2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷三

2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷三[單選題]1.某商業(yè)企業(yè)2021年度關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資額為100萬元，當(dāng)年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金300萬元，發(fā)生借款利息支出24萬元，銀行同期同類貸（江南博哥）款年利率為7.8%，則該企業(yè)有關(guān)利息支出的處理，說法正確的是()。A.利息支出扣除限額為8.4萬元B.利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15.6萬元C.準(zhǔn)予扣除的利息支出為15.6萬元D.準(zhǔn)予扣除的利息支出為24萬元正確答案：C參考解析：向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應(yīng)滿足2個(gè)條件：①不能超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出；②非金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不能超過按照權(quán)益性投資額的2倍計(jì)算的利息金額。本題利息支出扣除限額＝100×2×7.8%＝15.6（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額24萬元，所以準(zhǔn)予扣除的利息支出為15.6萬元。利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝24－15.6＝8.4（萬元）。[單選題]2.陳某拍賣其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍賣其收藏品B（經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物）取得收入40000元，兩件收藏品均不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則陳某有關(guān)收藏品的個(gè)人所得稅處理，說法正確的是()。A.拍賣其收藏品A應(yīng)繳納個(gè)人所得稅800元B.拍賣其收藏品B應(yīng)繳納個(gè)人所得稅600元C.合計(jì)陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅1200元D.合計(jì)陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅1400元正確答案：D參考解析：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的：應(yīng)納稅額＝轉(zhuǎn)讓收入額×3%＝20000×3%＝600（元）；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的：應(yīng)納稅額＝轉(zhuǎn)讓收入額×2%＝40000×2%＝800（元）。合計(jì)陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝600＋800＝1400（元）。[單選題]3.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.納稅單位無償使用免稅單位的土地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.免稅單位職工家屬宿舍用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳稅。選項(xiàng)C：由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]4.企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的是()。A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)D.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：D參考解析：特殊性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；（2）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼；（3）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定；（4）可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。[單選題]5.甲企業(yè)于2014年1月注冊(cè)成立，適用企業(yè)所得稅稅率25%。籌辦期截至2015年12月31日，2014年、2015年分別發(fā)生籌辦費(fèi)用30萬元和40萬元，企業(yè)選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除。2016年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。截至2021年12月31日經(jīng)營(yíng)狀況如下表。該企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，正確的是()。A.企業(yè)籌辦期間計(jì)算為虧損年度B.企業(yè)2016年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過2020年C.企業(yè)2016年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過2023年D.該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅40萬元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。選項(xiàng)BC：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)一般不得超過5年。企業(yè)2016年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過2021年。選項(xiàng)D：該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[620－（500－180－290）－260－170]×25%＝40（萬元）。[單選題]6.中國(guó)公民李某2021年在A國(guó)取得利息所得50000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2000元。根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A.偶然所得在我國(guó)的抵免限額為2000元B.利息所得在我國(guó)的抵免限額為1600元C.李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1600元D.李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2000元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB：利息所得在我國(guó)的抵免限額＝50000×20%＝10000（元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額＝8000×20%＝1600（元）。選項(xiàng)D：李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝（10000＋1600）－（2000＋8000）＝1600（元）。[單選題]7.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無住所的約翰的下列情況，屬于2020年度我國(guó)居民個(gè)人的是()。A.約翰2020年7月5日來到中國(guó)，2021年1月5日離開中國(guó)B.約翰2020年9月1日來到中國(guó)，2021年1月2日離開中國(guó)C.約翰2020年4月1日來到中國(guó)，2021年11月30日離開中國(guó)D.約翰2020年10月1日來到中國(guó)，2021年11月1日離開中國(guó)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：約翰2020年度在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間計(jì)算方法為2020年4月1日~2020年12月31日，其中4月1日當(dāng)天和12月31日當(dāng)天，不計(jì)入在中國(guó)境內(nèi)的居住天數(shù)。約翰2020年度在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過183天，屬于居民個(gè)人。[單選題]8.關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是()。A.商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)B.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，以債權(quán)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C.自創(chuàng)商譽(yù)支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。選項(xiàng)B：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C：自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。外購(gòu)商譽(yù)支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)免稅收入的是()。A.鐵路債券利息收入B.銀行存款利息收入C.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入D.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A；減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B：應(yīng)征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。[單選題]10.2021年4月張某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以740000元的價(jià)格出售給張某。下列有關(guān)張某取得該住房個(gè)人所得稅的處理，正確的是()。A.張某不繳納個(gè)人所得稅B.張某應(yīng)按照偶然所得征收個(gè)人所得稅C.該項(xiàng)所得應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅D.張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5790元正確答案：D參考解析：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。（800000－740000）÷12＝5000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（800000－740000）×10%－210＝5790（元）。[單選題]11.某核定征收企業(yè)所得稅的商業(yè)企業(yè)，2022年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入1000萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額850萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2.5B.3.75C.5D.7.5正確答案：C參考解析：該企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額（1000－850＝150萬元）不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的，符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；100萬元＜年度應(yīng)納稅所得額≤300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝100×12.5%×20%＋50×25%×20%＝5（萬元）。[單選題]12.2021年2月張某接受房產(chǎn)贈(zèng)與，房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上注明該房產(chǎn)價(jià)值25萬元，原捐贈(zèng)人取得該房屋實(shí)際支付購(gòu)置成本15萬元、張某支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元（不含個(gè)人所得稅）。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，該房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為25萬元。2021年5月，張某轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋，下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)繳納個(gè)人所得稅的處理，說法正確的是()。A.張某無償受贈(zèng)房屋所得，不征收個(gè)人所得稅B.張某轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，應(yīng)按照偶然所得征收個(gè)人所得稅C.張某無償受贈(zèng)房屋所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5萬元D.張某轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本、贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋所得，受贈(zèng)人按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：張某轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：張某無償受贈(zèng)房屋所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值－受贈(zèng)過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)）×20%＝（25－2.5）×20%＝4.5（萬元）；選項(xiàng)D：張某轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入－原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本－贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)）×20%。[單選題]13.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得的是()。A.固定基地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.停留期間標(biāo)準(zhǔn)D.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)正確答案：C參考解析：對(duì)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國(guó)際上通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]14.某企業(yè)2021年有一處獨(dú)立地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值100萬元），9月底將其出售。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30%、商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)對(duì)于房產(chǎn)稅的處理，下列說法正確的是()。A.不計(jì)征房產(chǎn)稅B.當(dāng)年應(yīng)計(jì)征8個(gè)月的房產(chǎn)稅C.計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值為49萬元D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅3400元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計(jì)征9個(gè)月的房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：2021年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝100×70%×（1－30%）×1.2%×10000×9/12＝4410（元）。[單選題]15.約翰為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2021年3月6日來華，12月20日離開。期間約翰因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2021年約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為()天。A.282B.283C.283.5D.284正確答案：B參考解析：在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。2021年約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)＝25.5＋30＋31＋24＋31＋31＋30＋31＋30＋19.5＝283（天）。[單選題]16.某勞務(wù)公司2021年12月發(fā)生如下情況：租入外國(guó)籍船舶1艘，每艘凈噸位500噸；購(gòu)進(jìn)插電式混合動(dòng)力汽車20輛、節(jié)能乘用車30輛，公司所在地省人民政府規(guī)定的乘用車車船稅年稅額360元/輛。凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機(jī)動(dòng)船舶車船稅年稅額每噸4元。該公司2021年就上述車船應(yīng)繳納車船稅()元。A.450B.900C.2000D.1050正確答案：A參考解析：境內(nèi)單位和個(gè)人租人外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車，免征車船稅；節(jié)能乘用車，減半征收車船稅。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該公司2021年就上述車船應(yīng)繳納車船稅＝30×360÷12×1×50%＝450（元）。[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加速折舊的優(yōu)惠政策，表述不正確的是()。A.適用于由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B.可以采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%D.企業(yè)2021年新購(gòu)進(jìn)的價(jià)值300萬元的房屋，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊正確答案：D參考解析：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。[單選題]18.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的處理，說法正確的是()。A.不繳納企業(yè)所得稅B.該限售股原值和合理稅費(fèi)為15萬元C.應(yīng)按85萬元計(jì)入限售股轉(zhuǎn)讓收入D.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝100×（1－15%）×25%＝21.25（萬元）。[單選題]19.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是()。A.企業(yè)根據(jù)規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)入賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)入賬戶時(shí)，應(yīng)征收個(gè)人所得稅D.達(dá)到退休年齡，領(lǐng)取年金時(shí)，符合規(guī)定的，并人綜合所得計(jì)算稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；選項(xiàng)C：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)入賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：達(dá)到退休年齡，領(lǐng)取年金時(shí)，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算稅款。[單選題]20.國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是()。A.兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果B.不同國(guó)家之間稅收合作的需要C.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異D.跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)正確答案：C參考解析：國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。[單選題]21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策性搬遷的表述，正確的是()。A.因搬遷處置存貨而取得的收入，屬于搬遷處置資產(chǎn)收入B.搬遷損失可選擇自搬遷完成年度起分5個(gè)年度，均勻在稅前扣除C.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額D.停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)，屬于搬遷費(fèi)用支出正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：不屬于搬遷處置資產(chǎn)收入。選項(xiàng)B：企業(yè)搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。選項(xiàng)C：企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。[單選題]22.依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A.經(jīng)營(yíng)租出的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人繳納房產(chǎn)稅C.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)D.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，要相應(yīng)增加房屋原值正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：由出租人納稅；選項(xiàng)B：由承租方納稅；選項(xiàng)C：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。[單選題]23.2021年某保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮附加稅費(fèi)，下列關(guān)于該營(yíng)銷員取得的傭金收入個(gè)人所得稅的有關(guān)說法，正確的是()。A.屬于工資、薪金所得B.應(yīng)確認(rèn)傭金的收入額375000元C.應(yīng)確認(rèn)傭金的展業(yè)成本為60000元D.并入綜合所得的金額為225000元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)B：收入額＝375000×（1－20%）＝300000（元）；選項(xiàng)C：展業(yè)成本＝300000×25%＝75000（元）；選項(xiàng)D：并人綜合所得的金額＝300000－75000＝225000（元）。[單選題]24.2021年1月某律師事務(wù)所當(dāng)月全部收入30萬元。其雇員律師李某每月按律所收入的10%比例提成，同時(shí)李某每月還取得工資收入0.3萬元。該省稅務(wù)局規(guī)定準(zhǔn)予扣除的辦理案件支出費(fèi)用按律師當(dāng)月分成收入的30%確定。假設(shè)不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除及其他扣除，2021年1月該事務(wù)所應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅()元。A.480B.840C.570D.280正確答案：C參考解析：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的費(fèi)用（在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定）后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”征稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝[（300000×10%）×（1－30%）＋3000－5000]×3%＝570（元）。[單選題]25.任職于甲公司的張某，于2021年4月辦理提前退休手續(xù)（比正常退休提前3年），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)貼收入150000元。張某取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(）元。A.0B.500C.1800D.1200正確答案：A參考解析：150000÷3＝50000（元）＜基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)60000元，該一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。[單選題]26.下列財(cái)產(chǎn)出租的行為，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅并按10%的稅率征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人出租生產(chǎn)設(shè)備B.個(gè)人出租底層商鋪C.個(gè)人出租位于市區(qū)的高級(jí)別墅D.個(gè)人出租位于農(nóng)村的普通住房正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：不征收房產(chǎn)稅、按20%征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按12%征收房產(chǎn)稅并按20%征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D；不征收房產(chǎn)稅、按10%征收個(gè)人所得稅。[單選題]27.下列合同中，應(yīng)按“買賣合同”稅目征收印花稅的是()。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)B.著作權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書征訂憑證正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。[單選題]28.建設(shè)下列項(xiàng)目占用耕地，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是()。A.鐵路線路B.專用鐵路C.鐵路專用線D.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道正確答案：A參考解析：專用鐵路和鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。[單選題]29.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收B.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單，應(yīng)按“買賣合同”繳納印花稅C.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額D.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：免征印花稅。[單選題]30.2021年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)8萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2021年企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用的處理，表述不正確的是()。A.實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元可以全額扣除B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元C.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生額8萬元可以全額扣除D.該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×8%＝16（萬元）＞實(shí)際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)費(fèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，可據(jù)實(shí)扣除。職工培訓(xùn)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除。所以18萬元可以全額扣除。選項(xiàng)BC：企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額＝200×5%＝10（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額＝200×5%＝10（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額8萬元，可以全額扣除。選項(xiàng)D：該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。[單選題]31.在2022年12月31日前，居民個(gè)人取得股票增值權(quán)所得的個(gè)人所得稅處理正確的是()。A.不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅B.應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅C.并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅D.不并人當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅正確答案：D參考解析：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。[單選題]32.2021年3月1日，某外國(guó)籍拖船（船籍國(guó)未與我國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約）駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率10000千瓦，申領(lǐng)30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對(duì)應(yīng)的凈噸位超過2000凈噸、但不超過10000凈噸的普通稅率為4元/凈噸。該拖船船舶噸稅的處理，正確的是()。A.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款C.該拖船當(dāng)年應(yīng)計(jì)征10個(gè)月的船舶噸稅D.該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅26800元正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。選項(xiàng)C：船舶噸稅稅額計(jì)算不考慮時(shí)間權(quán)重。選項(xiàng)D：該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅＝10000×0.67×4×50%＝13400（元）。[單選題]33.2021年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，直接扣除的成本、費(fèi)用及稅金共計(jì)5000萬元；因持有A上市公司股票7個(gè)月而取得分紅3萬元；取得國(guó)債利息收入6萬元，地方政府債券利息收入4萬元，銀行存款利息收入2萬元。2021年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.750B.750.75C.751.25D.753.75正確答案：C參考解析：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入、銀行存款利息收入屬于應(yīng)稅收入，2021年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（8000－5000＋3＋2）×25%＝751.25（萬元）。[單選題]34.2021年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面房，租期10年。2021年3月公司對(duì)門面房進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出20萬元。關(guān)于改建支出的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是()。A.改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理B.改建支出可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除C.改建支出應(yīng)從2021年1月進(jìn)行攤銷D.改建支出應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷正確答案：A參考解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。[單選題]35.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是()。A.商業(yè)零售企業(yè)存貨因過期單筆（單項(xiàng)）損失150萬元的B.商業(yè)零售企業(yè)存貨因顧客退貨形成的損失300萬元C.商業(yè)零售企業(yè)存貨因重大案件形成的損失D.商業(yè)零售企業(yè)存貨因鼠咬單筆損失400萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD：應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。[單選題]36.2021年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)3%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的100萬元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A.70B.100C.200D.1000正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬元）。[單選題]37.2021年10月甲公司向乙公司投資1000萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司該項(xiàng)投資符合混合性投資業(yè)務(wù)的其他條件。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A.甲公司收到的固定利息為免稅收入B.甲公司應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.乙公司應(yīng)于實(shí)際支付固定利息的日期確認(rèn)利息支出D.甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ABD：投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。[單選題]38.下列情形，按照法定稅率減半征收契稅的是()。A.承受荒山土地使用權(quán)用于工業(yè)生產(chǎn)B.個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房C.房屋被縣級(jí)以上人民政府征用，重新承受房屋權(quán)屬D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；用于工業(yè)生產(chǎn)，照章納稅。選項(xiàng)CD：省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：（1）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。[單選題]39.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說法不正確的是()。A.按年計(jì)算、分期繳納B.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記C.納稅人因住址變更導(dǎo)致土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)換情況，應(yīng)從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記D.納稅人使用的土地不屬于同一省管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。[單選題]40.下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD：不得在企業(yè)所得稅前扣除。[多選題]1.下列土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有()。A.夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬D.外國(guó)銀行分行按照規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行，改制后的外商獨(dú)資銀行承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的E.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過50%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。[多選題]2.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。A.證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額B.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息C.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日D.證券交易印花稅按周解繳E.印花稅不適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E：印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)印花稅法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。[多選題]3.下列所得，實(shí)際適用15%的企業(yè)所得稅稅率的有()。A.居民企業(yè)來自于境內(nèi)的所得B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得E.從事污染防治的第三方企業(yè)來自于境內(nèi)的所得正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)A：適用25%的企業(yè)所得稅稅率；選項(xiàng)B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率；選項(xiàng)C：適用10%的企業(yè)所得稅稅率。[多選題]4.下列免征車船稅的有()。A.純電動(dòng)商用車B.純電動(dòng)乘用車C.燃料電池商用車D.燃料電池乘用車E.插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)BD：不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。[多選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的有()。A.將外購(gòu)材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)B.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C.將自產(chǎn)貨物用于建造職工宿舍D.將自產(chǎn)貨物發(fā)給職工作獎(jiǎng)勵(lì)E.將資產(chǎn)從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售、不確認(rèn)收入。[多選題]6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，下列說法正確的有（)。A.確認(rèn)收入B.不確認(rèn)收入C.應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是該資產(chǎn)的賬面凈值D.應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是政府確認(rèn)的接收價(jià)值E.應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是該資產(chǎn)的公允價(jià)值正確答案：BD參考解析：縣級(jí)以上政府及其部門將國(guó)有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按照政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。[多選題]7.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循的原則有()。A.配比原則B.合理性原則C.合法性原則D.關(guān)聯(lián)性原則E.真實(shí)性原則正確答案：CDE參考解析：企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。[多選題]8.根據(jù)規(guī)定，下列（暫）免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.宗教寺廟舉行宗教儀式用地B.宗教寺廟宗教人員生活用地C.名勝古跡供公共參觀游覽用地D.名勝古跡管理辦公用地E.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E：農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]9.依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的表述正確的有()。A.納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，應(yīng)按銷售合同約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不得在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)E.支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；選項(xiàng)C：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]10.在國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法有()。A.歸屬法B.核定法C.引力法D.分配法E.獨(dú)立計(jì)算法正確答案：AC參考解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。[多選題]11.下列情形，不繳納個(gè)人所得稅的有()。A.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭生活自用2年以上的唯一住房C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與子女D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人E.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的受遺贈(zèng)人正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B：個(gè)人轉(zhuǎn)讓家庭生活自用5年以上的唯一住房，免征個(gè)人所得稅。[多選題]12.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人下列公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的有()。A.個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的B.個(gè)人通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其所得對(duì)水災(zāi)地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)C.個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體將其所得對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)D.個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)E.個(gè)人直接對(duì)非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)CD：準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)（全額）扣除；選項(xiàng)E；不得在個(gè)人所得稅前扣除。[多選題]13.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。A.企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)B.企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售C.企業(yè)受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工D.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽E.農(nóng)機(jī)維修正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策；選項(xiàng)B：企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。[多選題]14.下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件規(guī)定的有()。A.收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的30%B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的D.收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的50%E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)正確答案：BCE參考解析：企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。[多選題]15.下列應(yīng)稅所得，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的有()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.經(jīng)營(yíng)所得正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E：自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。[多選題]16.2021年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中20000平方米用于擴(kuò)建港口，800平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗(yàn)收的倉庫出租給某公司使用，并簽訂租賃合同，不含增值稅年租金600000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為20元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。A.2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為18000元B.修建倉庫占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅16000元C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為600元D.擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅40000元E.2021年倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為4000元正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2021年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝600000÷12×3×12%＝18000（元）；選項(xiàng)B：修建倉庫占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝800×20＝16000（元）；選項(xiàng)C：倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅＝600000×1‰×3＝1800（元）；選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅＝20000×2＝40000（元）；選項(xiàng)E：新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該倉庫2021年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]17.下列支出，允許從個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除的有()。A.替員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅額B.參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)C.實(shí)發(fā)從業(yè)人員的合理工資D.貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失E.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A：替員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款不得扣除。[多選題]18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有()。A.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)自用專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅B.公租房免征房產(chǎn)稅C.高校學(xué)生公寓暫免征收房產(chǎn)稅D.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D：個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。[多選題]20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.非機(jī)動(dòng)駁船C.警用船舶D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶E.自境外購(gòu)買取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B；非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅；非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)算船舶噸稅。共享題干題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為600萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元。2022年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購(gòu)買。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1280萬元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對(duì)120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)達(dá)到20%后每人可以8.5元/股價(jià)格購(gòu)買2000股公司股票，授予日股票公允價(jià)格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)格為1600萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.該企業(yè)取得的利息、股息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額()萬元。A.20B.150C.170D.280正確答案：C參考解析：（1）國(guó)債利息收入150萬元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。（2）居民企業(yè)直接投資于上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益，持股時(shí)間超過12個(gè)月的，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。（3）該企業(yè)取得的利息、股息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝150＋20＝170（萬元）。（1）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購(gòu)買。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1280萬元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對(duì)120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)達(dá)到20%后每人可以8.5元/股價(jià)格購(gòu)買2000股公司股票，授予日股票公允價(jià)格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)格為1600萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.4B.16C.20D.22正確答案：C參考解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給派遣員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。職工福利費(fèi)扣除限額＝（15000＋800）×14%＝2212（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額1000萬元，無須納稅調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（15000＋800）×8%＝1264（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額1280萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1280－1264＝16（萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（15000＋800）×2%＝316（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額320萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝320－316＝4（萬元）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝16＋4＝20（萬元）。（1）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購(gòu)買。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1280萬元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對(duì)120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)達(dá)到20%后每人可以8.5元/股價(jià)格購(gòu)買2000股公司股票，授予日股票公允價(jià)格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)格為1600萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）企業(yè)所得稅的處理，正確的是()。A.無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額108萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額108萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬元正確答案：B參考解析：上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1080000元。（1）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（2）取得A股股票分紅20萬元，該股票為2019年購(gòu)買。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放職工工資15000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的員工工資800萬元。（4）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1280萬元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)320萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。（5）1月份對(duì)120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)達(dá)到20%后每人可以8.5元/股價(jià)格購(gòu)買2000股公司股票，授予日股票公允價(jià)格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（6）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元。（7）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)格為1600萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限方法，按最低折舊年限計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.該企業(yè)2021年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅為()萬元。A.113.75B.78.08C.128.08D.140.75正確答案：B參考解析：（1）稅收滯納金調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（2）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，故稅法計(jì)提折舊的年限＝10×60%＝6（年）。稅法2021年計(jì)提的折舊額＝1600×（1－5%）÷6÷12×6＝126.67（萬元），會(huì)計(jì)2021年計(jì)提的折舊額＝1600×（1－5%）÷10÷12×6＝76（萬元）；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝126.67－76＝50.67（萬元）。（3）2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（600－170＋20＋108＋5－50.67）×25%－50＝78.08（萬元）。甲企業(yè)2021年年初擁有房產(chǎn)原值3000萬元，擁有整備質(zhì)量8噸/輛的載貨汽車2輛，擁有整備質(zhì)量5.8噸/輛的掛車3輛。2021年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補(bǔ)償費(fèi)2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購(gòu)買新建的獨(dú)立地下商鋪?zhàn)鳛樯虡I(yè)用途，購(gòu)買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.甲企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅()萬元。A.480B.520C.400D.600正確答案：D參考解析：以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。甲企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅＝（10000＋2000＋3000）×4%＝600（萬元）。（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補(bǔ)償費(fèi)2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購(gòu)買新建的獨(dú)立地下商鋪?zhàn)鳛樯虡I(yè)用途，購(gòu)買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.84715B.84720C.84745D.84750正確答案：D參考解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅（10000＋2000＋3000）×0.5‰×10000＋200×0.5‰×10000＋1600×0.5‰×10000＋租賃合同的印花稅24×3×1‰×10000＋買賣合同的印花稅10×0.3‰×10000＝84000＋720＋30＝84750（元）。（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補(bǔ)償費(fèi)2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購(gòu)買新建的獨(dú)立地下商鋪?zhàn)鳛樯虡I(yè)用途，購(gòu)買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.24.34B.24.84C.25.18D.25.26正確答案：C參考解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝自用的地上房屋繳納的房產(chǎn)稅（3000－400）×（1－30%）×1.2%＋400×（1－30%）×1.2%÷12×3＋出租的地上房屋繳納的房產(chǎn)稅24÷12×9×12%＋自用的地下房屋繳納的房產(chǎn)稅200×80%×（1－30%）×1.2%÷12×3＝22.68＋2.16＋0.336＝25.18（萬元）。（1）9月份以協(xié)議方式受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金10000萬元、征收補(bǔ)償費(fèi)2000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)3000萬元。（2）3月31日將原值為400萬元的地上廠房出租，合同約定每年不含增值稅租金24萬元，租賃期3年。（3）4月份購(gòu)買新建的獨(dú)立地下商鋪?zhàn)鳛樯虡I(yè)用途，購(gòu)買合同不含增值稅金額200萬元，6月份交付使用。9月15日轉(zhuǎn)讓該地下商鋪，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元。（4）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸/輛的客貨兩用車（新車）4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)所在地契稅稅率為4%；甲企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；貨車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸50元；印花稅稅率租賃合同1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，買賣合同0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅()元。A.1485B.1670C.1800D.1920正確答案：A參考解析：掛車按照貨車適用稅額的50%繳納車船稅，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅＝8×2×50＋5.8×3×50×50%＋2.5×4×50×6/12＝1485（元）。中國(guó)居民趙某（獨(dú)生子）為甲公司高層管理人員，育有一子一女，其女兒正在讀小學(xué)，2022年實(shí)際發(fā)生合理的課外輔導(dǎo)班支出30000元；兒子剛滿1周歲；每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元；父母均已年滿65周歲。2022年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報(bào)酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費(fèi)支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實(shí)際發(fā)生修繕費(fèi)用850元。（6）6月購(gòu)買福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈(zèng)姑母名下的住房一套。在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品。（8）9月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；取得國(guó)債利息5330元；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項(xiàng)附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]9.趙某2022年工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.1640B.1440C.1260D.1760正確答案：B參考解析：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女1000元/月，趙某的兒子不足3周歲，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女1000元/月；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。趙某2022年工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（16000×12－5000×12－2700×12－1000×12－1000×12－1000×12－2000×12)×10%－2520＝1440（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報(bào)酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費(fèi)支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實(shí)際發(fā)生修繕費(fèi)用850元。（6）6月購(gòu)買福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈(zèng)姑母名下的住房一套。在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品。（8）9月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；取得國(guó)債利息5330元；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項(xiàng)附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]10.趙某2022年出租住房收入及福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.6571B.5856C.5806D.6000正確答案：A參考解析：（1）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×10%＝（每月收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－每月800元為限實(shí)際開支的修繕費(fèi)用－800元）×10%＝（3600－3600×4%－800－800）×10%＋（3600－3600×4%－50－800）×10%＋（3600－3600×4%－800）×10%×8＝2571（元）。（2）對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含）的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。趙某福利彩票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝20000×20%＝4000（元）。（3）趙某出租住房收入及福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝2571＋4000＝6571（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報(bào)酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費(fèi)支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實(shí)際發(fā)生修繕費(fèi)用850元。（6）6月購(gòu)買福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈(zèng)姑母名下的住房一套。在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品。（8）9月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；取得國(guó)債利息5330元；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項(xiàng)附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]11.趙某取得的下列收入中，不應(yīng)并入居民個(gè)人綜合所得計(jì)繳個(gè)人所得稅的是()。A.工資、薪金收入B.特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入C.出版技術(shù)專著取得的稿酬收入D.財(cái)產(chǎn)租賃收入正確答案：D參考解析：居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括財(cái)產(chǎn)租賃所得。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報(bào)酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費(fèi)支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實(shí)際發(fā)生修繕費(fèi)用850元。（6）6月購(gòu)買福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈(zèng)姑母名下的住房一套。在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品。（8）9月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；取得國(guó)債利息5330元；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項(xiàng)附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]12.趙某2022年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.6000B.6820C.5800D.5808正確答案：C參考解析：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝（3800－800）×20%＝600（元）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）趙某2022年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝1440＋600＋560＋3200＝5800（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報(bào)酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費(fèi)支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實(shí)際發(fā)生修繕費(fèi)用850元。（6）6月購(gòu)買福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈(zèng)姑母名下的住房一套。在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品。（8）9月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；取得國(guó)債利息5330元；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項(xiàng)附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]13.趙某2022年綜合所得實(shí)際應(yīng)繳（退）個(gè)人所得稅()元。A.2176B.976C.3624D.4824正確答案：A參考解析：趙某2022年綜合所得實(shí)際應(yīng)繳（退）個(gè)人所得稅＝[16000×12＋3800×（1－20%)＋5000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)－5000×12－2700×12－1000×12－1000×12－1000×12－2000×12]×10%－2520－5800＝－2176（元）。（1）每月工資、薪金收入16000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金2700元。（2）2月為某雜志社審稿取得報(bào)酬3800元。（3）3月出版技術(shù)專著取得稿酬收入5000元，發(fā)生材料費(fèi)支出1100元。（4）4月取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入20000元。（5）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金3600元；實(shí)際發(fā)生修繕費(fèi)用850元。（6）6月購(gòu)買福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買福利彩票支出10000元。（7）7月無償獲贈(zèng)姑母名下的住房一套。在乙商場(chǎng)累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品。（8）9月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；取得國(guó)債利息5330元；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。（其他相關(guān)資料：專項(xiàng)附加扣除均由趙某在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]14.趙某取得的下列所得，不繳納個(gè)人所得稅的有()。A.獲贈(zèng)的姑母名下的住房B.國(guó)債利息收入C.按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品D.儲(chǔ)蓄存款利息收入E.保險(xiǎn)賠款正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹（不含姑母），對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：國(guó)債利息收入，免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E：保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅。甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年全年取得銷售產(chǎn)品的不含稅收入10000萬元、房屋租金不含稅收入200萬元；企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為5520萬元。2022年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該產(chǎn)品的成本為300萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加5.85萬元。（2）2月份收到市政府撥付的財(cái)政資金30萬元，會(huì)計(jì)全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（3）將12月購(gòu)入小汽車自用所繳納的車輛購(gòu)置稅4萬元計(jì)入到稅金及附加中。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息中超過按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算的部分18萬元；從位于境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司（適用企業(yè)所得稅稅率25%）借款3000萬元，按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息234萬元，接受該公司的權(quán)益性投資額為1000萬元。（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（6）管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。（7）營(yíng)業(yè)外支出包括被生態(tài)環(huán)境部門罰款3萬元，替高管承擔(dān)個(gè)人所得稅18萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。（8）甲企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的虧損40萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]15.向境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司借款支付的利息允許在企業(yè)所得稅前扣除()萬元。A.156B.78C.234D.312正確答案：C參考解析：甲企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，且按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付的利息支出，234萬元在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（1）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該產(chǎn)品的成本為300萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。該業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加5.85萬元。（2）2月份收到市政府撥付的財(cái)政資金30萬元，會(huì)計(jì)全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（3）將12月購(gòu)入小汽車自用所繳納的車輛購(gòu)置稅4萬元計(jì)入到稅金及附加中。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息中超過按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算的部分18萬元；從位于境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司（適用企業(yè)所得稅稅率25%）借款3000萬元，按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息234萬元，接受該公司的權(quán)益性投資額為1000萬