會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)

住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人出租住房一般會(huì)涉及增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅和印花稅。

1.增值稅及其附加稅費(fèi)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第八條規(guī)定：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）x1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）x5%

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

第四十九條規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

根據(jù)以上規(guī)定，王小二出租房屋每月取得房租收入應(yīng)交增值稅=5000/（1+5%）*1.5%=73.89（元），因月租金未達(dá)到個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)，免征增值稅，同時(shí)免征附加稅費(fèi)（城建稅和教育費(fèi)附加）。若月租金達(dá)到2萬(wàn)元以上，應(yīng)全額申報(bào)繳納增值稅。

2.房產(chǎn)稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

應(yīng)交房產(chǎn)稅=5000*4%=200元。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

應(yīng)交個(gè)人所得稅=5000*10%=500元。但是很多地方是核定個(gè)人所得稅，直接按租金收入的1%或2%（各地不統(tǒng)一），以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

5.印花稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同免征印花稅。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程