會計經(jīng)驗：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定如下:

(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅:

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述辦法，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行明確。

(二)核定征收的辦法

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

1.具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率:

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

2.稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:

(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。各行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度見表1-2。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額x應(yīng)稅所得率

或:應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額(1－應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

表1-2各行業(yè)應(yīng)稅所得率幅度表

行業(yè)

應(yīng)稅所得率(%)

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

3-10

制造業(yè)

5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

4-15

交通運輸業(yè)

7-15

建筑業(yè)

8-20

飲食業(yè)

4

8-25

娛樂業(yè)

15-30

其他行業(yè)

10-30

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基