電子發(fā)票-想說愛你不容易(老會計人的經(jīng)驗)

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!電子發(fā)票,想說愛你不容易（老會計人的經(jīng)驗）推廣電子發(fā)票，能化解紙質(zhì)發(fā)票和開票專用設備帶來的巨額社會成本，并以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，優(yōu)化重塑各行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部全流程信息化運營管理，加速傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與電子商務的深度融合，進而促使企業(yè)的運營成效和競爭力獲得顯著提升。電子發(fā)票自上世紀90年代初誕生以來，歷經(jīng)二十余年的發(fā)展，到目前已成為世界范圍內(nèi)各主要國家完善經(jīng)濟社會治理、促進經(jīng)濟良性發(fā)展的重要政策內(nèi)容。此前，《中國電子發(fā)票藍皮書》也曾強調(diào)：電子發(fā)票具備無紙化、便利性、經(jīng)濟性的特點，不但在稅政機關(guān)從“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)型中，能發(fā)揮重要作用，并在防控發(fā)票類違法犯罪、節(jié)能減排等方面，也有巨大的現(xiàn)實意義。除此之外，電子發(fā)票更是簡政放權(quán)、減輕納稅人負擔、節(jié)約巨額社會成本、釋放經(jīng)濟活力、推動我國供給側(cè)改革進程的一項重大政策舉措。

然而，全面推廣電子發(fā)票的社會效益，雖然巨大且顯而易見，但電子發(fā)票推廣的模式與路徑選擇，也是有前提的，那就是不能偏離“簡政放權(quán)、利惠民生”的宗旨。一旦電子發(fā)票的模式路徑出偏差，不但會拖“供給側(cè)改革”戰(zhàn)略的后腿，還將直接帶來嚴重的社會后果。就中國當前的現(xiàn)實條件而言，只有選擇真正具備“互聯(lián)網(wǎng)+”要素、成本低廉、安全有保障、且在使用及維護上都非常便利的電子發(fā)票系統(tǒng)，才有可能突破當前經(jīng)濟發(fā)展與社會治理領域的相關(guān)瓶頸，規(guī)避或明或暗的各種弊端，從而釋放出電子發(fā)票所蘊含的巨大政策紅利。

現(xiàn)行電子發(fā)票應用做到簡政放權(quán)了嗎？

目前在試點階段的“防偽稅控增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票”，在相關(guān)試點省市已經(jīng)落地推行滿4個月。從試點情況來看，該套系統(tǒng)所選擇的電子發(fā)票模式，無論在社會輿論層面，還是在納稅人使用層面，都引發(fā)了巨大的爭議與反思。

社會成本高昂引發(fā)廣泛爭議

由于增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)建立在專用設備基礎上，稅務系統(tǒng)內(nèi)部一些專業(yè)人士擔心，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)推廣后，幾千萬納稅人需承擔高達千億規(guī)模的巨額社會成本

自9月以來，國內(nèi)各大媒體、各大門戶網(wǎng)站都先后有報道指出，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)將顯著增加部分行業(yè)、企業(yè)的開票成本。以國內(nèi)頭號房地產(chǎn)公司為例，該公司在全國擁有將近800個項目，每個項目都使用獨立的稅號，若使用800個稅控盤，將給整個集團公司集中開展財稅管理業(yè)務帶來極大的困難，若選擇使用與電子發(fā)票捆綁推廣的稅控服務器，該公司最少也得購買17臺稅控專用服務器才能滿足業(yè)務需求，按每臺5萬元計算，一下就增加了85萬元不可抵扣的剛性成本。

再以連鎖型行業(yè)、企業(yè)為例，如大中型商超、藥店、餐飲、電器、百貨、家居、加油站等，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)推廣后，他們將不得不購買昂貴的稅控專用服務器。僅就藥品零售而言，截至2014年底，全國有藥品零售門店和單體藥店40多萬家，隨著新版GSP規(guī)范的推進，2015年幾乎全部要整合形成加盟連鎖形式。該行業(yè)完成整合后，按三分之一的企業(yè)需購買稅控服務器，三分之二的企業(yè)購置稅控盤來計算，藥品零售行業(yè)所需承擔的開票設備成本就超過十數(shù)億元。而全國各行業(yè)的連鎖企業(yè)多達數(shù)百萬家，他們又將違心地為電子發(fā)票所捆綁的專用設備承擔多大的代價？

由于增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)是建立在專用設備（稅控盤及稅控專用服務器）基礎上的，稅務系統(tǒng)內(nèi)部一些專業(yè)人士對此憂心忡忡。他們擔心，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)推廣后，幾千萬納稅人需承擔高達千億規(guī)模的巨額社會成本。

比如，稅控盤的開戶、購置費用，一般是1050元/戶，全國增值稅小規(guī)模納稅人有6000多萬戶左右（援引2014年8月底工商總局公布的數(shù)據(jù)，其中企業(yè)戶約1700余萬戶，個體戶4753余萬戶），增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)全面推廣后，這些納稅人完成稅控盤首次購置的總成本就高達600多億元。在目前中國經(jīng)濟的“雙創(chuàng)”大背景下，按小規(guī)模納稅人每年10~15%的增幅計算，與增值稅電子發(fā)票捆綁推廣的稅控盤，又將給艱難創(chuàng)業(yè)中的中小微企業(yè)每年帶來60~90億元的新增成本。

而據(jù)稅務人士內(nèi)部計算，該系統(tǒng)全社會每年的維護費用也高達160億元左右。再根據(jù)硬件設備汰換周期進一步測算，稅控盤的更新汰換，一般是3~5年為一個周期，這樣全國納稅人為稅控盤所付出的更新代價，每年也達150億元以上。這里面，還不包含一部分不得不去購置更為昂貴的稅控開票服務器企業(yè)的成本。此外，還有稅務系統(tǒng)本身的研發(fā)費用、推廣費用、各環(huán)節(jié)人員工資等等，不一而足。總計下來，這樣一套硬件設備耗費的社會總成本，首年就達千億元規(guī)模，這對于全國小微企業(yè)來說已經(jīng)是天文數(shù)字了。

因此，在增值稅電子發(fā)票正式試點前后，包括媒體及許多資深稅務人士在內(nèi)，曾有很多聲音呼吁國家及稅政當局應當考量如何節(jié)省這部分社會成本，將其分配到更合理的地方去，促進我國社會經(jīng)濟增長、民生改善。

弊端重重遭質(zhì)疑

捆綁專用設備的電子發(fā)票推廣模式，不僅有廣受詬病的“社會代價高昂”、“增加納稅人負擔”等表層問題，還存在著一些讓人匪夷所思的弊端

目前在試點推廣的這套增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，因其選擇的是捆綁專用設備模式，拋開廣受詬病的“社會代價高昂”、“增加納稅人負擔”等表層問題，這一模式本身還存在著另外一些讓人匪夷所思的弊端。

首先，該電子發(fā)票系統(tǒng)所選擇的技術(shù)與業(yè)務方案經(jīng)不起推敲。

對于幾千萬戶起征點下的小規(guī)模納稅人，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)將選擇推廣“稅控專用開票手機”的方案。稅務系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)人士曾表示，稅控專用開票手機采用燒錄了84位密碼及CA證書的專用手機芯片，而之所以這么做，是為了保障電子發(fā)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全。

然而，從技術(shù)角度看，這樣的專用手機芯片卻毫無意義，因為84位密碼和CA證書對數(shù)據(jù)安全而言，純屬無效疊加?？紤]到CA證書在金稅三期所規(guī)劃的系統(tǒng)里面，本身就是自帶的、且能免費提供給納稅人，倘若采用開放式的、不捆綁專用設備的電子發(fā)票模式，納稅人免費辦個CA證書，再輔以電子發(fā)票的后臺風險監(jiān)控系統(tǒng)，就已能全面解決電子發(fā)票系統(tǒng)面臨的數(shù)據(jù)安全問題。事實面前，稅政當局花如此大的代價去開發(fā)“稅控專用手機芯片”并進而推廣“專用手機”開票，意義何在呢？更何況，這款即將推廣的開票手機，因為采用了專門研發(fā)定制的專用手機芯片，最終到納稅人手里時，價格定然是不菲的。

其次，納稅人負擔在無形中層層加碼。

一些媒體近期曾關(guān)注過這款“稅控專用開票手機”推廣后即將引發(fā)的一些不為人知的新課題。比如，現(xiàn)代社會幾乎人人都有手機，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的推廣，卻要求幾千萬起征點下的納稅人，要再去多買一個稅控開票手機，這里面又有幾個納稅人心甘情愿呢？而且，用了專用手機來開票，納稅人就會面臨必須多辦一個手機網(wǎng)絡流量套餐的問題。以目前的手機流量資費標準來看，少的每月每戶幾十元，多的每月要幾百元，就全國而言，幾千萬納稅人面臨的流量費，每月也將高達數(shù)十億元。

由于起征點下的小規(guī)模納稅人按現(xiàn)行稅收政策，是無法享受稅控設備抵扣優(yōu)惠的，這樣憑空增加的數(shù)千萬臺稅控手機成本和流量成本，勢必都得由納稅人自己承擔。實際上，很多熟悉稅務領域的人士都表示擔心，這將會成為增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)全面推廣的潛在阻力。

其三，稅控專用設備捆綁“電子發(fā)票”帶來的長遠后果堪憂。

在金稅一期、二期時代，我國依賴紙質(zhì)發(fā)票進行稅收征管，防偽稅控專用設備曾經(jīng)發(fā)揮了積極作用。但是，在信息技術(shù)高度發(fā)展的當下，電子發(fā)票的數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)安全問題，已經(jīng)完全無需再依賴防偽稅控的專用設備。倘若在目前金稅三期不斷深入推廣的今天，繼續(xù)把電子發(fā)票與某些專用設備進行捆綁，從長遠看，也將妨礙中國稅務信息化行業(yè)內(nèi)部破除壟斷、改善服務品質(zhì)的努力。那些五花八門的所謂專用設備，將猶如孫行者頭上的”緊箍咒”那樣，長久地綁架稅務系統(tǒng)，不斷耗費稅務系統(tǒng)有限的管理資源和技術(shù)資源，而納稅人也不得不年復一年地為高達數(shù)百億的電子發(fā)票社會成本埋單。這是很多真心期盼中國稅收與經(jīng)濟治理能不斷進步的社會人士所不愿看到的。

其四，弊端重重招致“壟斷滋生”偽互聯(lián)網(wǎng)+””質(zhì)疑。

在上述多重弊端的事實面前，有關(guān)方面仍推行現(xiàn)行增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，并讓相關(guān)軟件服務商“搭載”或“捆綁”銷售稅控服務器。這一情況招致了廣泛的質(zhì)疑：“壟斷滋生”偽互聯(lián)網(wǎng)+””。近期，有互聯(lián)網(wǎng)媒體援引相關(guān)業(yè)界專家的觀點，直言不諱地指出：這是一種“偽互聯(lián)網(wǎng)+”，實際上，在當前的技術(shù)條件與社會環(huán)境下推廣電子發(fā)票，有更為廉價高效的模式。

目前可見的公開報道稱，“軟件服務商之所以這么做，不過是為了讓納稅人購置幾萬元一臺的服務器有一個冠冕堂皇的理由而已”。

那么，是什么力量促使系統(tǒng)提供商采用這一捆綁手段，并得以成為現(xiàn)實呢？對此種情況稍有了解的各界人士心里都清楚，本質(zhì)上的壟斷，促使系統(tǒng)提供商采用不顧社會成本的方式來“逐利”，以致與國家大政方針背道而馳。近期的也稱：“反觀這次電子發(fā)票系統(tǒng)試點推廣的兩個獨家系統(tǒng)提供商，他們從金稅工程一期到現(xiàn)在的三期，包攬了中國稅務信息化進程中的絕大多數(shù)軟硬件建設工程及配套，其寡頭壟斷地位不言而喻?！?/p>

廉價開放電子發(fā)票模式的期待

有專業(yè)人士指出，以目前的技術(shù)條件而言，推廣電子發(fā)票最適宜的模式，是采用類似支付寶、那樣的應用，沒有專用設備捆綁、沒門檻、接口開放、操作簡單、數(shù)據(jù)安全有充分保障

電子發(fā)票的提出和推廣，本意正是為了汰換紙質(zhì)發(fā)票、為企業(yè)減負增效，讓取消紙質(zhì)發(fā)票的利好助力中國經(jīng)濟脫困、提速。據(jù)此前公開的媒體報道，中國社會淘汰紙質(zhì)發(fā)票取得的社會效益約是4000億元左右。如果電子發(fā)票的推廣，能夠基于一種開放而不新增社會成本的方式進行，那么，廣大納稅人必將大大受益于這高達數(shù)千億規(guī)模的政策紅利，這對在困境中艱難前行的中國經(jīng)濟而言，也不啻于是一針“強心劑”：幾千萬戶中小微企業(yè)甚至個體戶，將直接得到實實在在的實惠；而幾百萬戶急需使用電子發(fā)票的大中型企業(yè)，特別是電子商務企業(yè)，也正翹首企盼利用電子發(fā)票來促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與電子商務的加速融合，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

放眼國外，電子發(fā)票系統(tǒng)目前在歐盟、美國、日本等發(fā)達國家，已經(jīng)有了比較成熟和大面積的應用：如歐洲電子發(fā)票呈現(xiàn)持續(xù)增長態(tài)勢，其中面對消費者的電子發(fā)票年均增長25%，工商業(yè)和政府部門的電子發(fā)票年均增長30%。北美電子發(fā)票市場復合年均增長率達到23%-25%。這些國家和地區(qū)的推廣經(jīng)驗也表明，稅政當局若能選擇一種廉價的、無需捆綁任何專用設備的、接口開放能容納社會資源參與的電子發(fā)票模式，這個國家所需付出的社會成本和行政成本都將微乎其微，而電子發(fā)票的推廣過程，也會變得異常順利。

對此，有專業(yè)人士指出：以目前的技術(shù)條件而言，推廣電子發(fā)票最適宜的模式，是采用類似支付寶、那樣的應用，以這種完全沒有專用設備捆綁、沒門檻、接口開放、操作簡單、數(shù)據(jù)安全也有充分保障的電子發(fā)票系統(tǒng)，來贏得大眾支持。只有這樣，納稅人才會喜聞樂見，才會真心擁護與接受。同時，由于接口開放，也讓更多的市場主體，可以在國家建立統(tǒng)一電子發(fā)票監(jiān)控平臺、制定國家電子發(fā)票準入與管理規(guī)范的前提下，充分參與電子發(fā)票市場的自由競爭，打破壟斷，激發(fā)創(chuàng)新，提升市場活力和服務水平，進而催生出前景廣闊、體量不菲的電子發(fā)票技術(shù)與服務市場，為我國經(jīng)濟回歸繁榮，增添新的助力。

因此，倘若中國電子發(fā)票的模式與路徑選擇，能夠不被利益集團所綁架，能夠充分利用現(xiàn)有的技術(shù)條件，能夠順應民意期待，能夠真正實現(xiàn)以“智慧管稅”為目標的征管治理。那么，在納稅人層面，每年可以節(jié)省數(shù)百億元的電子發(fā)票推廣成本；國家宏觀經(jīng)濟的增長，亦可由此獲得不菲助益；更重要的是，國家的稅收與