會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：關(guān)于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

關(guān)于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。

需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

此外，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的吸收投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映。

【例1】甲企業(yè)對(duì)外公開募集股份10000000股，每股1元，發(fā)行價(jià)每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)150000元。此外，甲企業(yè)為建設(shè)一新項(xiàng)目，批準(zhǔn)發(fā)行20000000元的長(zhǎng)期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長(zhǎng)期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3.5％，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元。證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上。

本期吸收投資所收到的現(xiàn)金計(jì)算如下：

發(fā)行股票取得的現(xiàn)金10850000

其中：發(fā)行總額（10000000x1.1）11000000

減：發(fā)行費(fèi)用150000

發(fā)行債券取得的現(xiàn)金19185800

其中：發(fā)行總額20000000

減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)(20000000x3.5％)700000

證券公司代付的各種費(fèi)用114200

吸收投資所收到的現(xiàn)金30035800

本例中，已支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元，應(yīng)在支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映。

2、借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。

5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。

需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金、償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映。此外，不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但均在本項(xiàng)目中反映。

【例2】甲企業(yè)期初應(yīng)付現(xiàn)金股利為210000元，本期宣布并發(fā)放現(xiàn)金股利500000元，期末應(yīng)付現(xiàn)金股利120000元。

本期分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：本期宣布并發(fā)放的現(xiàn)金股利500000

加：本期支付的前期應(yīng)付股利(210000120000)90000

分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金590000

6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>