會計(jì)經(jīng)驗(yàn)：工業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理(二)

工業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理（二）（2）、進(jìn)貨折讓

在采用驗(yàn)貨付款的情況下，可直接將專用發(fā)票退回銷貨方，由其重新開具專用發(fā)票，此后進(jìn)行正常的賬務(wù)處理即可。在采用驗(yàn)單付款的情況下，購貨方應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方開具的紅字專用發(fā)票進(jìn)行如下會計(jì)處理：

材料驗(yàn)收入庫后，按扣除折讓后的金額入賬，并在將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：

借：原材料

應(yīng)收賬款xx（折讓金額）

貸：在途物資

在收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項(xiàng)后：

借：銀行存款

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：應(yīng)收賬款

例：A公司購進(jìn)的材料2000公斤，5元/公斤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不過關(guān)，經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.

購買時(shí)：

借：在途物資10000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款11700

材料驗(yàn)收入庫后，按扣除折讓扣的金額入賬在將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：

借：原材料9000

應(yīng)交賬款（折讓金額）1000

貸：在途物資6000

在收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項(xiàng)后：

借：銀行存款1170紅字

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170紅字

貸：應(yīng)收賬款1000

3、外購材料短缺與損耗進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

（1）材料損失若應(yīng)由驗(yàn)收入庫的材料承擔(dān)，則運(yùn)輸途中的合理損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。不需要做專門的賬務(wù)處理。

（2）凡是屬于運(yùn)輸單位造成的短缺或毀損的材料，應(yīng)向運(yùn)輸部門索賠，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作思索出。具體賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）凡屬購入途中發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。具體賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失

貸：在途物資

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（4）凡屬由供貨方造成的短缺，若對方?jīng)Q定在近期內(nèi)予以補(bǔ)貨，則短缺材料的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不得抵扣，需待補(bǔ)貨入庫后，再予以抵扣。如對方?jīng)Q定退賠貨款，應(yīng)按不同的情況比照銷貨退回進(jìn)行處理。

4、投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈的貨物（固定資產(chǎn)除外），可以按照投資方或捐贈方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。

5、委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

企業(yè)委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法