審計(jì)基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)教程 課件 項(xiàng)目四 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

單元四審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿析

財(cái)務(wù)預(yù)算與分析項(xiàng)目一

掌握審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的含義與內(nèi)容任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的了解該審計(jì)證據(jù)與哪些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。01掌握審計(jì)證據(jù)的類型021、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析1.根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，辨別不同類型的審計(jì)證據(jù)?！敝攸c(diǎn)”1.掌握審計(jì)證據(jù)的類型，了解該審計(jì)證據(jù)與哪些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。

難點(diǎn)

《審計(jì)法》中規(guī)定：審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。審計(jì)證據(jù)是證明事實(shí)是否客觀存在的材料，是證明被審計(jì)對(duì)象真相的憑證。審計(jì)證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

審計(jì)證據(jù)按其外形特征分類可分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；按其來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)；按相互關(guān)系可以分為基本證據(jù)、佐證證據(jù)和矛盾證據(jù)。知識(shí)鏈接長(zhǎng)青會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在對(duì)華興股份有限公司2018年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，從有關(guān)記錄審查至“已付款”支票，記賬憑證和轉(zhuǎn)賬支票存根分別如表4-1和4-2所示。（詳見(jiàn)教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：請(qǐng)指出該審計(jì)程序與哪些審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并指出獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。實(shí)訓(xùn)案例二注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在對(duì)華興股份有限公司2018年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重新計(jì)算應(yīng)付利息費(fèi)用。（詳見(jiàn)教材）要求：請(qǐng)指出獲取的審計(jì)證據(jù)的類型，對(duì)應(yīng)哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在對(duì)華興股份有限公司2018年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，向管理當(dāng)局詢問(wèn)過(guò)存貨情況。要求：請(qǐng)指出獲取的審計(jì)證據(jù)的類型，對(duì)應(yīng)哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)？實(shí)訓(xùn)案例三實(shí)訓(xùn)案例四注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在對(duì)華興股份有限公司2018年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，

計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與同行資料相比較。要求：請(qǐng)指出獲取的審計(jì)證據(jù)的類型，并指出該審計(jì)程序?qū)儆谀囊环N實(shí)質(zhì)性測(cè)試？實(shí)訓(xùn)案例五

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在對(duì)華興股份有限公司2018年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，抽查報(bào)表日后銷售收入、退貨記錄、發(fā)運(yùn)單和貨運(yùn)憑證等。要求：通過(guò)該審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)的類型，且與哪些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)？審計(jì)證據(jù)的特征任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的審計(jì)證據(jù)的特征的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析1.根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，判斷審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！敝攸c(diǎn)”1.掌握審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

難點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)?？陀^公正的審計(jì)意見(jiàn)必須建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，但這并不是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以無(wú)限制的增多。審計(jì)證據(jù)的充分性受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、成本——效益原則、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的影響。

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)并且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。

審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。如果取得的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)沒(méi)有關(guān)系，即使其說(shuō)服力很強(qiáng)，也不能用以證明或否定被審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。知識(shí)鏈接華興股份有限公司銷售部經(jīng)理李磊2019年1月份剛剛上任，原經(jīng)理王清是由于業(yè)績(jī)壓力而辭職。李磊準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。（詳見(jiàn)教材）要求：請(qǐng)問(wèn)李磊對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證最恰當(dāng)?shù)氖悄膫€(gè)選項(xiàng)？實(shí)訓(xùn)案例一審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華發(fā)現(xiàn)華興股份有限公司記錄的2018年11月20日的一筆應(yīng)收藍(lán)天股份有限公司的賬款，如記賬憑證所示，現(xiàn)追查發(fā)現(xiàn)2019年1月3日有一張銀行進(jìn)賬單，如表4-3所示（詳見(jiàn)教材）要求：長(zhǎng)青會(huì)計(jì)師事務(wù)所將記賬憑證與銀行進(jìn)賬單相互核對(duì)，可以得到下列與2018年12月31日應(yīng)收賬款相關(guān)的哪些認(rèn)定？（

）A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.截止實(shí)訓(xùn)案例二華興股份有限公司2018年7月1日銷售一批貨物給新天地股份有限公司，2018年12月31日未取得銷售款，公司計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備，出庫(kù)單與銀行進(jìn)賬單如表4-5和4-6所示。（詳見(jiàn)教材）要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，采用哪項(xiàng)措施最有效？（

）A檢查出庫(kù)單B.檢查銷售發(fā)票C.檢查日后收款情況實(shí)訓(xùn)案例三華興股份有限公司2018年的存貨盤(pán)點(diǎn)表如表4-7和表4-8所示。（詳見(jiàn)教材）要求：根據(jù)背景單據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲得華興股份有限公司的存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)？（

）能B.不能實(shí)訓(xùn)案例四華興股份有限公司的增值稅專用發(fā)票和差旅費(fèi)報(bào)銷單如表4-9和4-10所示（詳見(jiàn)教材）要求：根據(jù)上述資料，通常情況下哪種審計(jì)證據(jù)更可靠？（

）A.增值稅專用發(fā)票B.差旅費(fèi)報(bào)銷單實(shí)訓(xùn)案例五審計(jì)過(guò)程中，長(zhǎng)青會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到了被審計(jì)單位華興股份有限公司的兩張單據(jù)，分別是折舊費(fèi)計(jì)算表，如表4-11所示，和參觀被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的記錄，如表4-12所示。（詳見(jiàn)教材）要求：通常情況下，哪種證據(jù)更為可靠？（

）A.折舊費(fèi)計(jì)提表B.參觀被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的記錄

實(shí)訓(xùn)案例六長(zhǎng)青會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得了華興股份有限公司的兩個(gè)審計(jì)證據(jù)，分別是收款收據(jù)和銀行進(jìn)賬單，如表4-13和表4-14所示：要求：通常情況下，哪種證據(jù)更為可靠？（

）A.收款收據(jù)B.銀行進(jìn)賬單實(shí)訓(xùn)案例七獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，靈活運(yùn)用獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序?！敝攸c(diǎn)”掌握獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。

難點(diǎn)

審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的某個(gè)時(shí)間，對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。

按審計(jì)程序的目的可將注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序分為：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）、實(shí)質(zhì)性程序。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等具體審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。知識(shí)鏈接長(zhǎng)青會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)華興股份有限公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，采取了盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、觀察被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨、觀察存貨內(nèi)部控制程序的執(zhí)行等審計(jì)方法，如表4-15所示。（詳見(jiàn)教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：請(qǐng)你在了解正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用的審計(jì)方法和管理當(dāng)局認(rèn)定的基礎(chǔ)上，填列出與審計(jì)方法相對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序、以及獲得了何種審計(jì)證據(jù)？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在審計(jì)華興股份有限公司截至2018年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，他已對(duì)該公司的購(gòu)貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當(dāng)?shù)难芯浚Q定不執(zhí)行符合性測(cè)試。根據(jù)分析性復(fù)核程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華認(rèn)為2018年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估，他已要求并取得了華興股份有限公司編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。

（詳見(jiàn)教材）

實(shí)訓(xùn)案例二要求：（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

項(xiàng)目二

審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的定義、作用與內(nèi)容任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的熟悉審計(jì)工作底稿的定義、作用與分類011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的審計(jì)工作底稿定義、作用和分類的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確理解熟悉審計(jì)工作底稿的定義、作用與分類?！敝攸c(diǎn)”熟悉審計(jì)工作底稿的定義、作用與分類。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。審計(jì)工作底稿具有以下幾方面的作用：一是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)；二是評(píng)價(jià)考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)，明確其審計(jì)責(zé)任的主要依據(jù)；三是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的基礎(chǔ)；四是對(duì)未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查作用。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外,審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華受托審計(jì)華興股份有限公司截至2018年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：請(qǐng)找出李華在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮錯(cuò)誤的因素（

）。A.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿越多B.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，被審計(jì)單位形成的工作底稿越多且范圍越廣C.無(wú)論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)方法和使用的工具的不同會(huì)使審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同實(shí)訓(xùn)案例一審計(jì)工作底稿的復(fù)核任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的熟悉和掌握審計(jì)工作底稿的形成和復(fù)核。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的審計(jì)工作底稿的復(fù)核相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核?！敝攸c(diǎn)”熟悉和掌握審計(jì)工作底稿的形成和復(fù)核。

難點(diǎn)

審計(jì)工作底稿的復(fù)核是指對(duì)審計(jì)工作底稿的再審核。一張審計(jì)工作底稿往往由一名專業(yè)人士獨(dú)立完成，編制過(guò)程中有可能岀現(xiàn)差錯(cuò),因此在審計(jì)工作底稿編制完成后，必須通過(guò)一定的程序進(jìn)行復(fù)核。

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人員級(jí)別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)作出明文規(guī)定，形成一項(xiàng)制度。通常，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍，可以實(shí)行對(duì)審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指以主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或項(xiàng)目經(jīng)理）為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的制度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容：審計(jì)工作底稿從形式上包括的要素是否齊全，是否規(guī)范；審計(jì)工作底稿記錄的事項(xiàng)所引用的資料是否翔實(shí)、可靠；各種審計(jì)程序是否按計(jì)劃實(shí)施并取得相應(yīng)的證據(jù)；各種審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)判斷是否有理有據(jù)；審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。知識(shí)鏈接注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華受托審計(jì)華興股份有限公司截至2018年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：下列關(guān)于審計(jì)工作底稿中編制人員和復(fù)核人員的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.每一張審計(jì)工作底稿上通常要注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員B.實(shí)務(wù)中如果若干頁(yè)底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序，但沒(méi)有編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員C.實(shí)務(wù)中如果若干頁(yè)底稿記錄不同性質(zhì)的具體審計(jì)程序，但編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員D.實(shí)務(wù)中如果若干頁(yè)底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序，并編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員實(shí)訓(xùn)案例一高澤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)東方公司（上市公司）2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，指派王海注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，李瓊注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計(jì)過(guò)程中遇到的事項(xiàng)摘錄如下：（1）對(duì)于項(xiàng)目組中實(shí)習(xí)生張偉編制的關(guān)于重大會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)工作底稿，王海注冊(cè)會(huì)計(jì)師要安排經(jīng)驗(yàn)較豐富的審計(jì)助理人員復(fù)核，必要時(shí)王海注冊(cè)會(huì)計(jì)師要親自復(fù)核。（2）王海注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組中的兩位項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)其各自負(fù)責(zé)的部分的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，將該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任落實(shí)到執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)助理人員及項(xiàng)目經(jīng)理。（3）王海注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，其主要是對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。（4）由于事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙，對(duì)東方公司的審計(jì)時(shí)間比較緊張，王海注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定先出具審計(jì)報(bào)告，待時(shí)間寬裕之時(shí)，再提交李瓊注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人一方面要具備客觀性，另一方面又要能夠?yàn)榇舜螌徲?jì)業(yè)務(wù)提供必要的業(yè)務(wù)咨詢。（6）在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，李瓊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目組就此次審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)。實(shí)訓(xùn)案例二要求：假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。實(shí)訓(xùn)案例二實(shí)訓(xùn)案例三A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司（上市公司）2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他項(xiàng)目組成員需要編制、復(fù)核和利用審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年3月10日完成了審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告，相關(guān)情況如下：（1）3月15日，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指定專門(mén)機(jī)構(gòu)的人員B對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（2）由于對(duì)甲公司執(zhí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)甲公司實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核。（3）在歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組助理人員C復(fù)印了部分審計(jì)工作底稿作為參考資料，以供日后學(xué)習(xí)參考。（4）雖然最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性與最終確定的重要性不同，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該完整的記錄整個(gè)審計(jì)過(guò)程，所以對(duì)重要性初步思考的記錄也應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。（5）在編制采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí)，由于甲公司對(duì)訂購(gòu)單僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，項(xiàng)目組成員D直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征。實(shí)訓(xùn)案例三要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。審計(jì)工作底稿的歸檔任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的熟悉和掌握審計(jì)檔案的管理。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的審計(jì)工作底稿的歸檔的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用審計(jì)工作底稿的歸檔?！敝攸c(diǎn)”熟悉和掌握審計(jì)檔案的管理。

難點(diǎn)審計(jì)工作底稿經(jīng)過(guò)分類整理、匯集歸檔后，就形成了審計(jì)檔案。審計(jì)檔案是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作重要的歷史資料，應(yīng)妥善保管。審計(jì)檔案按使用期限的長(zhǎng)短和作用的大小可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案兩類。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。永久性檔案包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告未定稿、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)調(diào)整分錄等綜合性的審計(jì)工作記錄和重要法律性文件、重要會(huì)議記錄和紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程和副本或復(fù)印件。對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。當(dāng)期檔案是由那些記錄內(nèi)容在各年度之間經(jīng)常發(fā)生變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)工作底稿組成。它只能用來(lái)說(shuō)明被審計(jì)單位在該次審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存十年。知識(shí)鏈接天利會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托審計(jì)甲公司截至2018年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。下列關(guān)于甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，不正確的是（

?）。?A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2019年3月10日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)甲