關(guān)于新形勢(shì)下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在問題及對(duì)策建議與思考

關(guān)于新形勢(shì)下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在問題及對(duì)策建議與思考一、引言近年來，高等教育事業(yè)發(fā)展迅速，高校自主辦學(xué)地位進(jìn)一步凸顯，經(jīng)費(fèi)規(guī)模和使用范圍不斷擴(kuò)大，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)了更多的履職責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部監(jiān)督體系的重要一環(huán)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得尤為重要，在助力學(xué)校發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2019年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“新規(guī)定”），對(duì)已實(shí)施九年的原規(guī)定進(jìn)行重要修訂，明確了加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念進(jìn)行了擴(kuò)充，包括貫徹落實(shí)執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，資產(chǎn)保值增值，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面。高校也在新形勢(shì)下對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了新要求，要求高校審計(jì)部門切實(shí)發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，在規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)守護(hù)和促進(jìn)反腐倡廉等方面充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平提升。本文以部屬高校為例，探討在當(dāng)前形勢(shì)下，如何快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的轉(zhuǎn)型，提升高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步提高審計(jì)效能，推動(dòng)高校教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展。二、開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的問題（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備、專業(yè)構(gòu)成與新規(guī)定、新要求不相適應(yīng)隨著高校開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多，學(xué)校也對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)和監(jiān)督提出了更高要求，要求“應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問責(zé)”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但具有時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，而且由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的需要，對(duì)審計(jì)質(zhì)量也有很高要求。但目前各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍規(guī)模不大，人員多在4-9人之間，個(gè)別高校甚至只有1-2名內(nèi)審人員，與此同時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍卻在不斷擴(kuò)展，外延不斷延伸，這就必然導(dǎo)致了人員配備相對(duì)不足。另外內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)背景上，普遍以財(cái)務(wù)、工程類的專業(yè)技術(shù)人員居多，缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，存在站位不高、視野局限、知識(shí)結(jié)構(gòu)不足等問題。審計(jì)人員力量與審計(jì)任務(wù)要求無(wú)法匹配，客觀上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制帶來一定影響和制約。（二）審計(jì)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員水平參差不齊，與開展高校審計(jì)業(yè)務(wù)契合度不高現(xiàn)實(shí)審計(jì)中存在審計(jì)任務(wù)要求高、審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多與審計(jì)人員匱乏、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的矛盾，多數(shù)高校通過采購(gòu)社會(huì)服務(wù)方式加以彌補(bǔ)。但實(shí)踐中普遍存在審計(jì)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員能力和水平參差不齊，如何選擇專業(yè)能力強(qiáng)、配合度高、熟悉高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、工作質(zhì)量有保證的中介機(jī)構(gòu)以及項(xiàng)目組，是高校普遍面臨的問題。具體表現(xiàn)為中介機(jī)構(gòu)的遴選機(jī)制、派駐項(xiàng)目組人員與項(xiàng)目的契合度、審計(jì)過程中的管理監(jiān)督機(jī)制、審計(jì)質(zhì)量控制措施等，這些因素直接決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。（三）審計(jì)工作質(zhì)量控制高度依賴于內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)開展離不開審計(jì)環(huán)境。高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)有著獨(dú)特的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)屬性，更容易受到內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境的影響，審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)工作體制完善性、審計(jì)工作模式科學(xué)性等都會(huì)影響到審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已無(wú)法適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作要求，高校信息化建設(shè)的整體進(jìn)程和審計(jì)信息化程度高低也制約著審計(jì)工作的效率和效果。（四）審計(jì)整改落實(shí)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的力度不夠部分高校尚未建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往在送達(dá)審計(jì)報(bào)告的同時(shí)即告結(jié)束。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議重視度不夠，整改工作流于形式，提交的整改工作方案和措施難以得到完全落實(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題遲遲不能對(duì)賬銷號(hào)，甚至屢審屢犯，審計(jì)未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。在審計(jì)整改實(shí)踐中，離任審計(jì)往往出現(xiàn)“新官不理舊賬”的現(xiàn)象，繼任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為對(duì)上任領(lǐng)導(dǎo)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與自己無(wú)關(guān)，推動(dòng)整改的積極性不夠，遇到整改阻力時(shí)簡(jiǎn)單歸結(jié)為歷史遺留問題就束之高閣，整改不到位，整改效果大打折扣。另外，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作多存在審計(jì)部門單兵作戰(zhàn)的情況，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚不健全，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等相關(guān)監(jiān)督部門未能建立有效聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況沒有納入干部考核、任免、獎(jiǎng)懲體系，也在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策（一）建立健全審計(jì)制度體系，完善審計(jì)工作體制機(jī)制審計(jì)部門要根據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī)、政策，遵照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合高校工作實(shí)際，不斷完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系，配套制定修訂各項(xiàng)實(shí)施細(xì)則，依法依規(guī)開展審計(jì)工作。（1）進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)校黨委對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計(jì)監(jiān)督?jīng)Q策審議機(jī)制。組建審計(jì)委員會(huì)或成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，貫徹落實(shí)學(xué)校黨委對(duì)審計(jì)工作的部署要求，優(yōu)化審計(jì)資源配置，高質(zhì)量推進(jìn)審計(jì)覆蓋，更好服務(wù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。（2）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)高校紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、審計(jì)等校內(nèi)監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，把審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改完成情況作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一。充分調(diào)動(dòng)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部配合審計(jì)工作積極主動(dòng)性，激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為，依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，梳理健全完善各部門和單位內(nèi)部控制和制度規(guī)則。（3）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善整改工作機(jī)制。堅(jiān)持學(xué)校黨委對(duì)整改工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨委切實(shí)履行審計(jì)整改主體責(zé)任，明確被審計(jì)單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的第一責(zé)任人，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員要認(rèn)真落實(shí)“一崗雙責(zé)”，合力抓好整改工作。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題限期“對(duì)賬銷號(hào)”機(jī)制，壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。嚴(yán)格按照“問題清單、責(zé)任清單”和“審計(jì)整改通知書”，對(duì)每一項(xiàng)整改任務(wù)逐一制定具體措施，確保整改責(zé)任落實(shí)到崗位、落實(shí)到人。建立審計(jì)整改進(jìn)展動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，針對(duì)提交的審計(jì)整改工作方案緊抓落實(shí)，適時(shí)開展后續(xù)跟蹤審計(jì)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行檢查。及時(shí)向?qū)W校審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告審計(jì)進(jìn)展、整改情況，實(shí)現(xiàn)聯(lián)席會(huì)議各方在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。（4）有序推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開。結(jié)合審計(jì)工作開展情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，定期發(fā)布《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示清單》，對(duì)于常見問題給予預(yù)警；制定并報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃后，編寫《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)》，并定期在一定范圍內(nèi)公開。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公開披露，有利于增強(qiáng)公眾監(jiān)督力度、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果在規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示方面的運(yùn)用，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督作用。（二）完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，不斷提高審計(jì)效率和效果（1）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作手冊(cè)。針對(duì)機(jī)關(guān)部處、二級(jí)學(xué)院、附屬學(xué)校醫(yī)院、校辦企業(yè)等不同崗位類型領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核目標(biāo)的差異，分別制定有針對(duì)性、差異化的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)，把工作手冊(cè)作為審計(jì)人員規(guī)范開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作指南，用以指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作實(shí)踐。既便于規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)開展，使受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和不同審計(jì)人員可以迅速有針對(duì)性的開展工作；又能提高審計(jì)工作效率，避免審計(jì)工作中“走彎路、走錯(cuò)路”，有力促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提升。（2）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)受托項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督評(píng)價(jià)。在遴選審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，嚴(yán)格審核中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和業(yè)績(jī)，對(duì)于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)尤其是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)考察，保證入圍單位均具備承擔(dān)受托業(yè)務(wù)的能力，把人員配置不夠強(qiáng)、業(yè)績(jī)規(guī)模欠缺、業(yè)內(nèi)信譽(yù)不好的單位排除在外；加強(qiáng)審計(jì)過程中的質(zhì)量控制，組建以高校內(nèi)部審計(jì)人員為組長(zhǎng)的聯(lián)合審計(jì)組，及時(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況，保證審計(jì)工作方案得到落實(shí)；督促審計(jì)中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)審核制度，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)日志進(jìn)行檢查和復(fù)核；建立對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目組定期考核評(píng)價(jià)制度，根據(jù)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)進(jìn)度、服務(wù)態(tài)度、審計(jì)效果等綜合考核評(píng)定優(yōu)秀、良好、合格、不合格等次，分別給予表彰、批評(píng)，并據(jù)此決定續(xù)簽合同還是中止委托新的業(yè)務(wù)，并根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果建立審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的“黑名單”。（3）持續(xù)推進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，規(guī)范審計(jì)程序。結(jié)合新規(guī)定和學(xué)校審計(jì)工作實(shí)際情況，推進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，梳理審計(jì)工作流程、規(guī)范審計(jì)文書、建立政策法規(guī)庫(kù)、審計(jì)案例庫(kù)和審計(jì)常見問題索引，逐步形成標(biāo)準(zhǔn)化工作體系。（三）充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)針對(duì)高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作方法和工作思路的轉(zhuǎn)型，將審計(jì)業(yè)務(wù)流程整合嵌入到審計(jì)信息系統(tǒng)中，便于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開展實(shí)時(shí)全流程監(jiān)控；建立完善的審計(jì)知識(shí)庫(kù)與法規(guī)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)的積累與傳遞，增強(qiáng)審計(jì)工作便利性，促進(jìn)審計(jì)工作效率提升。通過審計(jì)信息系統(tǒng)的使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)的全過程留痕，推動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、智能化和規(guī)范化，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)過程的控制，提高審計(jì)部門的管理水平。依托學(xué)?！爸腔坌@”建設(shè)，將審計(jì)信息化工作納入學(xué)校信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、科研、人事、采購(gòu)、資產(chǎn)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)的整合。運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、抽樣分析、風(fēng)險(xiǎn)提示、疑點(diǎn)跟蹤等，發(fā)揮信息化技術(shù)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析、處理中的優(yōu)勢(shì)；將審計(jì)關(guān)口前移，逐步構(gòu)建以數(shù)字化為標(biāo)志的現(xiàn)代審計(jì)模式，由事后審計(jì)、事中審計(jì)與事前審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作動(dòng)態(tài)管理、提升審計(jì)工作質(zhì)量創(chuàng)造基礎(chǔ)。（四）完善高校審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)體系，提高職業(yè)勝任能力審計(jì)工作涉及方方面面，需要審計(jì)人員有良好的職業(yè)操守、扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、精通的業(yè)務(wù)能力、較高的綜合素養(yǎng)，要善于組織協(xié)調(diào)，勤于溝通交流。新形勢(shì)下，審計(jì)業(yè)務(wù)不斷拓展，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)目前高速發(fā)展的審計(jì)工作需要，隨著大數(shù)據(jù)的運(yùn)用和整體信息化水平的提高，也需要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段。因此高校要進(jìn)一步深化審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)，以“立身、立業(yè)、立信”要求規(guī)范審計(jì)行為，鍛造高素質(zhì)審計(jì)過硬鐵軍，創(chuàng)新審計(jì)工作；審計(jì)人員需要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)政策理論學(xué)習(xí)，提高政治站位，培養(yǎng)宏觀視野。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)制定年度培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；鼓勵(lì)審計(jì)人員參加審計(jì)相關(guān)的職業(yè)資格考試，取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)咨詢工程