稅務師之涉稅服務實務考試考點專題訓練

稅務師之涉稅服務實務考試考點專題訓練稅務師之涉稅服務實務考試考點專題訓練1、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。

A.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認

B.從事生產經營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內設置賬簿

C.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年

D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿

正確答案：C2、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。

A.已稅煙絲生產的卷煙

B.已稅白酒為原料生產的白酒

C.已稅珠寶玉石生產貴重珠寶首飾

D.已稅實木地板為原料生產的實木地板

正確答案：B3、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95

正確答案：A4、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

正確答案：C5、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。

A.營業(yè)外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

正確答案：B6、某稅務師2020年6月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，發(fā)現企業(yè)2019年12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產成本中，由于企業(yè)生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現的30000元直接作為錯賬調整金額。2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務成本是480000元，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（）。

A.借：以前年度損益調整10800貸：利潤分配——未分配利潤10800

B.借：在建工程30000貸：生產成本3600庫存商品12000以前年度損益調整14400

C.借：在建工程34800貸：生產成本3600庫存商品12000以前年度損益調整14400應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）4800

D.借：以前年度損益調整3600貸：應交稅費—應交所得稅3600

正確答案：B7、（2015年真題）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.咨詢費收入1000元

C.家教收入3000元

D.每月取得的退休金4000元

正確答案：D8、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。

A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更

B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系終止

C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更

D.涉稅專業(yè)服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，并經過委托方和受托方共同簽章后生效

正確答案：B9、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。

A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000

B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000

正確答案：A10、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

正確答案：D11、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數為（）。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

正確答案：B12、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。

A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86

正確答案：D13、某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。

A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000

C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

正確答案：C14、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》，依據（）填報。

A.應稅所得表

B.留存利潤表

C.小企業(yè)會計準則

D.資產負債表

正確答案：A15、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。

A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260

B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

正確答案：D16、甲公司委托ABC稅務師事務所稅務師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進行鑒證，在張某要求甲公司提供相關銀行貸款合同時，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同，經過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內容，則下列說法正確的是（）。

A.應出具無保留意見報告

B.應拒絕出具報告并終止服務

C.應出具無法表明意見報告

D.應提請稅務師事務所決定

正確答案：B17、下列關于專業(yè)稅務顧問的表述，錯誤的是（）。

A.專業(yè)稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務

B.委托人尋求長期稅務顧問服務是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導甚至是管理建議

C.涉稅培訓不屬于專業(yè)稅務顧問服務的基本方式

D.專業(yè)稅務顧問的基本內容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務

正確答案：C18、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6

B.借：管理費用106貸：銀行存款106

C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106

D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106

正確答案：A19、個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》，它要依據應稅所得表按（）填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）內匯算清繳，實行多退少補。

A.月；三個月

B.月；六個月

C.季；三個月

D.季；六個月

正確答案：A20、下列關于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。

A.允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除

B.對取得土地使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的情形，也可以加計扣除

C.只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用

D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數

正確答案：B21、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。

A.60000

B.60600

C.61800

D.61962

正確答案：B22、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產業(yè)

D.娛樂業(yè)

正確答案：B23、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10

D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

正確答案：D24、省稅務機關自受理材料之日起（）個工作日內辦理稅務師事務所行政登記。

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案：C25、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。

A.受托加工的是否為應稅消費品

B.消費稅的計稅依據是否準確、有無少扣繳消費稅

C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格

D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅

正確答案：A26、下列關于稅務師事務所及稅務師概念的說法中正確的是（）。

A.稅務師個人可以在多家稅務師事務所同時執(zhí)業(yè)

B.某稅務師事務所前2年內因涉稅專業(yè)服務行為受到稅務行政處罰，可以擔任其他稅務師事務所的合伙人或者股東

C.稅務師可以在會計師事務所執(zhí)業(yè)參與相關涉稅服務活動

D.稅務師的執(zhí)業(yè)行為一般需要出具鑒證報告

正確答案：C27、下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

D.按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款

正確答案：B28、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。

A.酒

B.卷煙

C.小汽車

D.高檔化妝品

正確答案：B29、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。

A.主管稅務機關

B.主管財政機關

C.主管市場監(jiān)督管理機關

D.主管司法機關

正確答案：A30、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當地規(guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅（）萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正確答案：B31、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。

A.30

B.60

C.90

D.180

正確答案：C32、根據增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。

A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減

B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額

D.納稅人發(fā)生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

正確答案：C33、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質

C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定

D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案：A34、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。

A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

C.未按照規(guī)定使用稅務登記證件

D.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

正確答案：C35、某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注明了旅客身份信息，金額為625元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

正確答案：D36、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內，提供據以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據和所依據的規(guī)范性文件，并提出答辯狀。

A.5

B.10

C.15

D.30

正確答案：C37、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值3000元的餐桌

C.豪華住宅

D.古玩字畫

正確答案：B38、個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.特許權使用費所得

D.偶然所得

正確答案：B39、企業(yè)所得稅年度申報表附表A105000《納稅調整項目明細表》中所列業(yè)務招待費支出屬于（）。

A.收入類調整項目

B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目

D.與取得收入無關的調整項目

正確答案：C40、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。

A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000

B.借：固定資產30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000

C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000

D.借：固定資產30000貸：銀行存款30000

正確答案：D41、下列關于房產稅的稅法，正確的是（）。

A.產權出典的，由出典人繳納房產稅

B.產權所有人不在房屋所在地的，由產權所有人納稅

C.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅

D.產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅

正確答案：D42、下列關于個體工商戶建賬種類的說法中，錯誤的是（）。

A.甲個體工商戶注冊資金50萬元，應建復式賬

B.乙個體工商戶提供增值稅應稅勞務月銷售額為20000元，應建復式賬

C.丙個體工商戶從事貨物生產月銷售額為70000元，應建復式賬

D.丁個體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應建復式賬

正確答案：B43、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調整分錄是（）。

A.借：生產成本20000貸：庫存商品20000

B.借：生產成本20000貸：主營業(yè)務成本10000庫存商品10000

C.借：生產成本20000貸：以前年度損益調整10000庫存商品10000

D.借：生產成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000

正確答案：B44、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。

A.進口原油

B.出口自采天然氣

C.銷售自采原煤

D.對外贈送自采鐵礦石

正確答案：A45、某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

正確答案：B46、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。

A.200萬元及以下

B.300萬元及以下

C.500萬元及以下

D.800萬元及以下

正確答案：C47、（2016年）依據稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B.成本、費用、損失和罰款

C.成本、費用和損失

D.成本、費用

正確答案：C48、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。

A.決定受理

B.要求申請人限期補正

C.不予受理

D.移送其他稅務機關

正確答案：C49、按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款數額在（）萬元以上。

A.2

B.3

C.5

D.10

正確答案：C50、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

A.機構所在地

B.經營地

C.經營地和機構所在地

D.收入來源地

正確答案：A51、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。

A.120

B.150

C.160

D.200

正確答案：C52、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。

A.200萬元及以下

B.300萬元及以下

C.500萬元及以下

D.800萬元及以下

正確答案：C53、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

正確答案：C54、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯誤的是（）。

A.納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

B.納稅信用A級的納稅人，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理

C.納稅信用A級以外的納稅人，消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣

D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅,經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅

正確答案：B55、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規(guī)定的是（）。

A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿

B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

正確答案：C56、涉稅鑒證業(yè)務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。

A.稅務師事務所所長

B.輔助人員

C.執(zhí)業(yè)質量復核人員

D.項目負責人

正確答案：D57、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。

A.銷售代銷貨物

B.將自產的茶葉用于招待客戶

C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利

D.將委托加工收回的貨物對外捐贈

正確答案：C58、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

正確答案：D59、保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

A.18％

B.15％

C.8％

D.5％

正確答案：A60、根據行政訴訟法及有關規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據種類的形式不包括（）。

A.網上聊天記錄、網絡博客

B.電子郵件、電子簽名

C.評論性證言

D.手機短信

正確答案：C61、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補助費

C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費

D.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

正確答案：C62、（2017年真題）下列項目在計算個體戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.行政罰款支出

B.生產過程中耗費的原料成本

C.稅款的滯納金

D.被沒收的財產損失

正確答案：B63、（2016年真題）關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。

A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

正確答案：A64、關于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。

A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票

B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票

C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢

正確答案：A65、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的是（）。

A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

正確答案：B66、稅務師在納稅審核時，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費—應交所得稅”

正確答案：C67、下列關于發(fā)票領用的表述中，正確的是（）。

A.依法不需要辦理稅務登記的單位，不得領用發(fā)票

B.符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起3個工作日內辦結

C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票

D.納稅人領用發(fā)票，需經過稅務機關審批

正確答案：C68、稅務司法鑒定服務中稅務師事務所不可以承接的業(yè)務是（）。

A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機關等偵查機關的委托

B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托

C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機關的委托

D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托

正確答案：B69、個人在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。

A.納稅人可選擇并固定在一地

B.納稅人籍貫所在地

C.稅務局核定地

D.收入的來源地

正確答案：A70、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機關自用的土地

B.宗教寺廟自用的土地

C.市政街道等公共用地

D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地

正確答案：D71、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）

A.A化妝品廠無需繳納消費稅

B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元

C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元

D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元

正確答案：B72、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

正確答案：D73、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。

A.4年

B.5年

C.10年

D.無限期

正確答案：B74、地高辛及其片劑的測定方法為

A.HPLC法

B.GC法

C.比色法

D.紅外分光光度法

E.以上都不是

正確答案：C75、（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產業(yè)

D.娛樂業(yè)

正確答案：B76、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

正確答案：D77、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。

A.住房貸款

B.大病醫(yī)療

C.子女教育

D.贍養(yǎng)老人

正確答案：B78、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

正確答案：D79、（2019年真題）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現發(fā)票丟失的（）向稅務機關書面報告。

A.當日

B.2日

C.3日

D.5日

正確答案：A80、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的

B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

正確答案：A81、從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報時應（）

A.按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數填報

B.按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數填報

C.按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數填報

D.按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數填報

正確答案：A82、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。

A.留存利潤表

B.資產負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調節(jié)表

正確答案：C83、關于稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務計劃制定中的處理，正確的是（）。

A.項目組負責人應當制定業(yè)務計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務計劃，但應執(zhí)行業(yè)務計劃

B.為了保證涉稅專業(yè)服務質量，業(yè)務復雜的項目和業(yè)務簡單的項目均應制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃

C.執(zhí)行業(yè)務委托協(xié)議過程中，發(fā)生變更協(xié)議或補充協(xié)議情形的，或者發(fā)現新情況、新問題的，可以對業(yè)務計劃進行適當調整，或者制定補充計劃

D.業(yè)務計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應當制定并及時通知委托人

正確答案：C84、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。

A.120

B.150

C.160

D.200

正確答案：C85、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

正確答案：C86、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（）萬元。

A.0

B.200

C.300

D.400

正確答案：C87、在向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)時，不需要辦理的手續(xù)是（）。

A.持經辦人身份證明

B.根據不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記副本等

C.持按國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模

D.繳納費用

正確答案：D88、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒（）。

A.不征消費稅

B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅

C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅

D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅

正確答案：B89、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用?貸：應交稅費——應交車船稅

B.借：稅金及附加?貸：應交稅費——應交車船稅

C.借：應交稅費——應交車船稅?貸：銀行存款

D.借：固定資產?貸：應交稅費——應交車船稅

正確答案：B90、2020年某軟件生產企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（）萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案：B91、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當地規(guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅（）萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正確答案：B92、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

正確答案：D93、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%

正確答案：C94、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當地一家大型超市銷售一批產品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產企業(yè)2019年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

正確答案：C95、應當由（）制定業(yè)務計劃。

A.項目經理

B.項目助理

C.項目組成員

D.項目組負責人

正確答案：D96、增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（）。

A.應收出口退稅款

B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

D.銀行存款

正確答案：B97、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構建一套完善的稅務管理。

A.EXCEL管理

B.稅務信息化管理

C.稅務師管理

D.注冊會計師管理

正確答案：B98、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）日內，向主管稅務機關報告。

A.5，5

B.10，10

C.15，15

D.20，20

正確答案：C99、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。

A.企業(yè)銷售小轎車應確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為468000元

B.企業(yè)銷售應稅消費品需要繳納消費稅，應通過“稅金及附加”科目核算

C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，但會計上無需確認收入

D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，計算消費稅

正確答案：C100、下列屬于混合銷售行為的是（）。

A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務

B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費

C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務

D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的

正確答案：B101、企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉讓定價調整通知書之日起（）年內提出相應調整的申請，超過該年限的，稅務機關不予受理。

A.3

B.5

C.2

D.1

正確答案：A102、乙公司為我國境內的一家居民企業(yè)，是一家經認定的技術先進型服務企業(yè)。2019年度實現產品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

正確答案：C103、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。

A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅

B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票

C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額

D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結算時按實際金額計算貼花

正確答案：B104、稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產權轉移書據繳納印花稅的是（）。

A.專利權轉讓合同

B.專利申請權轉讓合同

C.非專利技術轉讓合同

D.技術咨詢合同

正確答案：A105、某摩托車廠由于經營業(yè)務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當地主管稅務機關，則實際繳納稅款的會計分錄是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000

B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000

C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000

D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000

正確答案：D106、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣

B.甲公司應納增值稅為4500元

C.甲公司應納增值稅為16500元

D.甲公司應納增值稅為746.27元

正確答案：D107、下列固定資產計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。

A.以經營租賃方式租出的固定資產

B.以融資租賃方式租出的固定資產

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

D.單獨估價作為固定資產入賬的土地

正確答案：A108、對納稅人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案，屬于（）涉稅服務業(yè)務。

A.一般稅務咨詢

B.專業(yè)稅務顧問

C.稅收策劃

D.納稅情況審查

正確答案：C109、下列關于稅務注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。

A.辦理過涉稅事宜，領用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書

B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書

C.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規(guī)定核銷“死欠”

D.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書

正確答案：A110、某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

正確答案：B111、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。

A.10日

B.15日

C.30日

D.90日

正確答案：B112、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。

A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅

D.啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

正確答案：D113、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。

A.交通噪聲

B.固體廢物

C.大氣污染物

D.水污染物

正確答案：A114、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。

A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86

正確答案：D115、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.10000元以上50000元以下

正確答案：B116、按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

正確答案：B117、馬先生的企業(yè)聘請稅務顧問小陳進行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項目子公司設立在西部地區(qū)，從而享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。

A.減免稅方法

B.延期納稅方法

C.扣除方法

D.分割方法

正確答案：A118、下列關于房產稅計稅依據的說法，錯誤的是（）。

A.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅

B.將辦公樓安裝的分體式空調計入房產原值，計征房產稅

C.對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等

D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅

正確答案：B119、關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是（）。

A.銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入

B.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現

正確答案：D120、由于以前年度損益調整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

A.所得稅費用

B.遞延所得稅負債

C.以前年度損益調整

D.本年利潤

正確答案：C121、下列關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

正確答案：C122、以下關于總分類賬的審查與分析不正確的是（）。

A.可以從總體上了解企業(yè)財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索

B.審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符

C.特別是對與納稅有關的經濟業(yè)務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證

D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據

正確答案：D123、以下不符合增值稅相關規(guī)定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全額為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

D.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

正確答案：A124、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。

A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260

B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

正確答案：D125、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。

A.2025年實現稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數據智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案：D126、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現該企業(yè)當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄是（）。

A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

D.借：在建工程50000貸：生產成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000

正確答案：D127、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。

A.主管稅務機關

B.主管財政機關

C.主管市場監(jiān)督管理機關

D.主管司法機關

正確答案：A128、某摩托車廠由于經營業(yè)務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當地主管稅務機關，則實際繳納稅款的會計分錄是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000

B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000

C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000

D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000

正確答案：D129、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

正確答案：B130、境內某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內會計利潤為350萬元，當年企業(yè)直接對農村義務教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構發(fā)生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業(yè)2019年實際應在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（假設該企業(yè)選擇“分國不分項”計算境外已納稅額和抵免限額）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

正確答案：B131、下列收入，免征個人所得稅是（）。

A.職工個人參加單位集資取得的利息所得

B.工會組織活動時給職工的獎勵

C.儲蓄存款利息所得

D.職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入

正確答案：C132、下列項目不予列入工資薪金所得，不予征收個稅的是（）。

A.加班費

B.季度獎金

C.年終加薪

D.差旅費津貼

正確答案：D133、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）。

A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務

B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款

C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任

D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務

正確答案：A134、下列選項，屬于環(huán)境保護稅計稅依據的是（）。

A.大氣污染物的污染當量數

B.水污染物的排放量

C.固體廢物的產生量

D.噪聲分貝數

正確答案：A135、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。

A.甲稅務局

B.甲稅務局上級稅務機關

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

正確答案：B136、下列關于涉稅鑒證業(yè)務證據收集評價的說法，錯誤的是（）。

A.涉稅鑒證業(yè)務證據范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業(yè)務范圍

B.涉稅鑒證業(yè)務證據種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數據、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任

D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料不得作為鑒證依據

正確答案：C137、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后（）個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5

正確答案：B138、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.2.25

C.1.875

D.4.50

正確答案：B139、甲企業(yè)是以其境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內應納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，則甲企業(yè)當年在我國應納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.75

B.45

C.35

D.30

正確答案：D140、納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。

A.因納稅人的原因導致多繳的稅款，不能申請退還

B.稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款，應自發(fā)現之日起30日內辦理退還手續(xù)

C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息

D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)

正確答案：D141、下列項目中，企業(yè)應按“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬

C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的經營成果不擁有所有權，僅據合同規(guī)定取得的承包費

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

正確答案：C142、稅務師在納稅審核中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“主營業(yè)務收入”

C.借記“本年利潤”

D.貸記“以前年度損益調整”

正確答案：D143、2020年3月某白酒廠購進一臺節(jié)能節(jié)水設備并投入使用（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。

A.20.00

B.0.34

C.23.40

D.10.00

正確答案：C144、2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。

A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）

B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

正確答案：A145、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。

A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300

B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300

C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300

D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300

正確答案：C146、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產的貨物用于職工福利

B.將自產的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

C.將外購的貨物用于對外投資

D.將自產的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構

正確答案：B147、（2016年）下列房產中，應繳納房產稅的是（）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

B.某社區(qū)醫(yī)療服務中心自用房產

C.某公園的辦公用房

D.某大學出租的房屋

正確答案：D148、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。

A.1萬

B.3萬

C.5萬

D.10萬

正確答案：C149、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。

A.提供旅游服務

B.提供勞務派遣服務

C.提供建筑服務

D.銷售自建的不動產

正確答案：B150、某擁有進出口經營權的生產企業(yè)采用根據稅務機關審批后的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。

A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000

B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000

C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000

D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000

正確答案：D151、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

正確答案：D152、甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，承擔該罰款的是（）。

A.稅務師

B.甲稅務師事務所

C.乙公司

D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所

正確答案：C153、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。

A.5

B.15

C.17.5

D.7.5

正確答案：C154、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.經營所得

D.稿酬所得

正確答案：C155、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A.5萬元以上50萬元以下的罰款

B.1萬元以上200萬元以下的罰款

C.5萬元以上10萬元以下的罰款

D.5萬元以上30萬元以下的罰款

正確答案：A156、下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

正確答案：B157、納稅信用指標不包括（）。

A.納稅人信用歷史信息

B.稅務內部信息

C.外部信息

D.納稅人關聯(lián)方信息

正確答案：D158、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金

B.非廣告性質的贊助支出

C.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

D.稅收滯納金

正確答案：C159、納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向稅務機關報告全部賬號。

A.30

B.10

C.45

D.15

正確答案：D160、對于涉稅專業(yè)服務機構難以區(qū)分“一般稅務咨詢”“專業(yè)稅務顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務的，可按（）填報。

A.一般稅務咨詢

B.專業(yè)稅務顧問

C.稅收策劃

D.其他涉稅服務

正確答案：A161、2019年11月，某運輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運收入1000萬元，裝卸搬運收入80萬元，倉儲收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。（無特別說明，收入均為不含稅）。當月該運輸企業(yè)應計算的增值稅“銷項稅額”為（）萬元。

A.104.6

B.135.4

C.185.4

D.125.4

正確答案：A162、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付含稅分包