2024年稅務(wù)師公司所得稅試題及答案

2024年稅務(wù)師公司所得稅試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是？

A.應(yīng)納稅所得額

B.收入總額

C.成本、費(fèi)用、稅金

D.應(yīng)納稅所得額和收入總額

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是？

A.企業(yè)的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

5.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。下列哪項(xiàng)不屬于上述支出？

A.研發(fā)費(fèi)用

B.勞動(dòng)保護(hù)支出

C.利息支出

D.稅收滯納金

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.政府補(bǔ)助

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有？

A.企業(yè)的合理工資薪金支出

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

E.稅收滯納金

8.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)包括？

A.企業(yè)所在地

B.機(jī)構(gòu)所在地

C.住所地

D.注冊(cè)地

E.辦公地

9.企業(yè)所得稅的納稅期限包括？

A.每年

B.每半年

C.每季度

D.每月

E.每周

10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.政府性基金

C.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

D.企業(yè)所得稅法規(guī)定的其他免稅收入

E.企業(yè)取得的各類收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。（）

12.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

13.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

14.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

15.企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、政府性基金等。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的分類及其納稅義務(wù)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，即就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)及其構(gòu)成。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成包括收入總額、扣除項(xiàng)目、以前年度虧損。

18.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅率及其適用情況。

答案：企業(yè)所得稅的稅率為25%。對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的情況，適用20%的稅率，實(shí)際減按10%征收。對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的所得額進(jìn)行審核，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

五、論述題

題目：分析企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)的影響。

答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力，從而吸引企業(yè)增加對(duì)高新技術(shù)、綠色環(huán)保等領(lǐng)域的投資。這不僅有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，也有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

2.促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)：稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力。通過對(duì)研發(fā)費(fèi)用、無形資產(chǎn)等支出實(shí)行加計(jì)扣除，可以降低企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)的動(dòng)力。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收優(yōu)惠政策有助于企業(yè)降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。在同等條件下，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)可以以更低的價(jià)格出售產(chǎn)品，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

4.優(yōu)化資源配置：稅收優(yōu)惠政策可以引導(dǎo)資金、技術(shù)、人才等資源向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)流動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

5.擴(kuò)大就業(yè)：稅收優(yōu)惠政策有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加就業(yè)崗位。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也需要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，為社會(huì)創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

6.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：稅收優(yōu)惠政策可以促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保稅收優(yōu)惠政策的公平、公正實(shí)施。

然而，稅收優(yōu)惠政策也存在一些潛在問題，如：

1.稅收優(yōu)惠政策可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不公，加劇企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

2.稅收優(yōu)惠可能導(dǎo)致企業(yè)過度依賴政策，忽視自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和長(zhǎng)期發(fā)展。

3.稅收優(yōu)惠政策可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)為了享受優(yōu)惠而采取避稅行為。

因此，在制定和實(shí)施稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮政策效果、公平性、可持續(xù)性等因素，確保稅收優(yōu)惠政策既能發(fā)揮積極作用，又能有效避免潛在問題。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.A

解析思路：選項(xiàng)A指的是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人之一。選項(xiàng)B和C描述的也是非居民企業(yè)的納稅義務(wù)，但選項(xiàng)C中提到的“所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系”是非居民企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件之一，而非納稅義務(wù)。選項(xiàng)D描述的也是非居民企業(yè)的納稅義務(wù)，但沒有提到“所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系”的條件。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所取得的收入減去相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金后的余額。選項(xiàng)A正確地描述了這一點(diǎn)。

3.D

解析思路：企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。政府補(bǔ)助不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，因?yàn)樗ǔ１灰暈橐环N補(bǔ)貼或補(bǔ)償。

4.B

解析思路：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一種非必要的支出，通常不被視為合理支出，因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A、C和D中提到的支出，如工資薪金、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出，都是可以扣除的合理支出。

5.D

解析思路：稅收滯納金是企業(yè)因未按時(shí)繳納稅款而支付的罰款，不屬于企業(yè)的合理支出，因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A、B和C提到的研發(fā)費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)支出、利息支出，都是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的合理支出。

二、多項(xiàng)選擇題

6.ABCD

解析思路：企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。政府補(bǔ)助通常不視為應(yīng)稅收入。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)的合理工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出，都是可以扣除的合理支出。

8.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)包括企業(yè)所在地、機(jī)構(gòu)所在地、住所地和注冊(cè)地。辦公地不屬于納稅地點(diǎn)。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月、按季、按半年和每年。

10.ABCD

解析思路：國(guó)債利息收入、政府性基金、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，以及企業(yè)所得稅法規(guī)定的其他免稅收入，都是企業(yè)所得稅的免稅收入。

三、判斷題

11.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，這一點(diǎn)符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

12.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是企業(yè)