審計(jì)學(xué) 第十九章貨幣資金審計(jì)學(xué)習(xí)課件

2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》1第十九章貨幣資金審計(jì)審計(jì)教研室2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》2主要內(nèi)容貨幣資金審計(jì)的特征控制測試現(xiàn)金審計(jì)銀行存款審計(jì)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》3貨幣資金審計(jì)的特征貨幣資金與交易循環(huán)的關(guān)系貨幣資金①銷售與收款循環(huán)②購貨與付款循環(huán)③存貨與生產(chǎn)循環(huán)④人力資源與工薪循環(huán)⑤投資與籌資循環(huán)⑤投資與籌資循環(huán)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》4貨幣資金審計(jì)的特征主要憑證與會(huì)計(jì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)表銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》5貨幣資金審計(jì)的特征貨幣資金審計(jì)的重要性流動(dòng)性最強(qiáng)，業(yè)務(wù)流量大貨幣資金極易誘發(fā)職員貪污挪用的動(dòng)機(jī)，增加了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)貨幣資金項(xiàng)目與其他項(xiàng)目的相關(guān)性貨幣資金余額占總資產(chǎn)比例小，但審計(jì)時(shí)間多貨幣資金幾乎不存在估價(jià)問題，準(zhǔn)確性要求高2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》6控制測試關(guān)鍵內(nèi)部控制貨幣資金收支與記賬的崗位分離貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)確保全部資金的支出按批準(zhǔn)的用途使用并及時(shí)記錄確保貨幣資金的安全保管確保企業(yè)現(xiàn)金余額的合理2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》7控制測試貨幣資金的控制測試了解內(nèi)部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證核對日記賬與總賬檢查銀行存款調(diào)節(jié)表的編制評價(jià)內(nèi)部控制2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》8庫存現(xiàn)金審計(jì)審計(jì)目標(biāo)確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏確定庫存現(xiàn)金余額是否正確確定庫存現(xiàn)金是否作出恰當(dāng)列報(bào)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》9庫存現(xiàn)金審計(jì)審計(jì)目標(biāo)確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏確定庫存現(xiàn)金余額是否正確確定庫存現(xiàn)金是否作出恰當(dāng)列報(bào)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》10庫存現(xiàn)金審計(jì)主要實(shí)質(zhì)性程序核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬余額從日記賬抽查大額現(xiàn)金收支并追查至原始憑證檢查大額現(xiàn)金交易的審批記錄

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤檢查庫存現(xiàn)金收支的截止檢查外幣現(xiàn)金的折算列報(bào)的恰當(dāng)性2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》11庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤目的－真實(shí)性、完整性、價(jià)值監(jiān)盤方式－突擊性時(shí)間－上班前或下班時(shí)參加人員－出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》12庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：步驟與方法（1）制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間和方式盤點(diǎn)范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可加以封存然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》13庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：步驟與方法（2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對由出納員結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余數(shù)盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊會(huì)計(jì)師編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額將盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或做出必要的調(diào)整2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》14庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)盤點(diǎn)日實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)實(shí)有與應(yīng)有差異數(shù)差異原因(白條、短少或溢余、登賬不及時(shí)、記賬錯(cuò)誤、舞弊)追溯調(diào)整(報(bào)表日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù))簽名2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》15銀行存款審計(jì)審計(jì)目標(biāo)確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在銀行存款是否為被審計(jì)單位所擁有或控制確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏確定銀行存款余額是否正確確定銀行存款恰當(dāng)列報(bào)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》16銀行存款審計(jì)主要實(shí)質(zhì)性程序（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額執(zhí)行分析復(fù)核：利息收入、余額合理性取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證存款余額關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》17銀行存款審計(jì)主要實(shí)質(zhì)性程序（2）抽查大額銀行存款收支的原始憑證檢查銀行存款收支的正確截止檢查期后銀行對賬單檢查外幣銀行存款的折算是否符合有關(guān)規(guī)定檢查銀行存款的列報(bào)恰當(dāng)性2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》18銀行存款審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計(jì)要點(diǎn)將銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對驗(yàn)證調(diào)節(jié)表金額的計(jì)算檢查未提現(xiàn)支票追查在途存款檢查截止日大額長期未提現(xiàn)支票追查截止日銀行對賬單已收而企業(yè)未收款項(xiàng)核對銀行存款總賬2025/2/27中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》19銀行存款審計(jì)銀行存款函證要點(diǎn)函證的目的－存在性、完整性、價(jià)值、所有權(quán)銀行對賬單不能代替對銀行的直接函證銀行存款和銀行借款一并函證函證對象：向企業(yè)在被審年度存過款的所有銀行發(fā)函，包括年末余額為零的開戶行，以便查找銀行