《電商品流通企業(yè)會計 第4版》課件 第9章 連鎖經(jīng)營總分店的核算

商品流通企業(yè)會計ACCOUNTINGofBUSINESS

緒論

7商品流通企業(yè)會計零售商品流通批發(fā)商品流通商品流轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)核算

商品流轉(zhuǎn)核算概述貨幣資金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算商品流轉(zhuǎn)基本業(yè)務(wù)核算8商場的管理與核算連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算進(jìn)出口貿(mào)易的核算10連鎖經(jīng)營的概述1直營連鎖經(jīng)營的核算2自愿連鎖經(jīng)營和特許連鎖經(jīng)營的核算3第九章

連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算第九章

連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)連鎖經(jīng)營的概述一、連鎖經(jīng)營的經(jīng)營特征連鎖經(jīng)營是指經(jīng)營同類商品或服務(wù)的若干個企業(yè)，以一定的形式組成一個聯(lián)合體，在整體規(guī)劃下進(jìn)行專業(yè)化分工，并在分工基礎(chǔ)上實(shí)施集中化管理，把獨(dú)立的經(jīng)營活動組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。1.多門店經(jīng)營規(guī)?；?2.管理方式規(guī)范化.3.分工專業(yè)化.4.信息傳遞電子化。第九章

連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)連鎖經(jīng)營的概述二、連鎖經(jīng)營的形式第一節(jié)連鎖經(jīng)營的概述三、連鎖經(jīng)營企業(yè)的業(yè)務(wù)流程第一節(jié)連鎖經(jīng)營的概述三、連鎖經(jīng)營企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

1.總部的職能：總部是連鎖店經(jīng)營管理的核心，必須具備以下職能：采購配送、財務(wù)管理、質(zhì)量管理、經(jīng)營指導(dǎo)、市場調(diào)研、商品開發(fā)、促銷策劃、教育培訓(xùn)等。

2.門店的職能：門店是連鎖店的基礎(chǔ)，主要職責(zé)是按照總部的指示和服務(wù)規(guī)范要求，承擔(dān)日常銷售業(yè)務(wù)。

3.配送中心的職能：配送中心是連鎖店的物流機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著各門店所需商品的進(jìn)貨、庫存、分貨、加工、集配、運(yùn)輸、送貨等任務(wù)。配送中心主要為本連鎖企業(yè)服務(wù)，也可面向社會。第二節(jié)直營連鎖經(jīng)營的核算總部—分店總部—地區(qū)總部—分店主要形式一、直營連鎖經(jīng)營的管理方式第二節(jié)直營連鎖經(jīng)營的核算總部—分店總部分店分店分店第二節(jié)直營連鎖經(jīng)營的核算總部—地區(qū)總部—分店總部地區(qū)總部地區(qū)總部地區(qū)總部分店分店分店分店分店分店分店分店分店第二節(jié)直營連鎖經(jīng)營的核算二、實(shí)行“總部—分店”管理方式的核算實(shí)行“總部—分店”管理方式，總部應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，對各分店的經(jīng)營過程實(shí)行會計核算以考核其經(jīng)營成果，確定員工勞動報酬，根據(jù)經(jīng)營需要為各分店建立備用金，用作日常費(fèi)用開支。分店實(shí)行報帳制，不設(shè)會計人員，只設(shè)核算員，負(fù)責(zé)上繳經(jīng)營收入、核算本部門的經(jīng)營費(fèi)用、發(fā)放人員工資、保管本部門使用的備用金等。第二節(jié)直營連鎖經(jīng)營的核算二、實(shí)行“總部—分店”管理方式的核算“總部—分店”管理方式的核算要點(diǎn)項(xiàng)目處理方法庫存商品核算方法（一般情況下）總部（配送中心）庫存商品實(shí)“數(shù)量進(jìn)價金額核算制”，分店庫存商品實(shí)行“售價金額核算制”，鮮活商品實(shí)行“進(jìn)價核算”。庫存商品核算方法(計算機(jī)連網(wǎng)管理情況下)總部和分店可同時采用“單品進(jìn)價核算制”?？偛肯蚍值昱渌蜕唐窌r總部不作銷售，分店不作購進(jìn)，只作內(nèi)部移庫處理。分店出售商品時分店將銷售收入全部上交總部，總部作銷售收入的賬務(wù)處理。分店的日常費(fèi)用開支采用“定額備用金制”。由分店的核算員用定額備用金支付，定期向總部報賬。但分店不能坐支銷貨款。分店費(fèi)用的核算“定額備用金制”管理。其要點(diǎn)是：（1）確定分店日常支付費(fèi)用的范圍和權(quán)限。（2）根據(jù)各分店日常費(fèi)用開支的每天平均數(shù)及報賬

時間的長短，核定其備用金定額，總部財會部門

按定額將備用金撥付給各分店，各分店設(shè)專核算

員保管使用定額備用金。（3）分店發(fā)生費(fèi)用，由核算員按規(guī)定用定額備用金

支付，并保管好相關(guān)原始憑證。（4）分店核算員定期整理費(fèi)用憑證，向總部財會部

門報賬?？偛控敃块T在審核原始憑證后，即

向支付款項(xiàng)，補(bǔ)足分店的備用金。二、實(shí)行“總部—分店”管理方式的核算【例】會展購物中心是連鎖零售企業(yè)，由總部、配送中心及太平、香坊、珠江路三個分店組成。總部、配送中心及分店實(shí)行計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，配送中心、分店的庫存商品采用“單品進(jìn)價核算制”核算?？偛俊⑴渌椭行暮头值曛g通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳遞信息，對商品進(jìn)、銷、存進(jìn)行計算機(jī)信息管理系統(tǒng)管理，提供商品銷售收入、銷售成本、庫存商品結(jié)存明細(xì)指標(biāo)等數(shù)據(jù)。會展購物中心2019年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

總部與分店均采用“單品進(jìn)價核算制”核算業(yè)務(wù)(1)4日，配送中心集中采購商品，購進(jìn)商品510000元，增值稅66300元。價稅款用銀行存款支付。借:在途物資

510000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)66300

貸:銀行存款

576300

同時商品已驗(yàn)收入庫。借:庫存商品——配送中心 510000

貸:在途物資 510000

總部與分店均采用“單品進(jìn)價核算制”核算業(yè)務(wù)

(2)5日，配送中心向各分店配送商品，其中，太平分店230000元，香坊分店120000元、珠江路分店110000元。借:庫存商品——太平分店 230000 ——香坊分店 120000——珠江路分店 110000

貸:庫存商品——配送中心 460000總部與分店均采用“單品進(jìn)價核算制”核算業(yè)務(wù)(3)6日，各分店銷售商品，銷貨款已存入銀行。通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳回總部財務(wù)部門的銷售收入和銷售成本相關(guān)資料匯總?cè)绫?-2所示?？偛颗c分店均采用“單品進(jìn)價核算制”核算業(yè)務(wù)總部財務(wù)部門確認(rèn)銷售收入。

借:銀行存款128820

貸:主營業(yè)務(wù)收入——太平分店28000 ——香坊分店32000 ——珠江路分店54000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14820

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

借:主營業(yè)務(wù)成本——太平分店27000 ——香坊分店34000 ——珠江路分店54000

貸:庫存商品——太平分店27000 ——香坊分店34000 ——珠江路分店54000總部采用“進(jìn)價數(shù)量金額核算法”或“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”核算業(yè)務(wù)【例】興華毛皮銷售店是一家連鎖零售企業(yè)，由總部、配送中心及大興、萬達(dá)、麗都三個分店組成。配送中心庫存商品采用計算機(jī)管理系統(tǒng)管理，實(shí)行“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”。興華毛皮銷售店2019年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2日，配送中心集中采購商品，購進(jìn)商品890000元，增值稅115700元。貨款已通過銀行存款支付。

總部采用“進(jìn)價數(shù)量金額核算法”或“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”核算業(yè)務(wù)(1)2日，配送中心集中采購商品，購進(jìn)商品890000元，增值稅115700元。貨款已通過銀行存款支付。借:在途物資 890000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 115700

貸:銀行存款 1005700

同時商品已驗(yàn)收入庫。借:庫存商品——配送中心 890000貸:在途物資 890000

(2)5日，配送中心向各分店送貨，送貨匯總表如表9-3所示?？偛坎捎谩斑M(jìn)價數(shù)量金額核算法”或“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”核算業(yè)務(wù)借:庫存商品——大興分店680000 ——萬達(dá)分店430000 ——麗都分店410000

貸:庫存商品——配送中心1097000

商品進(jìn)銷差價——大興分店260000 ——萬達(dá)分店63000 ——麗都分店100000總部采用“進(jìn)價數(shù)量金額核算法”或“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”核算業(yè)務(wù)

(3)各分店銷售商品，銷貨款已存入銀行，報回總店銷售收入?yún)R總表，如表9-4所示?？偛坎捎谩斑M(jìn)價數(shù)量金額核算法”或“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”核算業(yè)務(wù)借:銀行存款1040000

貸:主營業(yè)務(wù)收入——大興分店450000 ——萬達(dá)分店270000 ——麗都分店320000

同時用售價結(jié)轉(zhuǎn)各分店銷售成本。

借:主營業(yè)務(wù)成本——大興分店450000 ——萬達(dá)分店270000 ——麗都分店320000

貸:庫存商品——大興分店450000 ——萬達(dá)分店270000 ——麗都分店320000總部采用“進(jìn)價數(shù)量金額核算法”或“單品進(jìn)價核算制”，分店采用“售價金額核算法”核算業(yè)務(wù)

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算要點(diǎn)項(xiàng)目處理方法會計機(jī)構(gòu)設(shè)置總部和地區(qū)總部均設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，獨(dú)立設(shè)賬，獨(dú)立計算盈虧。地區(qū)總部管轄所屬的門店，所屬門店是地區(qū)總部的報賬單位。商品采購及配送總部統(tǒng)一采購商品，然后向地區(qū)總部所屬門店配送商品。所配送的商品，總部作商品銷售處理，地區(qū)總部作商品購進(jìn)處理，其結(jié)算價格可以采取成本加一定費(fèi)用計價法、成本加一定比例的毛利計價法和協(xié)議計價法等。商品出售地區(qū)總部所屬門店出售商品后，作為地區(qū)總部的銷售收入。期末地區(qū)總部按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)盈虧?！纠考讶A家電實(shí)行“總部—地區(qū)總部—門店”管理方式，總部下設(shè)北京、大連、沈陽三個地區(qū)總部，地區(qū)總部下設(shè)若干門店。由總部統(tǒng)一進(jìn)貨，向各門店直接配送商品。配送中心及地區(qū)總部所屬的門店均用計算機(jī)系統(tǒng)管理，庫存商品采用單品進(jìn)價核算制。

佳華家電2019年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)總部購進(jìn)商品，商品已由配送中心驗(yàn)收，貨款已用銀行存款支付。進(jìn)貨清單如表9-6所示。

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算總部財務(wù)部門的會計分錄:借:在途物資 2340000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)304200

貸:銀行存款 2644200

同時商品已驗(yàn)收入庫。

借:庫存商品——配送中心 2340000

貸:在途物資 2340000

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算

(2)總部配送中心向北京地區(qū)總部的泰安店、金安店配送商品，貨款尚未結(jié)算。商品的配送數(shù)量、價格及成本如表9-7~表9-9所示。

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算

總部：

（1）

借:應(yīng)收賬款——北京地區(qū)總部1489340

貸:主營業(yè)務(wù)收入1318000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)171340（2）借:主營業(yè)務(wù)成本1318000

貸:庫存商品——配送中心1318000

北京地區(qū)總部作商品購進(jìn)的會計分錄如下:

（3）借:在途物資1318000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)171340

貸:應(yīng)付賬款——佳華總部1489340（4）借:庫存商品—泰安店668000—金安店650000

貸:在途物資1318000

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算

(3)泰安店和金安店銷售商品，貨款已存入北京地區(qū)總部開戶銀行賬戶。銷貨清單如表表9-10和表9-11所示。

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算北京地區(qū)總部確認(rèn)商品銷售收入的會計分錄

借:銀行存款1153843

貸:主營業(yè)務(wù)收入——泰安店449000 ——金安店572100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)132743

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

借:主營業(yè)務(wù)成本——泰安店 417000 ——金安店 531200

貸:庫存商品——泰安店 417000 ——金安店 531200

三、實(shí)行“總部—地區(qū)總部—分店”管理方式的核算第三節(jié)

自愿連鎖經(jīng)營和特許連鎖經(jīng)營的核算

一、自愿連鎖的核算自愿連鎖是指各門店在保留單個資本所有權(quán)的基礎(chǔ)上實(shí)行聯(lián)合，總部和門店之間是協(xié)商、服務(wù)關(guān)系。1.自愿連鎖的特點(diǎn)：（1）總部統(tǒng)一定貨和送貨，統(tǒng)一制定銷售戰(zhàn)略，統(tǒng)一使用物流及信息設(shè)施。（2）總部和各門店獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，人事自主，且有很大的經(jīng)營自主權(quán)。（3）總部向門店配送商品作商品銷售處理。各門店按規(guī)定可向總部支付一定的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的服務(wù)費(fèi)?？偛康亩惡罄麧櫍刹糠址颠€給各門店。第三節(jié)

自愿連鎖經(jīng)營和特許連鎖經(jīng)營的核算

一、自愿連鎖的核算自愿連鎖的管理與核算要點(diǎn)項(xiàng)目處理方法商品采購方式由總部統(tǒng)一采購商品總部向分店配送商品時總部作商品銷售，分店作商品購進(jìn)。分店向總部支付服務(wù)費(fèi)時總部作“其他業(yè)務(wù)收入”，分店作“管理費(fèi)用”總部向分店返還利潤時總部和分店均通過“利潤分配”科目核算。（1）總部與加盟店簽訂合同，加盟店經(jīng)授權(quán)后，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)使用總部的商標(biāo)、服務(wù)標(biāo)記、商號、經(jīng)營技術(shù)和銷售總店開發(fā)的產(chǎn)品，在同樣形象下進(jìn)行銷售及勞務(wù)服務(wù)。（2）總部對加盟店擁有經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)，加盟店具備法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算。（3）總部按協(xié)議規(guī)定可向加盟店收取加盟費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)。（4）部份特許經(jīng)營規(guī)定，總部可按加盟店的銷售業(yè)績對加盟店進(jìn)行獎勵，將部份利益返還給加盟店。

二、特許連鎖的核算（一）特許連鎖的特點(diǎn)

二、特許連鎖的核算（二）特許連鎖加盟費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的核算1、特許連鎖加盟費(fèi)的核算加盟費(fèi)是總部與加盟店簽訂加盟協(xié)議后，加盟店支付給總部的保證金。處理方式有兩種：（二）特許連鎖加盟費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的核算總部收取加盟店的加盟費(fèi)后，不作退回處理，加盟費(fèi)作為加盟方為取得授權(quán)而出代價?？偛渴盏降募用速M(fèi)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理，加盟店支付的加盟費(fèi)作開辦費(fèi)記入“長期待攤費(fèi)用”帳戶，門店開始經(jīng)營后，分期轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。在約定的加盟年限到期后，總部退還所收取的加盟費(fèi)，加盟費(fèi)作為一種押金?？偛渴盏郊用速M(fèi)記“其他應(yīng)付款”，加盟店支付加盟費(fèi)時記“其他應(yīng)收款”。1、特許連鎖加盟費(fèi)的核算（二）特許連鎖加盟費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的核算加盟店支付給總部的特許權(quán)使用費(fèi)，加盟店作為“管理費(fèi)用”，總部則作為“其他業(yè)務(wù)收入”。2、特許權(quán)使用費(fèi)的核算【例】雅達(dá)寬城店加盟雅達(dá)總公司，按加盟協(xié)議規(guī)定，寬城店向總部支付加盟費(fèi)40000元，另每月支付特許權(quán)使用費(fèi)3000元。

雅達(dá)公司2019年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)5日，寬城店向雅達(dá)總公司支付加盟費(fèi)40000元，

雅達(dá)總公司開具增值稅專用發(fā)票。

雅達(dá)總公司收到加盟費(fèi)時:

借:銀行存款40000

貸:其他業(yè)務(wù)收入37735.85

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2264.15

寬城店支付加盟費(fèi)時:

借:管理費(fèi)用40000

貸:銀行存款400002、特許權(quán)使用費(fèi)的核算(2)雅達(dá)總公司按加盟費(fèi)收入繳納的增值稅稅額分別計提7%和3%的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借:稅金及附加 224.49

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 158.49 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加