2024年稅務師考試快速回顧試題及答案

2024年稅務師考試快速回顧試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

2.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額，以下說法正確的是：

A.直接計入管理費用

B.直接計入固定資產(chǎn)成本

C.減少應交稅費

D.通過進項稅額轉出

3.某企業(yè)當月應納增值稅為10萬元，當月已預繳增值稅5萬元，則該企業(yè)本月應補繳增值稅：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

4.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是：

A.專用發(fā)票只能開具給一般納稅人

B.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)由購方保管

C.專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由銷方保管

D.專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷方保管

5.下列關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度

B.企業(yè)所得稅的計稅基礎為企業(yè)的收入總額

C.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%

D.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括企業(yè)的捐贈支出

6.某企業(yè)當月應納企業(yè)所得稅為10萬元，當月已預繳企業(yè)所得稅5萬元，則該企業(yè)本月應補繳企業(yè)所得稅：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

7.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是：

A.個人所得稅的納稅期限為年度

B.個人所得稅的計稅基礎為個人的收入總額

C.個人所得稅的稅率統(tǒng)一為3%

D.個人所得稅的稅前扣除項目包括個人的捐贈支出

8.某個人當月應納個人所得稅為10萬元，當月已預繳個人所得稅5萬元，則該個人本月應補繳個人所得稅：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

9.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對象為房屋的所有權

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房屋的評估價值

C.房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%

D.房產(chǎn)稅的稅前扣除項目包括房屋的折舊

10.某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)的原值為1000萬元，已提折舊500萬元，則該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅：

A.10萬元

B.20萬元

C.30萬元

D.40萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的征稅范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：

A.企業(yè)利息支出

B.企業(yè)捐贈支出

C.企業(yè)廣告費支出

D.企業(yè)工資薪金支出

3.個人所得稅的稅率包括：

A.累進稅率

B.固定稅率

C.比例稅率

D.混合稅率

4.房產(chǎn)稅的征稅對象包括：

A.房屋的所有權

B.房屋的占有權

C.房屋的使用權

D.房屋的收益權

5.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.專用發(fā)票只能開具給一般納稅人

B.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)由購方保管

C.專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由銷方保管

D.專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷方保管

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以開具給小規(guī)模納稅人。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅基礎為企業(yè)的成本費用。（）

3.個人所得稅的稅率統(tǒng)一為3%。（）

4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房屋的評估價值。（）

5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額，可以計入固定資產(chǎn)成本。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的開具條件和用途。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括：銷售方為增值稅一般納稅人，購買方為增值稅一般納稅人，銷售貨物或提供應稅勞務，且銷售額達到規(guī)定的起點。增值稅專用發(fā)票的用途主要是作為增值稅進項稅額抵扣的憑證，以及購銷雙方進行財務核算和稅務申報的依據(jù)。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，并舉例說明。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可以在計算所得額前扣除的各項費用。例如：工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、研發(fā)費用、利息支出等。以工資薪金為例，企業(yè)支付給員工的工資薪金在規(guī)定的標準內(nèi)，可以依法在計算企業(yè)所得稅時扣除。

3.說明房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率。

答案：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房屋的計稅價值，即房屋的市場價值或政府評估價值。房產(chǎn)稅的稅率通常分為兩種：從價計稅和從租計稅。從價計稅的稅率為1.2%，從租計稅的稅率根據(jù)房屋的租賃價格確定，通常在12%左右。

4.簡述個人所得稅的納稅申報流程。

答案：個人所得稅的納稅申報流程包括：納稅人自行申報、扣繳義務人代扣代繳、稅務機關審核和征收。具體流程為：納稅人根據(jù)規(guī)定的時間和方式自行申報或由扣繳義務人代扣代繳稅款，稅務機關對申報信息進行審核，確認無誤后征收稅款。對于年度終了后匯算清繳的稅款，納稅人還需在規(guī)定的時間內(nèi)進行申報和繳納稅款。

五、論述題

題目：分析增值稅在稅收政策中的作用及影響。

答案：增值稅作為一種重要的稅收政策工具，在我國稅收體系中扮演著關鍵角色。以下是增值稅在稅收政策中的作用及其影響的詳細分析：

1.增值稅的稅收中性作用：增值稅作為一種中性稅種，其稅率固定，不區(qū)分產(chǎn)品或服務的種類，有利于避免重復征稅，保護市場公平競爭。在稅收中性原則指導下，增值稅能夠促進產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化和經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2.增值稅的收入穩(wěn)定作用：增值稅以商品和服務的增值額為計稅依據(jù)，隨著經(jīng)濟的增長，增值稅收入也會相應增加，有利于保證國家財政收入的穩(wěn)定。

3.增值稅的調(diào)節(jié)作用：通過對不同行業(yè)或商品實施不同的稅率，政府可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟結構，引導資源合理配置。例如，對環(huán)保、節(jié)能等產(chǎn)業(yè)實行低稅率，鼓勵企業(yè)進行技術創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。

4.增值稅的出口退稅政策：出口退稅政策是增值稅的一大特點，通過對出口商品實行零稅率，可以降低企業(yè)出口成本，提高我國商品的國際競爭力。

5.增值稅的稅收征管便利性：增值稅實行鏈條式征稅，前一環(huán)節(jié)的進項稅額可以作為下一環(huán)節(jié)的抵扣依據(jù)，簡化了稅收征管程序，降低了稅收成本。

6.增值稅對經(jīng)濟的影響：

a.提高消費者福利：增值稅避免了重復征稅，消費者實際支付的稅負較重稅種要低。

b.影響企業(yè)投資：增值稅的稅率及政策調(diào)整會影響企業(yè)的生產(chǎn)成本和投資決策。

c.優(yōu)化資源配置：通過增值稅的稅收優(yōu)惠政策，引導企業(yè)向高附加值、技術含量高的產(chǎn)業(yè)轉型。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物，銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征收范圍。

2.B

解析思路：企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額，應計入固定資產(chǎn)成本，不計入管理費用，也不減少應交稅費，也不通過進項稅額轉出。

3.A

解析思路：應補繳的增值稅=應納增值稅-已預繳增值稅=10-5=5（萬元）。

4.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷方保管，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購方保管，因此選項D錯誤。

5.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，稅前扣除項目包括企業(yè)的捐贈支出，選項A、B、D均錯誤。

6.A

解析思路：應補繳的企業(yè)所得稅=應納企業(yè)所得稅-已預繳企業(yè)所得稅=10-5=5（萬元）。

7.C

解析思路：個人所得稅的稅率不是統(tǒng)一為3%，而是根據(jù)累進稅率計算，選項A、B、D均錯誤。

8.A

解析思路：應補繳的個人所得稅=應納個人所得稅-已預繳個人所得稅=10-5=5（萬元）。

9.C

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象包括房屋的所有權、占有權、使用權、收益權，選項A、B、D均錯誤。

10.A

解析思路：應繳納的房產(chǎn)稅=（房產(chǎn)原值-已提折舊）×房產(chǎn)稅稅率=（1000-500）×1.2%=10（萬元）。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物、銷售不動產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、研發(fā)費用、利息支出等。

3.ACD

解析思路：個人所得稅的稅率包括累進稅率、比例稅率、混合稅率。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象包括房屋的所有權、占有權、使用權、收益權。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以開具給一般納稅人，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)的保管情況如上題解析。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)