會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：發(fā)票開錯(cuò)后正確的處理方法

發(fā)票開錯(cuò)后正確的處理方法2017年第16號公告規(guī)定，7月1日起將施行的開票新規(guī)定，大家實(shí)際操作時(shí)可能會(huì)面臨的問題，一起來看看吧！

萬一發(fā)票開錯(cuò)了，怎么辦？

國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定

開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明作廢字樣，全聯(lián)次留存。

什么是作廢條件？

國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定

同時(shí)具有下列情形的，為所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。

發(fā)票已跨月或不符合作廢條件，該怎么處理？

國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明作廢字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明作廢字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

溫馨提示

增值稅專用發(fā)票需開具紅字發(fā)票的處理情形：

1、由開票方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請，當(dāng)月及上月發(fā)票選擇開票有誤尚未交付；隔月發(fā)票選擇開票有誤購買方拒收；

2、下載紅字發(fā)票信息表編號開具紅字發(fā)票。

注意：

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定：

1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認(rèn)證抵扣；

2、自2017年7月1日起，認(rèn)證時(shí)間從原來規(guī)定的180日延長至360日；已認(rèn)證的情形由購買方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請，下載紅字發(fā)票信息表編號交給開票方開具紅字信息表。

那可以手工修改后加蓋公章嗎？

國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定

單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

財(cái)政部令〔1993〕第6號規(guī)定：

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

綜上所述，若發(fā)票開具錯(cuò)誤，只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)