2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師論文題庫(kù)試題及答案

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師論文題庫(kù)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)程序時(shí)必須遵循的程序規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的組織規(guī)范

D.審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范

參考答案：A

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，不正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了支持審計(jì)意見而收集的資料

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性和可靠性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有完整性和可靠性

參考答案：C

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，不正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制分為預(yù)防性內(nèi)部控制和糾正性內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部監(jiān)控和內(nèi)部評(píng)估

D.內(nèi)部控制是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

參考答案：C

4.下列關(guān)于審計(jì)意見的說(shuō)法，不正確的是：

A.審計(jì)意見是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果

B.審計(jì)意見分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見

C.審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容

D.審計(jì)意見是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行的評(píng)價(jià)

參考答案：B

5.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，不正確的是：

A.審計(jì)程序是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列方法和步驟

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)

D.審計(jì)程序是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性和可靠性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有完整性和可靠性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合理性和可靠性

參考答案：ABCD

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制分為預(yù)防性內(nèi)部控制和糾正性內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部監(jiān)控和內(nèi)部評(píng)估

D.內(nèi)部控制是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

參考答案：ABCD

3.下列關(guān)于審計(jì)意見的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)意見是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果

B.審計(jì)意見分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見

C.審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容

D.審計(jì)意見是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行的評(píng)價(jià)

參考答案：ABCD

4.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)程序是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列方法和步驟

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)

D.審計(jì)程序是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）

參考答案：√

2.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性。（）

參考答案：√

3.內(nèi)部控制是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。（）

參考答案：√

4.審計(jì)意見是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。（）

參考答案：√

5.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮的因素。

答案：

（1）被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)；

（2）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況；

（3）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況；

（5）被審計(jì)單位的法律、法規(guī)環(huán)境；

（6）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策；

（7）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（8）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（9）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程；

（10）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。

2.題目：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制測(cè)試的目的和程序。

答案：

目的：

（1）評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況；

（2）確定內(nèi)部控制是否能夠有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)；

（3）為實(shí)質(zhì)性程序提供依據(jù)。

程序：

（1）了解內(nèi)部控制；

（2）測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；

（3）測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；

（4）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性；

（5）根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

3.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何選擇樣本量和抽樣方法。

答案：

（1）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的有效性，確定樣本量；

（2）根據(jù)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和可靠性，選擇合適的抽樣方法；

（3）采用隨機(jī)抽樣或非隨機(jī)抽樣方法，確保樣本的代表性；

（4）對(duì)樣本進(jìn)行審查和分析，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（5）根據(jù)樣本審查結(jié)果，對(duì)總體進(jìn)行推斷，以支持審計(jì)意見。

五、論述題

題目：論述審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，如何平衡職業(yè)判斷與客觀性的關(guān)系。

答案：

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要平衡職業(yè)判斷與客觀性的關(guān)系，以下是一些關(guān)鍵點(diǎn)：

1.堅(jiān)持客觀性原則：審計(jì)人員的首要職責(zé)是提供獨(dú)立的、客觀的審計(jì)意見。這意味著在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保持中立，不受被審計(jì)單位或其他外部因素的影響。

2.職業(yè)判斷的重要性：審計(jì)人員需要運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能進(jìn)行職業(yè)判斷，以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。職業(yè)判斷是審計(jì)工作的重要組成部分，但必須與客觀性相結(jié)合。

3.證據(jù)支持職業(yè)判斷：審計(jì)人員的職業(yè)判斷應(yīng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這意味著審計(jì)人員需要收集和評(píng)估足夠的證據(jù)，以確保判斷的合理性和可靠性。

4.透明度和溝通：在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)保持透明度，清晰地記錄職業(yè)判斷的過(guò)程和依據(jù)。同時(shí)，與被審計(jì)單位溝通職業(yè)判斷的考慮因素，有助于增強(qiáng)審計(jì)意見的可信度。

5.獨(dú)立性和客觀性相結(jié)合：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何利益沖突的影響。在做出職業(yè)判斷時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮所有相關(guān)信息，確保判斷不受偏見的影響。

6.遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則：審計(jì)人員應(yīng)遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)為職業(yè)判斷提供了指導(dǎo)。審計(jì)人員應(yīng)不斷更新自己的知識(shí)和技能，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。

7.自我監(jiān)督和評(píng)估：審計(jì)人員應(yīng)定期自我監(jiān)督和評(píng)估自己的職業(yè)判斷，以確保其合理性和客觀性。這種自我監(jiān)督有助于審計(jì)人員識(shí)別和糾正可能存在的錯(cuò)誤。

8.處理復(fù)雜情況：在遇到復(fù)雜或模糊的情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)尋求專家意見或咨詢同行的意見，以確保職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是針對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)行為規(guī)范，強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則。

2.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度，而可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可信賴程度。兩者都是審計(jì)證據(jù)必須具備的基本特征。

3.C

解析思路：內(nèi)部控制包括預(yù)防性內(nèi)部控制和糾正性內(nèi)部控制，以及內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部監(jiān)控和內(nèi)部評(píng)估等多個(gè)方面，不僅僅是內(nèi)部審計(jì)。

4.B

解析思路：審計(jì)意見分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見，其中無(wú)保留意見是審計(jì)意見的最高等級(jí)。

5.B

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)程序的第一步。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性、相關(guān)性和可靠性、完整性和可靠性、合理性和可靠性都是審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備的特征。

2.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的定義、分類、組成部分以及其在審計(jì)工作中的重要性都是正確的。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)意見的定義、分類、核心內(nèi)容和評(píng)價(jià)對(duì)象都是正確的。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)程序的定義、組成部分、設(shè)計(jì)依據(jù)和重要性都是正確的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，這是審計(jì)工作的基本要求。

2.