審計(jì)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)教程 課件 項(xiàng)目七 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

項(xiàng)目七風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

財(cái)務(wù)預(yù)算與分析項(xiàng)目一

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——總體應(yīng)對(duì)任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的理解風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)思路。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容理解風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)思路。CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析1.根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)思路?！敝攸c(diǎn)”

難點(diǎn)

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，總體工作思路及要點(diǎn)如下。（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的重要性；（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（3）提供更多督導(dǎo)；（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見因素。提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法有：第一，對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平的或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；第二，調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使其超過(guò)被審計(jì)單位的預(yù)期；第三，采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與往年不同；第四，選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。如果控制環(huán)境存在缺陷，考慮的因素有：一是，在期末而非在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序(時(shí)間修改)；二是，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)(性質(zhì)修改)；三是，增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量(范圍修改)。知識(shí)鏈接

在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：方式一，對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平的或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;方式二，調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使其超過(guò)被審計(jì)單位的預(yù)期;方式三，采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與往年不同;方式四，選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

通常，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書明確提出這一要求。（2）審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中。（3）項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。知識(shí)鏈接已知注冊(cè)會(huì)計(jì)師王涵確定的應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平為25800元，同時(shí)有【資料A】“控制環(huán)境調(diào)查明細(xì)表”，和【資料B】“企業(yè)詢證函”的相關(guān)信息。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：請(qǐng)根據(jù)【資料A】，指出后附的【資料B】是否可在一定程度上增強(qiáng)不可預(yù)見性？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的理解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。”重點(diǎn)”理解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。

難點(diǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。知識(shí)鏈接已知有下列原始單據(jù)為：A、企業(yè)詢證函B、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表C、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查明細(xì)表（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：請(qǐng)判斷上列所示的工作底稿中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有哪幾項(xiàng)？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的能明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，能明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間?！敝攸c(diǎn)”能明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。

難點(diǎn)

進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇，第一個(gè)層面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇在何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的問(wèn)題；第二個(gè)層面是選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題。第一個(gè)層面的選擇問(wèn)題主要集中在如何權(quán)衡期中與期末實(shí)施審計(jì)程序的關(guān)系；第二個(gè)層面的選擇問(wèn)題分別集中在如何權(quán)衡期中審計(jì)證據(jù)與期末審計(jì)程序的關(guān)系、如何權(quán)衡以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)與本期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。本題中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，且又是財(cái)務(wù)報(bào)表的年度審計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。知識(shí)鏈接已知下列四份原始單據(jù)均為企業(yè)詢證函，詳細(xì)信息如下。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：若注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的年度審計(jì)，且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，則上述函證時(shí)間選擇較為合理的是哪一份企業(yè)詢證涵？風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍任務(wù)四

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的

熟悉鑒證業(yè)務(wù)的定義及目標(biāo)；

掌握鑒證業(yè)務(wù)的基本分類。01021、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，能明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。”重點(diǎn)”能明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。

難點(diǎn)

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:（1）確定的重要性水平。確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

（3）計(jì)劃獲取的保證程度。計(jì)劃獲取的保證程度，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃通過(guò)所實(shí)施的審計(jì)程序?qū)y(cè)試結(jié)果可靠性所獲取的信心。計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。知識(shí)鏈接在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)需確定函證的數(shù)量,假定存在下列四種情況：下需函證的數(shù)量較多？A銷售部經(jīng)理新上任，應(yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)變小B控制環(huán)境較為薄弱，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高C計(jì)劃獲取的保證程度較高D今年發(fā)生的應(yīng)收賬款金額和數(shù)量變少實(shí)訓(xùn)案例一要求：請(qǐng)判斷上述情況下，哪些需要的函證的數(shù)量較多？項(xiàng)目二

控制測(cè)試控制測(cè)試的必要性任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的

熟悉控制測(cè)試的含義及目的；

掌握控制測(cè)試的必要性。01021、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的控制測(cè)試必要性的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確理解控制測(cè)試的必要性?！敝攸c(diǎn)”1、熟悉控制測(cè)試的含義及目的；2、掌握控制測(cè)試的必要性。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接控制測(cè)試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。控制測(cè)試的目的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位已設(shè)計(jì)并正在運(yùn)行的控制活動(dòng)(與某認(rèn)定相關(guān))運(yùn)行是否有效，即該項(xiàng)控制活動(dòng)能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。可見，控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的結(jié)果是否有效。當(dāng)針對(duì)控制運(yùn)行的有效性需要獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，可能需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素:(1) 在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。

知識(shí)鏈接(2) 在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度不同，在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)也不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。

(3) 控制的預(yù)期偏差。預(yù)期偏差可以用控制未得到執(zhí)行的預(yù)期次數(shù)占控制應(yīng)當(dāng)?shù)玫綀?zhí)行次數(shù)的比率加以衡量（也可成為預(yù)期偏差率）。

(4) 通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制測(cè)試的范圍可適當(dāng)縮小。(5) 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。已知下列原始單據(jù)的相關(guān)信息資料。A.采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表B.籌資循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表C.存貨及生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表D.投資循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表E.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：在實(shí)施了下列程序哪種情況下沒(méi)有必要實(shí)施控制測(cè)試？控制測(cè)試的性質(zhì)任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握控制測(cè)試的性質(zhì)。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的控制測(cè)試性質(zhì)的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確理解控制測(cè)試的性質(zhì)?！敝攸c(diǎn)”掌握控制測(cè)試的性質(zhì)。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，可以觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

雖然詢問(wèn)是一種有用的手段，但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合適用才能發(fā)揮作用。在詢問(wèn)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某一被審計(jì)單位進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，采用了如下審計(jì)程序。A、詢問(wèn)B、檢查C、重新執(zhí)行D、穿行測(cè)試（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：請(qǐng)問(wèn)，采用上述哪種審計(jì)程序本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性？控制測(cè)試的時(shí)間任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握控制測(cè)試的時(shí)間。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的控制測(cè)試時(shí)間的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確判斷控制測(cè)試的時(shí)間?！敝攸c(diǎn)”掌握控制測(cè)試的時(shí)間。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接控制測(cè)試的時(shí)間包含兩層含義:一是何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試；二是測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。一個(gè)基本的原理是，如果測(cè)試特定時(shí)點(diǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；如果測(cè)試某一期間的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取控制在該期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測(cè)試的目的確定控制測(cè)試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。

如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；

（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。如果有關(guān)控制針對(duì)的是特別風(fēng)險(xiǎn)，則在本年測(cè)試該控制。如果有關(guān)控制不是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)但該控制在最近兩年沒(méi)有被測(cè)試過(guò)，則在本年度測(cè)試該控制。如果有關(guān)控制不是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)但該控制在最近兩年有被測(cè)試過(guò)，則要從以下幾方面，考慮是否在本年度測(cè)試該控制:（1）考慮是否有變化；（2）顯示需要測(cè)試的因素，如復(fù)雜的人工控制；（3）為滿足每年測(cè)試一部分控制的要求而測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2018年1-10月公司”采購(gòu)與付款循環(huán)控制”的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試,控制測(cè)試結(jié)果如背景單據(jù)所示。原始單據(jù)為“1-10月采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試”。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：為了得出該項(xiàng)控制在2018年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有：A對(duì)該項(xiàng)控制在2018年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試。B獲取該項(xiàng)控制在2018年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)。C測(cè)試公司對(duì)控制的監(jiān)督。D向公司管理層詢問(wèn)2018年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李潤(rùn)瑤對(duì)2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)，事務(wù)所承接的是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，公司對(duì)2017年債務(wù)重組實(shí)施了控制測(cè)試，控制測(cè)試報(bào)告如背景單據(jù)所示，原始單據(jù)為“債務(wù)重組控制測(cè)試匯總表”。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二要求：為了得出該項(xiàng)控制在2018年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行2018年年度審計(jì)時(shí)應(yīng)采取下列哪些措施？A、針對(duì)2018年債務(wù)重組控制變化進(jìn)行測(cè)試B、不進(jìn)行控制測(cè)試，擬信賴2017年報(bào)告C、重新編制2018年債務(wù)重組控制測(cè)試表控制測(cè)試的范圍任務(wù)四

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的熟悉對(duì)控制測(cè)試的范圍的確定。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的控制測(cè)試范圍的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確確定控制測(cè)試的范圍?！敝攸c(diǎn)”熟悉對(duì)控制測(cè)試的范圍的確定。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]的一系列因素：1.在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測(cè)試的范圍越大。2.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度不同，在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)也不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。3.為證實(shí)控制可以夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性。對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性及可靠性要求越高，控制測(cè)試范圍越大。4.通過(guò)測(cè)試和認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。針對(duì)是同一認(rèn)定，可能存在不同控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。知識(shí)鏈接5.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試范圍越大。6.控制的預(yù)期偏差。預(yù)期偏差可以用控制未得到執(zhí)行的預(yù)期次數(shù)占控制應(yīng)當(dāng)?shù)玫綀?zhí)行次數(shù)的比率加以衡量(也可稱作預(yù)期偏差率)?？紤]該因素，是因?yàn)樵诳紤]測(cè)試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論時(shí)，為不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無(wú)效，所以需要確定一個(gè)合理水平預(yù)期偏差率?？刂祁A(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試范圍越大。如果控制預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試可能是無(wú)效的。仁和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了新源有限責(zé)任公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，已經(jīng)對(duì)銷售與應(yīng)收賬款循環(huán)實(shí)施控制測(cè)試。根據(jù)收集的相關(guān)原始單據(jù)，可以提供出下列四種情形的信息:A、營(yíng)業(yè)收入變小

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度變高C、控制的預(yù)期偏差變大D、控制測(cè)試中可獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性變強(qiáng)實(shí)訓(xùn)案例一要求：判斷上述背景單據(jù)所列示的情形中，控制測(cè)試的范圍變大的有哪些？項(xiàng)目三

實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的

了解實(shí)質(zhì)性程序的含義及目的；

熟悉實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的表現(xiàn)類型。01021、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確理解實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的表現(xiàn)類型?！敝攸c(diǎn)”1、了解實(shí)質(zhì)性程序的含義及目的；2、掌握實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的表現(xiàn)類型。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，用于識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。以下列示了八份工作底稿?！举Y料A】企業(yè)詢證函

【資料B】風(fēng)險(xiǎn)匯總表【資料C】了解被審單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境【資料D】固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表【資料E】參觀被審單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的記錄

【資料F】存貨監(jiān)盤表【資料G】控制測(cè)試結(jié)論

【資料H】比率趨勢(shì)分析表實(shí)訓(xùn)案例一要求：根據(jù)上述列示的工作底稿，指出其與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的

熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┑暮侠頃r(shí)間。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確理解實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┑暮侠頃r(shí)間。”重點(diǎn)”1、熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┑暮侠頃r(shí)間。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接通常情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,尤其在評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)。而在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡。因?yàn)樵谄谥袑?shí)施實(shí)質(zhì)性程序,一方面消耗了審計(jì)資源,另一方面期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)又不能直接作為期末財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要消耗進(jìn)一步的審計(jì)資源使期中審計(jì)證據(jù)能夠合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。審計(jì)助理王平實(shí)施了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，獲取了下列原始單據(jù)?！举Y料A】企業(yè)詢證函

【資料B】存貨盤點(diǎn)表【資料C】庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

【資料D】固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表實(shí)訓(xùn)案例一要求：根據(jù)上述列示的工作底稿，指出其與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)質(zhì)性程序的范圍任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┑暮侠矸秶?11、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的實(shí)質(zhì)性程序的范圍的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確理解實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┑暮侠矸秶?。”重點(diǎn)”1、熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┑暮侠矸秶?/p>

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