會計實務(wù)：銀行常用結(jié)算方式之九：委托收款結(jié)算方式

銀行常用結(jié)算方式之九：委托收款結(jié)算方式一、什么是委托收款

委托收款‚是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款分郵寄和電報劃回兩種‚由收款人選用。前者是以郵寄方式由付款人開戶銀行向收款人開戶銀行轉(zhuǎn)送委托收款憑證、提供收款依據(jù)的方式‚后者則是以電報方式由付款人開戶銀行向收款人開戶銀行轉(zhuǎn)送委托收款憑證‚提供收款依據(jù)的方式。郵寄劃回和電報劃回憑證均一式五聯(lián)。第一聯(lián)回單‚由收款人開戶行給收款人的回單；第二聯(lián)收款憑證‚由收款人開戶行作收入傳票；第三聯(lián)支款憑證‚由付款人開戶行作付出傳票；第四聯(lián)收款通知(或發(fā)電依據(jù))‚由收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收款通知(或付款人開戶行憑以拍發(fā)電報)；第五聯(lián)付款通知‚由付款人開戶行給付款人按期付款的通知。

二、委托收款的種類

根據(jù)憑證傳遞方式不同‚委托收款可分為委郵和委電兩種‚由收款人選用。

三、委托收款的適用范圍

凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易‚公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項以及其他應(yīng)收款項‚無論是在同城還是異地‚均可使用委托收款的結(jié)算方式。四、委托收款結(jié)算的基本規(guī)定

(1)委托收款結(jié)算不受金額起點限制。(2)委托。這是指收款人向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明并辦理委托收款手續(xù)的行為。委托收款憑證即是如前所述的按規(guī)定填寫憑證；有關(guān)債務(wù)證明即是指能夠證明付款到期并應(yīng)向收款人支付一定款項的證明。(3)付款。這是指銀行在接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明‚并經(jīng)審查無誤后向收款人辦理付款的行為。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定‚銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同的時間付款‚從而改變了原《銀行結(jié)算辦法》統(tǒng)-3天的付款期。具體而言:①以銀行為付款人的‚銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人；②以單位為付款人的‚銀行應(yīng)及時通知付款人‚按照有關(guān)辦法規(guī)定‚需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人‚并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的‚視同付款人同意付款‚銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時‚將款項劃給收款人。(4)付款人拒絕付款。付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后‚對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的‚可以辦理拒絕付款。付款人對收款人委托收取的款項需要全部拒絕付款的‚應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算全部拒絕付款理由書”‚并加蓋銀行預(yù)留印鑒章‚連同有關(guān)單證送交開戶銀行‚銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由‚將拒絕付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。需要部分拒絕付款的‚應(yīng)在付款期內(nèi)出具“委托收款結(jié)算部分拒絕付款理由書”‚并加蓋銀行預(yù)留印鑒章‚送交開戶銀行‚銀行辦理部分劃款，并將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。(5)無款支付的規(guī)定。付款人在付款期滿日、銀行營業(yè)終了前如無足夠資金支付全部款項‚即為無款支付。銀行于次日上午開始營業(yè)時‚通知付款人將有關(guān)單證(單證已作賬務(wù)處理的‚付款人可填制“應(yīng)付款項證明書”)‚在兩天內(nèi)退回開戶銀行‚銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項證明單退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。(6)付款人逾期不退回單證的‚開戶銀行應(yīng)按照委托收款的金額自發(fā)出通知的第3天起‚每天處以0.5‰%但不低于50元的罰金‚并暫停付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)‚直到退回單證時為止。

五、委托收款結(jié)算的程序

1.兩方交易‚直接結(jié)算程序

(1)付出商品或勞務(wù)供應(yīng)。(2)收款人委托銀行收款。(3)接收委托回單。(4)收款人開戶銀行將“委托收款憑證”傳遞給付款人開戶銀行。(5)通知付款。(6)劃撥款項。(7)通知款已收到。

2.三方交易‚直接結(jié)算程序

所謂三方交易‚是指批發(fā)單位、銷貨單位、購貨單位都不在一地‚批發(fā)單位委托銷貨單位直接向購貨單位發(fā)運(yùn)商品‚而貨款則由批發(fā)單位分別與購銷雙方進(jìn)行結(jié)算的一種做法。(1)銷貨單位向批發(fā)單位的購貨單位發(fā)貨。(2)銷貨單位填兩套委托收款憑證委托銀行收款(其中一份以批發(fā)單位名義向付款入收款‚一份以本單位名義向批發(fā)單位收款)。(3)銷貨單位開戶行向購貨單位開戶行傳遞委托收款憑證。(4)銷貨單位開戶行向批發(fā)單位開戶行傳遞委托收款憑證。(5)購貨單位開戶銀行通知購貨單位付款。(6)批發(fā)單位開戶銀行通知批發(fā)單位付款。(7)銀行間劃撥款項。(8)收款通知。

3.代辦發(fā)貨結(jié)算程序

所謂代辦發(fā)貨‚是指銷貨單位與代辦發(fā)貨單位不在一地‚銷貨單位與代辦發(fā)貨單位訂立代辦發(fā)貨委托收款合同‚由銷貨單位委托代辦發(fā)貨單位向購貨單位發(fā)貨‚并由代辦發(fā)貨單位代銷貨單位代辦委托收款手續(xù)‚向購貨單位收款。(1)代辦發(fā)貨單位發(fā)貨。(2)代辦發(fā)貨單位向開戶銀行提交代辦委托收款憑證。(3)受理委托回單。(4)代辦發(fā)貨單位分別向銷貨單位開戶行和購貨單位開戶行傳遞委托收款憑證。(5)代辦發(fā)貨單位移交委托收款回單。(6)購貨單位開戶行通知購貨單位付款。(7)購貨單位同意付款。(8)銀行間劃撥。(9)款項入賬通知。

4.代辦收貨結(jié)算程序

所謂代理收貨‚是指購貨單位與代理收貨單位不在一地時‚購貨單位應(yīng)率先將代理收貨單位通知銷貨單位。銷貨單位向代理收貨單位發(fā)貨后‚填制委托收款結(jié)算憑證‚送交開戶銀行向購貨單位收款。(1)銷貨單位向代理收貨單位發(fā)貨。(2)銷貨單位向開戶行提交委托收款憑證。(3)傳遞委托收款憑證。(4)購貨單位開戶行通知購貨單位付款。(5)購貨單位同意付款。(6)銀行間劃撥。(7)款項入賬通知。