專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除演講人：日期：目錄專項(xiàng)附加扣除概述子女教育專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除01專項(xiàng)附加扣除概述PART專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、以及3歲以下嬰幼兒照護(hù)等七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。定義專項(xiàng)附加扣除是落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施之一，旨在減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的公平。背景定義與背景法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)法規(guī)。政策文件《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》、《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》等。法律依據(jù)及政策文件扣除項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)每項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)和范圍均有所不同，如子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除等?？鄢?xiàng)目子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)。02子女教育專項(xiàng)附加扣除PART子女教育階段包括學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中階段教育以及高等教育等各個(gè)階段的支出。扣除標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)子女每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，一年共計(jì)24000元。扣除方式可選擇由父母一方全額扣除，也可選擇由雙方分別按50%的比例扣除。扣除條件子女需在中國(guó)境內(nèi)接受教育，且父母需為納稅人并實(shí)際負(fù)擔(dān)子女教育費(fèi)用?？鄢秶皸l件申報(bào)流程與操作指南提交材料納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交子女教育相關(guān)證明材料，如學(xué)費(fèi)發(fā)票、教育合同等。申報(bào)方式可通過(guò)個(gè)人所得稅APP或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。審核流程主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)提交的材料進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后，將扣除信息錄入系統(tǒng)?？鄢龝r(shí)間在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)即可開(kāi)始扣除，年度匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。子女教育專項(xiàng)附加扣除是否包括擇校費(fèi)用？問(wèn)答問(wèn)不包括擇校費(fèi)用，僅包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、書(shū)本費(fèi)等相關(guān)支出。如果子女在境外接受教育，是否可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？常見(jiàn)問(wèn)題解答答不可以，子女教育專項(xiàng)附加扣除僅適用于在中國(guó)境內(nèi)接受教育的子女。問(wèn)如果夫妻雙方都符合條件，應(yīng)該如何選擇扣除方式？答夫妻雙方可根據(jù)實(shí)際情況選擇由一方全額扣除或雙方分別按50%的比例扣除，選擇后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。常見(jiàn)問(wèn)題解答問(wèn)如果子女中途轉(zhuǎn)學(xué)或退學(xué)，已扣除的稅款如何處理？答如果子女中途轉(zhuǎn)學(xué)或退學(xué)，已扣除的稅款需在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多退少補(bǔ)。常見(jiàn)問(wèn)題解答03繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除PART學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育包括碩士研究生、博士研究生等教育，以及在中國(guó)境內(nèi)接受的其他學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育包括技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的繼續(xù)教育?？鄢秶吭露~扣除400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）扣除期限不超過(guò)48個(gè)月。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，扣除3600元。職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式代扣代繳扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)代為扣除并申報(bào)。自行申報(bào)納稅人在年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育需要提供教育部門(mén)出具的相關(guān)證明材料。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要提供職業(yè)資格證書(shū)、繼續(xù)教育合格證書(shū)等相關(guān)證明材料。所需材料04大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除PART納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生大病醫(yī)療費(fèi)用支出?？鄢龑?duì)象每年累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，且不超過(guò)8萬(wàn)元的部分可據(jù)實(shí)扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分?？鄢秶鄢龡l件010203自行申報(bào)納稅人在年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)扣除。代扣代繳通過(guò)扣繳義務(wù)人代為扣繳并辦理扣除?？鄢绞结t(yī)療費(fèi)用發(fā)票或結(jié)算單提供醫(yī)保部門(mén)出具的醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票或結(jié)算單。身份證及關(guān)系證明提供患者和納稅人的身份證及關(guān)系證明（如結(jié)婚證、戶口本等）。所需材料05住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除PART扣除條件納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出?？鄢谙蓿嘿J款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月?？鄢~度夫妻雙方約定夫妻雙方可以選擇由其一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。每月1000元定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。自行申報(bào)納稅人在年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)扣除?？劾U義務(wù)人申報(bào)納稅人也可以選擇在日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)由扣繳義務(wù)人扣除。扣除方式住房貸款合同納稅人需要提供住房貸款合同，貸款銀行出具的扣款證明等相關(guān)材料。身份信息證明納稅人需要提供本人及配偶的身份證、結(jié)婚證等身份信息證明材料。所需材料06住房租金專項(xiàng)附加扣除PART必須是在主要工作城市沒(méi)有自有住房，才能享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人及配偶在主要工作城市無(wú)自有住房必須是實(shí)際發(fā)生的住房租金支出，才能作為專項(xiàng)附加扣除的依據(jù)。發(fā)生的住房租金支出租賃的住房需要符合國(guó)家和地方的相關(guān)規(guī)定，如房屋租賃合同、租金發(fā)票等。租賃住房需符合規(guī)定扣除條件直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市每月扣除1500元。市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市每月扣除1100元。市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市每月扣除800元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)住房租金專項(xiàng)附加扣除可以選擇單獨(dú)扣除或者與配偶共同扣除，具體方式由納稅人自行選擇。單獨(dú)扣除與共同扣除納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月份向扣繳義務(wù)人提供住房租金專項(xiàng)附加扣除信息，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳?？鄢畔⒌纳陥?bào)扣除方式留存?zhèn)洳橘Y料納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、租金發(fā)票等備查資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。不得重復(fù)扣除同一租賃住房，不得同時(shí)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除和住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。注意事項(xiàng)07贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除PART贍養(yǎng)關(guān)系納稅人需與被贍養(yǎng)人建立實(shí)際的贍養(yǎng)關(guān)系，并提供相關(guān)證明材料。納稅人的身份納稅人需為贍養(yǎng)人，即具有贍養(yǎng)義務(wù)的人，包括子女、繼子女、養(yǎng)子女等。被贍養(yǎng)人年齡被贍養(yǎng)人需年滿60周歲（含），若納稅人為獨(dú)生子女，則父母任一方年滿即可；若為非獨(dú)生子女，則需父母雙方均年滿60周歲?？鄢龡l件扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除可選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除?？鄢痤~自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元，若為非獨(dú)生子女，則需與其他兄弟姐妹分?jǐn)偞丝鄢~度，但每人每月分?jǐn)傤~度不得超過(guò)1500元。納稅人需提供身份證、戶口簿等相關(guān)證件，以證明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系及各自的身份信息。身份證明納稅人需提供與被贍養(yǎng)人之間的實(shí)際贍養(yǎng)關(guān)系證明，如共同生活的證明材料、贍養(yǎng)費(fèi)用支付憑證等。贍養(yǎng)證明所需材料贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除僅適用于納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母?？鄢龑?duì)象贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除不包括配偶的父母，即岳父母、公婆等非直系親屬的贍養(yǎng)費(fèi)用?？鄢秶{稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)上稅務(wù)局等渠道進(jìn)行申報(bào)，并提交相關(guān)證明材料。申報(bào)方式注意事項(xiàng)083歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除PART政策背景國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，支持在工作場(chǎng)所為職工提供福利性嬰幼兒照護(hù)服務(wù)。設(shè)立目的減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)和支持嬰幼兒照護(hù)服務(wù)的發(fā)展，提高嬰幼兒照護(hù)服務(wù)的質(zhì)量和覆蓋面。政策背景與設(shè)立目的扣除內(nèi)容納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出。扣除標(biāo)準(zhǔn)按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。扣除內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)納稅人