會計實務：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括哪些方面

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括哪些方面？個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

(1)經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

工商行政管理部門規(guī)定，工商營業(yè)執(zhí)照的號碼由13位阿拉伯數(shù)字組成，第七位如果是“3”即××××××3××××××，則該營業(yè)執(zhí)照一定是個體工商戶的。從2000年起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再征收企業(yè)所得稅，而改征收個人所得稅，并適用個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應稅項目計算稅款。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是私營企業(yè)的兩種類型，工商營業(yè)執(zhí)照的號碼中，第七位是“2”的即是私營企業(yè)，而私營企業(yè)中的有限責任公司是按照《公司法》進行規(guī)范的，在它的企業(yè)名稱中一定會有“有限責任”字樣，反過來講，獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的名稱上一定不存在“有限責任”字樣。也就是說，工商營業(yè)執(zhí)照號碼第七位是“2”且企業(yè)名稱沒有“有限責任”字樣的，均屬個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，應繳納個人所得稅。

(2)個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。這個概念把個體工商戶的批準從工商行政管理部門擴大到政府其他部門，比如個人經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準開設各類診所、個人經(jīng)文化主管部門批準舉辦的各類文化教育及專業(yè)技術學校、個人經(jīng)體育或民政等管理機構批準從事彩票的代理銷售等。

(3)上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。這種情況下，雖然個人從事的活動沒有經(jīng)過批準，也沒有取得某種執(zhí)照，但其從事了與個體工商戶活動相類似的活動，也歸入個體工商戶的范疇。如個人雖未經(jīng)有關部門批準，但從事連續(xù)性的醫(yī)療服務活動，不管是否有經(jīng)營場所，其取得與醫(yī)療服務活動相關的所得，仍按個體工商戶應稅項目繳納個人所得稅；又如個人擅自發(fā)售幸運彩票和對外吸收存貸款謀取利差收入行為，是違法的，不可能經(jīng)過批準，但在有關部門取締、沒收非法所得前仍是一種所得，按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅；再如，農(nóng)村以養(yǎng)豬為主業(yè)、并作為家庭主要收入的專業(yè)戶，一般情況下其養(yǎng)豬行為沒有經(jīng)過批準，但養(yǎng)豬專業(yè)戶的所得仍按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

(4)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，即個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。判斷某項所得是不是個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得關鍵是看其是否與“生產(chǎn)經(jīng)營”有關，這是對上述3個概念的總結。

在具體界定個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得時，應注意以下方面：

第一，凡是個人或個體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，無論是否有執(zhí)照，其取得的所得均應列入個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計稅。

第二，個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)(簡稱“四業(yè)”)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計征個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得計征個人所得稅。兼營上述“四業(yè)”并對“四業(yè)”的所得分別單獨核算的，比照上述原則辦理。對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并按生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計稅。對于“四業(yè)”的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計稅。但是個人承包經(jīng)營“四業(yè)”，取得的承包經(jīng)營所得和個人投資入股“四業(yè)”取得的股息、紅利所得，則應按所屬應稅項目計稅。

第三，個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

第四，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人、取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得，對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”項目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它