會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：向個(gè)人租房-可以拿專票抵扣：你理解對(duì)了嗎

向個(gè)人租房，可以拿專票抵扣：你理解對(duì)了嗎？近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了稅總函[2016]145號(hào)，規(guī)定其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，可向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

法規(guī)一出臺(tái)，無數(shù)人奔走相告：

企業(yè)跟房東租房子可以拿到專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額啦！

但真的是這樣理解嗎？

圖樣圖森破！

(一)自然人出租不動(dòng)產(chǎn)可以代開專用發(fā)票嗎？

可以。

“個(gè)人”包括：個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。其他個(gè)人是指除了個(gè)體工商戶外的自然人。

因此，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)可以代開增值稅專用發(fā)票。

（依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)、上海市國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局的解讀）

(二)住房屬于不動(dòng)產(chǎn)，所以也可以代開專用發(fā)票？

可以，個(gè)人出租住房按5%征收率減按1.5%繳納增值稅，可代開1.5%稅率的專用發(fā)票。

稅總函[2016]145號(hào)規(guī)定，其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，在發(fā)票的稅率欄自動(dòng)打印“***”。

企業(yè)取得其他個(gè)人代開的專用發(fā)票后，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的附表進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表第17行填寫可與抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2016年13號(hào)、稅總函[2016]145號(hào)）

(三)道理都懂，可是為什么國稅不給代開專票

去地稅代開。地稅局代征的業(yè)務(wù)：

?納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)

?其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

所以，記得別傻乎乎跑國稅局去，人家不受理滴~

(四)拿了專票，就可以抵扣嗎？

對(duì)于企業(yè)而言，租用倉庫、廠房、辦公場地等可以取得專用發(fā)票，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果租用場地作為飯?zhí)?、員工活動(dòng)中心、員工宿舍等，屬于集體福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)其他業(yè)務(wù)，自然人可以申請(qǐng)代開專票嗎？

除特別規(guī)定，自然人不得代開專用發(fā)票。因此，除了出租不動(dòng)產(chǎn)，自然人的其他業(yè)務(wù)都不能代開專用發(fā)票。

（依據(jù)：國稅發(fā)[2004]153號(hào)）

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但