內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)及規(guī)范化控制培訓(xùn)課件

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)及規(guī)范化控制

市審計(jì)局法規(guī)科胡海標(biāo)

主要內(nèi)容一、實(shí)務(wù)管理和控制

審計(jì)程序、計(jì)劃編制、方案的編制、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿二、審計(jì)實(shí)務(wù)涉及的法律法規(guī)及實(shí)例常用的法律、法規(guī)和規(guī)章

部分審計(jì)案例實(shí)務(wù)

當(dāng)前的幾個(gè)新變化實(shí)務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計(jì)計(jì)劃的編制三、審計(jì)實(shí)施方案的控制四、審計(jì)證據(jù)的編制五、審計(jì)底稿的編制六、編制實(shí)例程序控制需把握的幾點(diǎn)原則一、提前告知原則二、權(quán)力制約、逐級(jí)審批審核原則三、保障合法權(quán)益原則實(shí)務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計(jì)計(jì)劃的編制三、審計(jì)實(shí)施方案的控制四、審計(jì)證據(jù)的編制五、審計(jì)底稿的編制六、編制實(shí)例審計(jì)計(jì)劃的編制要考慮好以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是組織層的戰(zhàn)略需求。二是合理配置既有資源和可利用資源。三是后續(xù)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跟蹤落實(shí)和分析。實(shí)務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計(jì)計(jì)劃的編制三、審計(jì)實(shí)施方案的控制四、審計(jì)證據(jù)的編制五、審計(jì)底稿的編制六、編制實(shí)例審計(jì)實(shí)施方案的編制主要作用

——指導(dǎo)

作戰(zhàn)方案、指揮棒、路線圖——保護(hù)保護(hù)審計(jì)人員——業(yè)務(wù)傳承

審計(jì)實(shí)施方案編制要素——被審計(jì)對(duì)象的基本情況——審計(jì)的范圍——審計(jì)的內(nèi)容——審計(jì)工作的安排及要求實(shí)務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計(jì)計(jì)劃的編制三、審計(jì)實(shí)施方案的控制四、審計(jì)證據(jù)的編制五、審計(jì)底稿的編制六、編制實(shí)例審計(jì)證據(jù)的編制需要取證的內(nèi)容：基本情況的取證發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的事項(xiàng)取證需要注意的事項(xiàng)：原始證據(jù)的真實(shí)性、可靠性、完整性、充分性取證單的主要內(nèi)容注意事項(xiàng)：取證的全面性一是基本情況二是問(wèn)題事項(xiàng)原始證據(jù)的充分性、適當(dāng)性取證單如何編制（一）一是基本情況，包括單位基本信息，如人員編制情況、任免情況、職能情況，收支情況及規(guī)模等基礎(chǔ)性信息；二是對(duì)問(wèn)題事項(xiàng)要取證，取證要完整，由始至終，形成完整的取證鏈，同時(shí)須取得必要的原始證據(jù)取證單如何編制（二）需要注意的幾個(gè)事項(xiàng)一是不要把多個(gè)不同類型問(wèn)題編制一個(gè)取證材料；二是杜絕事實(shí)描述不清晰，表述不完整的情況，要求我們對(duì)時(shí)間、金額、支付方向要逐一進(jìn)行描述；三是盡量取得被審計(jì)單位的蓋章以及有關(guān)人員的簽字。取證單編制實(shí)例取證單的制作

審計(jì)工作底稿編制(一）審計(jì)工作稿是對(duì)審計(jì)實(shí)施方案里確定的事項(xiàng)以及基本情況、業(yè)績(jī)等均要編制審計(jì)工作底稿，既要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行匯總性歸納，如對(duì)一個(gè)事項(xiàng)的全部取證歸納形成一個(gè)事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，匯總描述，便于在編制和出具最終的審計(jì)報(bào)告時(shí)歸納，應(yīng)做到一事一稿，一個(gè)問(wèn)題一個(gè)審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿編制（二）具體的方法：

（一）檢查，

（二）觀察，

（三）詢問(wèn)，

（四）外部調(diào)查，

（五）重新計(jì)算，

（六）重新操作，（七）分析，審計(jì)工作底稿編制二是在審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要及審計(jì)結(jié)論三是審計(jì)組長(zhǎng)審核、把關(guān)四是留痕備查底稿編制實(shí)例底稿的編制審計(jì)實(shí)務(wù)涉及的法律法規(guī)及實(shí)例當(dāng)前制定的相關(guān)法律法規(guī)文件對(duì)于日常經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)管理中的一些新規(guī)定（一）《關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定》（2012年12月4日實(shí)施）（二）《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（2013年11月25日實(shí)施）審計(jì)實(shí)務(wù)涉及的法律法規(guī)及實(shí)例（三）《中共山東省委落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的十條實(shí)施辦法》（四）《山東省實(shí)施<黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例>辦法》（魯發(fā)〔2014〕5號(hào)2014年2月10日實(shí)施）；（五）《聊城市黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例管理辦法》。（六）《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)的若干意見(jiàn)》（2014年3月17日，審行發(fā)〔2014〕22號(hào)）三公經(jīng)費(fèi)方面的具體規(guī)定（一）《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》（中辦發(fā)[2013]22號(hào)2013年12月8日）《聊城市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（聊辦發(fā)〔2014〕11號(hào)，自2014年3月14號(hào)實(shí)施）；（二）《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕286號(hào)2013年9月13日）；《聊城市市直機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（聊辦發(fā)〔2014〕2號(hào)，自2014年3月14號(hào)實(shí)施）；三公經(jīng)費(fèi)方面的具體規(guī)定（三）《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕523號(hào)2013年12月29日）；（四）《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕531號(hào)2013年12月31日）；（五）《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕516號(hào)2013年12月20日）；（六）《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)的若干意見(jiàn)》（審行發(fā)[2014]22號(hào)2014年3月17日）樓堂館所建設(shè)方面《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機(jī)關(guān)停止新建樓堂館所和清理辦公用房的通知》（中辦發(fā)[2013]17號(hào)

自2013年7月23日實(shí)施）兼職任職取酬方面（一）《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十五號(hào)）；（二）《中共中央組織部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問(wèn)題的意見(jiàn)》（中組發(fā)[2013]18號(hào)2013年10月19日）；（三）《中共山東省委辦公廳山東省人民政府辦公廳關(guān)于對(duì)相關(guān)人員在行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)類社會(huì)組織兼職（任職）進(jìn)行清理整頓的通知》（魯廳字[2013]33號(hào)2013年10月30日）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼方面（一）《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署令第31號(hào)2013年6月13日）（二）《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十五號(hào)）；假發(fā)票（一）《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及其實(shí)施細(xì)則；（二）山東省人民政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知》（魯政辦字〔2014〕70號(hào)）2014年5月20日（三）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（2017修訂）“吃空餉”方面

（一）《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人力資源和社會(huì)保障部等部門關(guān)于開(kāi)展機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問(wèn)題集中治理工作意見(jiàn)的通知》

(國(guó)辦發(fā)〔2014〕65號(hào))

2014年12月15日（二）《山東省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會(huì)保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問(wèn)題集中治理工作的實(shí)施意見(jiàn)的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1號(hào)）專項(xiàng)資金使用管理方面《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《山東省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法》專項(xiàng)資金的管理制度、辦法。如《中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法》、《中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法》、《聊城市冬季清潔取暖財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)資金管理辦法》案例一某科研單位某科研課題的能源及材料消耗費(fèi)預(yù)算8萬(wàn)元，實(shí)際報(bào)銷試劑、材料費(fèi)共計(jì)179406元，超預(yù)算124.25%。案例二截至2016年末，某單位已結(jié)題未使用的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)共計(jì)920.62萬(wàn)元，單位統(tǒng)一轉(zhuǎn)入個(gè)人科研發(fā)展基金，供科研課題后續(xù)研究支出。案例三2013年至2014年，某單位將其他單位職工以學(xué)校名義申請(qǐng)到的科研經(jīng)費(fèi)289萬(wàn)元，以撥列支轉(zhuǎn)撥給其他單位。案例四某單位教職工自行組織的科研項(xiàng)目699項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)總額2650.36萬(wàn)元，占94%，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中，所用票據(jù)主要為虛假業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)票。當(dāng)前一些常見(jiàn)常規(guī)問(wèn)題的定位“預(yù)算外資金”概念已取消收費(fèi)許可證已廢止執(zhí)行優(yōu)惠政策方面問(wèn)題的查處和揭示資金使用層面，不應(yīng)只在核算層面反映需要進(jìn)一步的深入核實(shí)查證謝謝大家！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Tuesday,February25,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。16:06:5716:06:5716:062/25/20254:06:57PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。2月-2516:06:5716:06Feb-2525-Feb-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。16:06:5716:06:5716:06Tuesday,February25,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。2月-252月-2516:06:5716:06:57February25,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。25二月20254:06:57下午16:06:572月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽