會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：新三板面臨稅務(wù)問題有哪些坎

新三板面臨稅務(wù)問題有哪些坎新三板掛牌公司迅速飆升到3000余家，在資本市場(chǎng)已呈燎原之勢(shì)，也撩撥起了無(wú)數(shù)中小企業(yè)主的“上市”之夢(mèng)。由于擬掛牌企業(yè)以中小企業(yè)為主，多處于粗放經(jīng)營(yíng)狀態(tài),稅務(wù)問題便也成了圓夢(mèng)過程中一個(gè)又一個(gè)的坎：

1、消滅內(nèi)帳是個(gè)坎：

內(nèi)外帳合一，這是券商、律師、會(huì)計(jì)師一致的基本要求，并苦口婆心告誡企業(yè)主:“雖然要多交點(diǎn)稅，但帳上利潤(rùn)增加了，未來(lái)一元可能變十元、五十元甚至更多!”。

正所謂“站著說(shuō)話不腰疼”，企業(yè)主即使信了那個(gè)美好的未來(lái)，卻也有更多的擔(dān)心：

稅交了,掛不上去怎么辦?

交完稅,利潤(rùn)沒了怎么辦?

收入全報(bào)了,進(jìn)項(xiàng)不夠怎么辦?

收入若猛增,稅局順藤摸瓜怎么辦?

這些問題,尤其是產(chǎn)業(yè)鏈終端產(chǎn)品面對(duì)直接消費(fèi)者的行業(yè),如服裝、電子產(chǎn)品、建材產(chǎn)品等行業(yè)最為頭痛。

當(dāng)然，我們首先的主張是，既然要掛牌，就成了公眾公司，大家都盯著你的時(shí)候，依法納稅是最起碼的企業(yè)道德。但回歸殘酷的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，在實(shí)際征收率普遍不高的行業(yè)，“劣幣驅(qū)逐良幣”的效應(yīng)真實(shí)的存在著，全面納稅確實(shí)可能帶來(lái)生存危機(jī)。

要想美夢(mèng)延續(xù)，不良業(yè)務(wù)剝離、尋求政策洼地可能會(huì)成為比較無(wú)奈而又現(xiàn)實(shí)的選擇。

2、規(guī)范外帳是個(gè)坎：

掛牌了，你總得執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才好意思吧？!會(huì)計(jì)制度應(yīng)用在中國(guó)，主要?dú)w財(cái)政體系管轄，多年來(lái)他在“立法”上一直干得挺好，但在執(zhí)法上基本處于放養(yǎng)狀態(tài)，這就導(dǎo)致中國(guó)大量中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度選擇與應(yīng)用長(zhǎng)期處于落后甚至混亂的狀態(tài)。

中國(guó)的財(cái)稅兩界，既分又合，相互糾纏，剪不斷理還亂，基于準(zhǔn)則的稅務(wù)處理與此前可能會(huì)有多處不同，如果還用舊思維工作，既可能導(dǎo)致多交稅，也可能導(dǎo)致少交稅。不幸的是，多數(shù)企業(yè)處于“既在偷稅，又在多交稅”的窘境之中，我們甚至屢次接觸到多交數(shù)億稅款的企業(yè)，也只能嘆服一句:有錢,就是任性。相反的是,我們也經(jīng)常遇到一些農(nóng)業(yè)企業(yè),既免增值稅,又免企業(yè)所得稅,他卻要習(xí)慣性的堅(jiān)持“不開票就不申報(bào)”的“真理”，愣是要走上瞞報(bào)收入的不歸路。

建議擬上新三板的企業(yè)，從老板到財(cái)務(wù)都要樹立“換制度，更要換思路”的意識(shí)。

3、模式升級(jí)是個(gè)坎：

新三板條件之一就是“具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”，換言之就是你的商業(yè)模式能否支撐你一直活下去。所以，掛牌，也是一次商業(yè)模式升級(jí)的重大契機(jī)。改良商業(yè)模式過程中，你必須關(guān)注“國(guó)家”這個(gè)最強(qiáng)勢(shì)的“大股東”，他以稅的方式優(yōu)先分紅。業(yè)務(wù)變了，稅就跟著變了；稅變了，可能又會(huì)反過來(lái)倒逼業(yè)務(wù)的改變，這是個(gè)互生共進(jìn)、相互對(duì)抗又相互依賴的過程，值得你花點(diǎn)功夫琢磨下。

比如某機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)商，原本是銷售機(jī)器，并負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、運(yùn)輸、安裝、培訓(xùn)、保養(yǎng)，全額交了增值稅，掛牌前請(qǐng)專家引入了融資租賃、售后回租、期票貼現(xiàn)、分期付款等金融元素，降低了客戶的資金門檻，對(duì)擴(kuò)大銷售發(fā)揮了積極的作用。但因其毛利較高，執(zhí)行17%的稅率導(dǎo)致增值稅稅負(fù)率一些居高不下。后來(lái)中稅咨詢組織專家團(tuán)隊(duì)，詳細(xì)分析其銷售及服務(wù)的內(nèi)容實(shí)質(zhì)，遂將設(shè)計(jì)、運(yùn)輸、培訓(xùn)、保養(yǎng)等服務(wù)性職能轉(zhuǎn)移到單設(shè)的全資子公司專業(yè)履行并與客戶簽定長(zhǎng)期維保合同,同時(shí)承接競(jìng)爭(zhēng)同行所售設(shè)備維保工作,單獨(dú)對(duì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行績(jī)效考核。這樣取得了良好的多贏效果:提升了專業(yè)服務(wù)能力、拓寬了營(yíng)收領(lǐng)域、改善了客戶體驗(yàn)、享受了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)較低的稅率(3%、6%、11%等)。

再比如某有色金屬商貿(mào)巨頭,其銷購(gòu)一噸貨品成交價(jià)數(shù)萬(wàn)元,但毛利才數(shù)十元，由于毛利率極低，其利潤(rùn)被最不起眼的購(gòu)銷雙重印花稅嚴(yán)重蠶食?！案F則思變”，中稅咨詢與合作伙伴建議并協(xié)助其搭建供應(yīng)鏈平臺(tái)，直接將購(gòu)銷雙方引入進(jìn)行交易撮合，并收取平臺(tái)使用費(fèi)或代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，在資金流水基本不變，毛利基本不變的情況下，其印花稅負(fù)擔(dān)變得幾乎可以忽略不計(jì)了。

總之，當(dāng)今時(shí)代，您真的可能需要跨界揉合法務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)等諸學(xué)科的規(guī)則與技巧，重新審視您的商業(yè)模式了！

4、股改更名是個(gè)坎：

掛牌，就一定要股改,要將XX有限公司更名為XX股份有限公司，就要凈資產(chǎn)折股。如果是自然人股東,或境外法人股東,這個(gè)折股,就相當(dāng)于先分配再投入,這個(gè)過程是要交個(gè)人所得稅或預(yù)提所得稅滴。很多企業(yè)主可能就不明白了:公司也就換了個(gè)名而已，股東一分錢沒收到，資產(chǎn)咋就打了個(gè)八折或九折?

根據(jù)現(xiàn)有稅收法規(guī)，境內(nèi)非上市公司自然人股東分紅是要交20%個(gè)人所得稅的,境外法人機(jī)構(gòu)分紅默認(rèn)是要交10%預(yù)提所得稅的；而境內(nèi)法人分紅與境外自然人分紅執(zhí)行的則是免稅政策。

我們統(tǒng)計(jì)過一個(gè)民營(yíng)企業(yè)的小樣本，95%以上的公司,是以自然人做股東的,那么掛牌前遭遇“改名納稅”事件就成大概率事件了。究其原因，遇到這種事兒,主要是你輸在了起跑線上:誰(shuí)叫你當(dāng)年成立公司或取得股權(quán)時(shí)要用自然人呢?

所以切記:股改前將股權(quán)做適當(dāng)調(diào)整，便成了你的必修課。

另外,股改更名,還面臨著公司所有資產(chǎn)、權(quán)益隨之更名的問題，正常情況下這個(gè)過程是沒啥稅的，因?yàn)閷?shí)質(zhì)上法律主體并沒改變，股東結(jié)構(gòu)也并沒本質(zhì)上的變化。但是，很多人喜歡搶時(shí)間，將三步并做兩步走，將股改與引入新股東等其他操作同步進(jìn)行,這就突破了“投資主體不變”的框框，小心稅務(wù)局分分鐘會(huì)跑來(lái)跟你理論理論，交稅就是脫三層皮，不交稅也嚇你一身冷汗。

建議規(guī)劃掛牌路徑圖分步走,該快則快,該慢則慢,無(wú)遠(yuǎn)慮則必有近憂!

5、副業(yè)剝離是個(gè)坎：

一般而言,掛牌會(huì)要求你主業(yè)突出,偏偏我們很多企業(yè)主又喜歡將雞蛋放在多個(gè)籃子里。放多個(gè)籃子里的思維沒有錯(cuò)，錯(cuò)誤的是企業(yè)主們又喜歡用股權(quán)這根繩子將籃子們綁在一起，而且是毫無(wú)規(guī)劃亂綁一氣，我們梳理過很多企業(yè)主的公司股權(quán)架構(gòu)，畫出來(lái)的圖，自已都看暈了。掛牌前，這些理還亂的關(guān)系，就只能剪斷。一剪刀下去，往往就引發(fā)了一系列的股權(quán)重組，一重組，稅又如影隨形而來(lái)了。很多企業(yè)主就在哀嘆:我也就是把錢從左口袋挪到右口袋,怎么就縮水了呢?

幸運(yùn)的是，國(guó)家最近對(duì)重組持續(xù)給出了稅收大禮包,有些禮包甚至給得過分到了出現(xiàn)漏洞。如果你不是傻到全部用現(xiàn)金進(jìn)行重組，就偷著樂吧!

6、股權(quán)激勵(lì)是個(gè)坎：

人才,是21世紀(jì)最貴的資產(chǎn)，盡管這個(gè)最重要的資產(chǎn)在我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上并沒有記錄!要掛牌的企業(yè)當(dāng)然也深深懂得留住人心的重要性，所以，大家都想用股權(quán)這個(gè)金手銬來(lái)拴住核心人員，甚至搞全員持股。股權(quán)激勵(lì)中的稅收，如果簡(jiǎn)單用一句話來(lái)說(shuō)，就是“因雇傭關(guān)系而低價(jià)獲得的股票，低價(jià)部分是要按工資薪金來(lái)繳稅滴”，而且這個(gè)稅率，動(dòng)轍可能適用最高的45%。

股權(quán)激勵(lì)中，較常采用的是期權(quán)，其實(shí)有個(gè)更現(xiàn)實(shí)的說(shuō)法是:

對(duì)老板而言,心在哪錢就在哪;

對(duì)員工而言,錢在哪心就在哪。

所以，有可能的話，我們建議適當(dāng)考慮讓員工早期實(shí)際出資入點(diǎn)股，至于錢不夠嘛，咋處理你懂的。

7、斬倉(cāng)套現(xiàn)是個(gè)坎：

上市、掛牌，最動(dòng)人的還是對(duì)高位套現(xiàn)的憧憬。對(duì)于新三板股權(quán)的套現(xiàn)，目前政策下還得繳稅。

對(duì)于斬倉(cāng)所得，正常情況下:

個(gè)人須繳稅五分之一(20%)，

有限公司須繳稅四分之一(25%)，

合伙企業(yè)須繳稅三分之一(35%)。

納稅，是痛并光榮滴！所幸的是，世界那么大，我們可以一起去想想，其實(shí)