會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅這樣核算更靠譜一些

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅這樣核算更靠譜一些1、科目設(shè)置：在「應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅」二級(jí)科目下設(shè)置四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，如下圖。

2、「計(jì)提增值稅」明細(xì)科目，用來(lái)核算建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)計(jì)提的增值稅，發(fā)生額在貸方。

例某建筑業(yè)企業(yè)所屬甲項(xiàng)目為簡(jiǎn)易計(jì)稅，本月收工程款1030萬(wàn)元。

借：銀行存款1030

貸：工程結(jié)算1000

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—計(jì)提增值稅30

3、「扣除增值稅」明細(xì)科目，用來(lái)核算建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目支付的可以扣除的分包款對(duì)應(yīng)的稅額，發(fā)生額在借方。

例甲項(xiàng)目本月支付分包款309萬(wàn)元，取得分包單位開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

借：工程施工—合同成本—分包成本300

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除增值稅9

貸：銀行存款309

4、「預(yù)交增值稅」明細(xì)科目，用來(lái)核算建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目按照稅收政策實(shí)際預(yù)繳的增值稅，發(fā)生額在借方。

例甲項(xiàng)目所在地與其公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)地級(jí)市，本月應(yīng)預(yù)繳增值稅：（1030-309）÷1.03×3%=21萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—預(yù)交增值稅21

貸：銀行存款21

5、「未交增值稅」明細(xì)科目，用來(lái)核算建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅，發(fā)生額在貸方。

月末，比較「計(jì)提增值稅」與「扣除增值稅」明細(xì)科目余額，前者大于后者，自上述兩科目結(jié)轉(zhuǎn)至本明細(xì)科目貸方；后者大于前者，本月不作結(jié)轉(zhuǎn)。

例甲項(xiàng)目月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—計(jì)提增值稅30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除增值稅9

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—未交增值稅21

6、抵減與繳納，月末將簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額（「應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—未交增值稅」明細(xì)科目貸方）與已預(yù)繳的增值稅相抵減，如無(wú)預(yù)繳，則直接申報(bào)繳納。

例甲項(xiàng)目月末抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—未交增值稅21

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—預(yù)交增值稅21

7、綜合舉例，某建筑公司下屬ABC三個(gè)項(xiàng)目，均為跨地級(jí)行政區(qū)項(xiàng)目，其中AB項(xiàng)目為簡(jiǎn)易計(jì)稅，C項(xiàng)目為一般計(jì)稅。

2018年8月，A項(xiàng)目收款309萬(wàn)元，付分包款103萬(wàn)元，B項(xiàng)目收款515萬(wàn)元萬(wàn)元，付分包款721萬(wàn)元，均取得合規(guī)憑證。

C一般計(jì)稅項(xiàng)目本月應(yīng)納稅額10萬(wàn)元，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至「應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅」科目貸方。

（1）AB項(xiàng)目收款

借：銀行存款824

貸：工程結(jié)算800

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—計(jì)提增值稅24

（2）AB項(xiàng)目付款

借：工程施工800

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除增值稅24

貸：銀行存款824

（3）A項(xiàng)目預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—預(yù)交增值稅6

貸：銀行存款6

（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—計(jì)提增值稅24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—扣除增值稅24

（5）以A簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳稅款抵減C一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅—預(yù)交增值稅6

（6）申報(bào)繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅4

貸：銀行存款4

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程