所得稅熱點(diǎn)問題匯編(國(guó)稅篇)(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!所得稅熱點(diǎn)問題匯編（國(guó)稅篇）（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）12014年底我公司用生產(chǎn)設(shè)備投資另一公司，請(qǐng)問在對(duì)外投資這一環(huán)節(jié)是否需要確認(rèn)所得，應(yīng)如何確認(rèn)？

答：需要確認(rèn)所得。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)文件第一條規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2我公司2014年12月份購(gòu)進(jìn)價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，當(dāng)月購(gòu)入的固定資產(chǎn)，次月開始計(jì)提折舊。請(qǐng)問按照加速折舊的政策一次性扣除，是在2014年還是在2015年？

答：應(yīng)該在2014年度扣除。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）第三條規(guī)定：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

3我單位是一家私營(yíng)貿(mào)易公司，請(qǐng)問發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能稅前扣除嗎？

答：不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規(guī)定和《中共中央辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)非公有制企業(yè)黨的建設(shè)工作的意見》（中辦發(fā)〔2012〕11號(hào)）中“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

4我單位是查賬征收企業(yè)，2014年享受了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)問是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)？

答：通過填寫年度申報(bào)表相關(guān)事項(xiàng)履行備案手續(xù)，不再需要另行備案。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào)）第一條<進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)>規(guī)定，實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。

5聽說現(xiàn)在小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度加大了，請(qǐng)問具體是如何規(guī)定的？

答：2015年1月1日開始，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額10萬元提高到了20萬元。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

6請(qǐng)問享受現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)指標(biāo)？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）第二條規(guī)定，自2015年1月1日起，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

7我公司上一年度經(jīng)濟(jì)效益較好，不符合享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件，但今年市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況欠佳，預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)問預(yù)繳時(shí)是否可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否需要先行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)？

答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需先行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）第三條第（五）款規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

同時(shí)該文件第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

8我公司是已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，今年因發(fā)展需要，撤消境外辦事處，并出售當(dāng)時(shí)購(gòu)置用于辦公的房產(chǎn)，取得一筆數(shù)額較大的境外收入，請(qǐng)問該筆收入是否可以并入企業(yè)收入按15%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?

答：視情況而定。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

因此，若高新技術(shù)企業(yè)符合上述文件規(guī)定的，該筆收入可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。如該筆境外所得致使企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以下，不再符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，當(dāng)年不再享受15%的優(yōu)惠稅率，全部所得按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

9我公司是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，向境外關(guān)聯(lián)方支付了一筆軟件的特許權(quán)使用費(fèi)，請(qǐng)問該筆費(fèi)用能否在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除？

答：視情況而定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第16號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方提供的無形資產(chǎn)需支付特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)各方對(duì)該無形資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)程度，確定各自應(yīng)當(dāng)享有的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人