2024年稅務(wù)師考試關(guān)注點(diǎn)試題及答案

2024年稅務(wù)師考試關(guān)注點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，如何計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額？

A.按照同類貨物對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算

B.按照成本價(jià)格計(jì)算

C.按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算

D.不計(jì)算銷項(xiàng)稅額

3.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備第一年的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額為多少？

A.2萬元

B.2.5萬元

C.3萬元

D.3.5萬元

4.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.銷售收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.稅收罰款

D.投資收益

5.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損30萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少？

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

6.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.銀行存款利息所得

7.某員工取得全年一次性獎(jiǎng)金10萬元，該員工當(dāng)月工資5000元，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

A.一次性獎(jiǎng)金全額計(jì)入綜合所得，適用綜合所得稅率表計(jì)算

B.一次性獎(jiǎng)金全額計(jì)入當(dāng)月工資，適用綜合所得稅率表計(jì)算

C.一次性獎(jiǎng)金按照全年平均工資計(jì)算，適用綜合所得稅率表計(jì)算

D.一次性獎(jiǎng)金按照當(dāng)月工資計(jì)算，適用綜合所得稅率表計(jì)算

8.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元，當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少？

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

9.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物免征增值稅

10.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元，當(dāng)年發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換。該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少？

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.稅收罰款

D.投資收益

3.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.銀行存款利息所得

4.以下哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物免征增值稅

5.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目？

A.國(guó)家規(guī)定的免稅收入

B.稅收減免優(yōu)惠

C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目所得

D.稅收罰款

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）

2.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）

3.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

4.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

5.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)收入和成本。（）

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照轉(zhuǎn)讓收入的20%計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

8.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天。（）

9.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入和成本。（）

10.個(gè)人出租房屋所得，適用10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及其在稅收實(shí)務(wù)中的意義。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要包括以下幾種情況：

1.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為的，為提供勞務(wù)或者行為完成的當(dāng)天。

3.銷售無形資產(chǎn)的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天；未約定付款日期的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

4.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在稅收實(shí)務(wù)中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.確定納稅期限：根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人可以確定自己的納稅期限，及時(shí)申報(bào)納稅。

2.避免漏稅：明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有助于納稅人準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，避免因時(shí)間界定不清而漏稅。

3.保障國(guó)家財(cái)政收入：明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)足額征收稅款，保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。

4.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有助于消除企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，確保各類企業(yè)在同等稅收條件下開展業(yè)務(wù)。

因此，正確界定增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對(duì)于保障稅收秩序、維護(hù)國(guó)家利益具有重要意義。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序及其重要性。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序是納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅的一系列法定步驟。以下是企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序及其重要性：

1.納稅申報(bào)程序：

a.確定納稅義務(wù)：納稅人首先需要確定自己是否具有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，即是否屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

b.收集納稅資料：納稅人需要收集與申報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等資料。

c.編制納稅申報(bào)表：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人需要編制符合要求的納稅申報(bào)表，包括企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、季度納稅申報(bào)表等。

d.申報(bào)納稅：納稅人將編制好的納稅申報(bào)表和相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以選擇郵寄、電子申報(bào)或直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

e.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的申報(bào)表及資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，納稅人需按規(guī)定繳納應(yīng)納稅款。

f.稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行備案，并按照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)管理。

2.重要性：

a.保障稅收秩序：納稅申報(bào)程序是維護(hù)稅收秩序的重要環(huán)節(jié)，有助于規(guī)范納稅行為，防止逃稅、漏稅等違法行為。

b.保障國(guó)家財(cái)政收入：通過納稅申報(bào)程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)足額征收稅款，保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。

c.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：納稅申報(bào)程序促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有助于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

d.維護(hù)納稅人權(quán)益：納稅申報(bào)程序保障了納稅人的合法權(quán)益，使納稅人能夠在合法合規(guī)的框架下進(jìn)行納稅活動(dòng)。

e.提高稅收征管效率：通過規(guī)范化的納稅申報(bào)程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)化稅收征管流程，提高稅收征管效率。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，出口貨物免征增值稅，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售貨物，按照同類貨物對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

3.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額÷預(yù)計(jì)使用年限=10萬元÷5年=2萬元。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的所得額，稅收罰款不屬于應(yīng)納稅所得額。

5.B

解析思路：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)-虧損）×稅率=（100萬元-30萬元）×25%=15萬元。

6.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，銀行存款利息所得屬于免稅所得。

7.A

解析思路：一次性獎(jiǎng)金全額計(jì)入綜合所得，適用綜合所得稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅。

8.B

解析思路：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)-虧損）×稅率=（100萬元-30萬元）×25%=15萬元。

9.D

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，出口貨物免征增值稅。

10.A

解析思路：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)-虧損）×稅率=（100萬元-30萬元）×25%=15萬元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等，稅收罰款不屬于應(yīng)稅收入。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、銀行存款利息所得等。

4.ABCD

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括出口貨物免征增值稅、銷售免稅貨物、銷售自用不動(dòng)產(chǎn)等。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目包括國(guó)家規(guī)定的免稅收入、稅收減免優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目所得。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，符合稅法規(guī)定。

2.√

解析思路：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，符合稅法規(guī)定。

3.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，符合稅法規(guī)定。

4.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，符合稅法規(guī)定。

5.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)收入和成本，符合稅法規(guī)定。

6.×

解析思路：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)