會計實務(wù)：非居民企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報

非居民企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報業(yè)務(wù)概述

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用于據(jù)實申報企業(yè)）適用于能如實提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計算應(yīng)納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人，納稅人按年度填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他納稅資料。

法律依據(jù)

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第五十四條、第五十五條；

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百二十八條、第一百二十九條；

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知國稅發(fā)〔2008〕101號”；

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）；

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）；

附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

收入明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表

成本費(fèi)用明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表

納稅調(diào)整項目明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

稅收優(yōu)惠明細(xì)表

境外所得稅抵免計算明細(xì)表

以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表

股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

1.《營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表》

2.《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

3.《年度財務(wù)會計報告》

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的，當(dāng)場受理即時辦結(jié)。

（一）受理審核

納稅申報崗收到納稅人報送的申報表及附列資料后，主要對以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.審核《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》、附表及資料是否齊全；內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》與附表數(shù)字邏輯關(guān)系是否正確；

資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報；資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

3.審核納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（二）信息采集

對采取直接申報的，納稅申報崗直接采集申報信息，通過“綜合征管軟件【申報征收】—【非居民所得稅申報】—【非居民所得稅年度申報】—【非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（據(jù)實申報）】”模塊進(jìn)行錄入；對企業(yè)申報的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對是否一致；對實行“財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫。

申報信息采集結(jié)束后，納稅申報崗在《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》上簽章，返還納稅人一份。

（三）違法違章處理

納稅申報崗發(fā)現(xiàn)納稅人有逾期辦理納稅申報或未按照規(guī)定報送申報資料等違法違章行為的，轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時將以下資料移送歸檔：

1.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》及附表

2.其他有關(guān)資料

·如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額？[12-07-16]

應(yīng)用文書

附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

收入明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表

成本費(fèi)用明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表

納稅調(diào)整項目明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

稅收優(yōu)惠明細(xì)表

境外所得稅抵免計算明細(xì)表

提供資料

1.《營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表》

2.《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

3.《年度財務(wù)會計報告》

辦理時限

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的，當(dāng)場受理即時辦結(jié)。

工作流程

（一）受理審核

納稅申報崗收到納稅人報送的申報表及附列資料后，主要對以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.審核《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》、附表及資料是否齊全；內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》與附表數(shù)字邏輯關(guān)系是否正確；

資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報；資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

3.審核納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（二）信息采集

對采取直接申報的，納稅申報崗直接采集申報信息，通過“綜合征管軟件【申報征收】—【非居民所得稅申報】—【非居民所得稅年度申報】—【非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（據(jù)實申報）】”模塊進(jìn)行錄入；對企業(yè)申報的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對是否一致；對實行“財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫。

申報信息采集結(jié)束后，納稅申報崗在《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》上簽章，返還納稅人一份。

（三）違法違章處理

納稅申報崗發(fā)現(xiàn)納稅人有逾期辦理納稅申報或未按照規(guī)定報送申報資料等違法違章行為的，轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時將以下資料移送歸檔：

1.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》及附表

2.其他有關(guān)資料