會計實務(wù)：納稅人有哪些法律責(zé)任

納稅人有哪些法律責(zé)任？（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為

《中華人民共和國稅收征收管理法》第60條規(guī)定，納稅有的下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款：

1．未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

2．未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳薄或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

3．未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

4．未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

5．未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）扣繳義務(wù)人違反帳薄、憑證管理的處罰

《中華人民共和國稅收征收管理法》第61條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳薄或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

（三）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第62條規(guī)定；“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款?！?/p>

（四）進行虛假申報或不進行申報行為的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第64條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令期限改正，并處50000萬元以下罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上五倍以下的罰款?！?/p>

（五）逃避追繳欠稅的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第65條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的‚由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

（六）騙取出口退稅的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第66條規(guī)定，“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。”

（七）對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任

征管法第63條規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證，或者在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（八）抗稅的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第67條對抗稅的概念進行了界定，對其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任也予以明確：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款?！?/p>

（九）欠繳稅款的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第68條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>

（十）扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第69條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款?！?/p>

（十一）不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第70條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！?/p>

（十二）銀行及其他金融機構(gòu)協(xié)助稅收征管的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第73條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人，扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以上的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

（十三）非法印制發(fā)票的法律責(zé)任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第71條規(guī)定：“違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

《中華人民共和國稅收征收管理法》第22條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制?！卑l(fā)票一般由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，指定印刷廠印制，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

（十四）收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》第72條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票?！?/p>

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