公司的第三大股東。乙公司第一、第二大股東的持股比例

分別為15%和12%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司

的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)乙公司的章程以及合資協(xié)議的規(guī)

定，乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派

1名董事（即隨時有權(quán)要求委派）。由于投資恰逢年中，為保持經(jīng)營的穩(wěn)定

性，且甲公司根據(jù)投資前對乙公司的盡職調(diào)查認為，乙公司現(xiàn)有董事管理經(jīng)驗

豐富，具備決策獨立性，可在法律許可的范圍內(nèi)參與乙公司經(jīng)營決策，維護包

括甲公司在內(nèi)的股東的合法利益，因此甲公司2X17年未實際向乙公司委派董

事，而是自2X18年3月10日起才開始正式向乙公司委派了1名董事。要求：

判斷甲公司對乙公司是否具有重大影響？從何時開始具有重大影響？

【答案】《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將“重大影響”定義為“對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)

營政策有參與決策的權(quán)力”，其判斷的核心應(yīng)當(dāng)是投資方是否具備參與并施加

重大影響的權(quán)力，而投資方是否正在實際行使該權(quán)力并不是判斷的關(guān)鍵所在。

該案例中，甲公司并未在初始投資時派出董事，2X18年3月10日才向乙公司

實際派出董事，是出于“投資恰逢年中，保持經(jīng)營的穩(wěn)定性，且根據(jù)盡職調(diào)查

認可了現(xiàn)有董事的勝任能力”的考慮，并非受阻于機制上的實質(zhì)性障礙。因

此，甲公司在2X18年3月10口前較為被動地參與決策的情況，并不改變或者

削弱甲公司對乙公司具有重大影響的事實，甲公司白投資日起即對乙公司具有

重大影響，應(yīng)自投資R開始對該投資采用權(quán)益法進行核算。

七、在對A公司2017年度財務(wù)報表進行審計時，甲注冊會計師負責(zé)審計貨幣資

金項目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出

納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主

管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的

監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險

柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；

在甲注冊會計師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，

盤點日實有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點日賬面應(yīng)有金額核對一致即可確認。、請指出上

述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。

【答案】（1）提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊

會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法

不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)

盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）A公司會計主管人員沒有參與盤

點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）由出

納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)編制“庫存現(xiàn)

金監(jiān)盤表”。（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進行追溯調(diào)整不正確c在非資產(chǎn)負債表日進行

盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。

八、ABC會計帥事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，與

審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下，請逐項指出A注冊會計師的做法是否恰

當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）A注冊會計師在甲公司財務(wù)部員工的陪同下

到乙銀行實施函證，A注冊會計師將跟函的時間和地點、銀行柜臺經(jīng)辦人員的

職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計工作底稿中作為識別特征。（2）在歸

整審計檔案時，A注冊會計師刪除了商譽減值測試審計工作底稿的初稿，以及

計劃階段評估重要性的工作底稿；同時，代之以商譽減值測試審計工作底稿的

終稿，以及重新評估重要性的工作底稿。（3）A注冊會計師就一項與債務(wù)重組相

關(guān)的重大會計問題咨詢了事務(wù)所專業(yè)技術(shù)部，在歸整審計檔案時，A注冊會計

師認為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問題的職業(yè)判斷過程的審計工

作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。（4）A注冊會計師在

電子表格中記錄了對存貨實施的計價測試，在光盤中存儲了實地查看固定資產(chǎn)

的影像資料?，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格和光盤進

行歸檔。（5）審計工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復(fù)印件，共計20

頁，A注冊會計師將其編制在同一索引號中，并要求審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)

核人員僅在該復(fù)印件首頁簽署姓名和日期。（6）在完成審計檔案歸整工作后，A

注冊會計師收到一份其他應(yīng)收款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計

師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作

底稿。

【答案】（1）不恰當(dāng)；理由：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄處理詢

證函人員的姓名、員工號等身份識別特征。（2）不恰當(dāng)；理由：計劃階段評估

重要性的工作底稿不應(yīng)在審計工作底稿歸檔時刪除。/注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工

作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（3）

不恰當(dāng)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄項目組成員和專業(yè)技術(shù)部門不

同意見的解決情況。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)；在完成最終審計檔案

的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計工

作底稿。

九、在對A公司2017年度財務(wù)報表進行審計時，甲注冊會計師負責(zé)審計貨幣資

金項目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出

納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主

管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的

監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險

柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；

在甲注冊會計師的監(jiān)督下，山出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，

盤點日實有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點口賬面應(yīng)有金額核對一致即可確認。、請指出上

述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。

【答案】（1）提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊

會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法

不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)

盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）A公司會計主管人員沒有參與盤

點的做法小當(dāng)。盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計帥。（4）由出

納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)山注冊會計師負責(zé)編制“庫存現(xiàn)

金監(jiān)盤表”。（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進行追溯調(diào)整不正確c在非資產(chǎn)負債表口進行

盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。