公司進(jìn)項票管理制度

公司進(jìn)項票管理制度?總則目的為加強(qiáng)公司進(jìn)項票管理，規(guī)范進(jìn)項票的取得、認(rèn)證、抵扣及保管等流程，確保公司稅務(wù)合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險，保障公司合法權(quán)益，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在涉及取得增值稅進(jìn)項發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中?；驹瓌t1.合法性原則：進(jìn)項票的取得、使用必須符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。2.真實性原則：確保取得的進(jìn)項票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實發(fā)生，內(nèi)容與實際交易相符。3.完整性原則：進(jìn)項票的各項要素填寫齊全、準(zhǔn)確，印章清晰，無涂改、偽造等情況。4.及時性原則：及時取得進(jìn)項票，并在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證、抵扣及保管，避免逾期造成損失。進(jìn)項票取得管理業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)與供應(yīng)商充分溝通，明確要求供應(yīng)商提供合法有效的增值稅專用發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)交易情況。2.業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)跟進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)展，及時催促供應(yīng)商開具發(fā)票，確保發(fā)票在規(guī)定時間內(nèi)送達(dá)公司。如因特殊原因?qū)е掳l(fā)票延遲開具，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時向財務(wù)部門說明情況。3.對取得的進(jìn)項票進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的基本信息（包括發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等）是否齊全、準(zhǔn)確，發(fā)票印章是否清晰、合規(guī)，發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務(wù)合同是否一致。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系溝通，要求其重新開具或更正發(fā)票。財務(wù)部門職責(zé)1.協(xié)助業(yè)務(wù)部門制定與供應(yīng)商關(guān)于發(fā)票開具的條款和要求，明確發(fā)票類型、內(nèi)容、開具時間等關(guān)鍵信息。2.在收到業(yè)務(wù)部門提交的進(jìn)項票后，進(jìn)行進(jìn)一步審核。重點審核發(fā)票的真實性、合法性、完整性，通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺等渠道對發(fā)票進(jìn)行查驗，確保發(fā)票未被偽造、虛開等。3.對于審核合格的進(jìn)項票，按照公司財務(wù)核算要求進(jìn)行妥善整理、登記，并及時傳遞給相關(guān)會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理。進(jìn)項票開具要求1.供應(yīng)商應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，如實開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括但不限于：購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號。銷售方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷售方發(fā)票專用章。2.發(fā)票開具應(yīng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.發(fā)票開具的字跡應(yīng)清晰，不得壓線、錯格。發(fā)票項目應(yīng)填寫齊全，不得涂改、挖補(bǔ)。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票。特殊情況處理1.若供應(yīng)商無法開具增值稅專用發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在采購前評估該情況對公司成本及稅務(wù)的影響，并及時與財務(wù)部門溝通。如因業(yè)務(wù)需要必須采購該供應(yīng)商貨物或服務(wù)，應(yīng)在合同中明確約定不含稅價格及稅額補(bǔ)償方式等條款，確保公司利益不受損失。2.對于取得的增值稅普通發(fā)票，也應(yīng)按照本制度要求進(jìn)行規(guī)范管理，確保發(fā)票真實、有效，相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容可準(zhǔn)確追溯。進(jìn)項票認(rèn)證管理認(rèn)證時間規(guī)定1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，并在次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。2.對于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對?；吮葘Y(jié)果為相符的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。認(rèn)證流程1.財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)進(jìn)項票的認(rèn)證工作。認(rèn)證人員應(yīng)在每月規(guī)定時間內(nèi)，登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺或使用掃描認(rèn)證設(shè)備，對取得的進(jìn)項票進(jìn)行認(rèn)證操作。2.在認(rèn)證過程中，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在認(rèn)證不符、密文有誤、重復(fù)認(rèn)證等情況，認(rèn)證人員應(yīng)及時記錄相關(guān)信息，并將發(fā)票原件及相關(guān)資料留存。同時，與供應(yīng)商聯(lián)系溝通，了解情況并協(xié)調(diào)解決問題。屬于開票有誤的，由銷售方重新開具發(fā)票后再進(jìn)行認(rèn)證；屬于其他問題的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)證明材料進(jìn)行處理。3.認(rèn)證完成后，認(rèn)證人員應(yīng)及時打印認(rèn)證結(jié)果清單，并將認(rèn)證相符的發(fā)票信息傳遞給相關(guān)會計人員，作為賬務(wù)處理及申報抵扣的依據(jù)。異常發(fā)票處理1.如取得的進(jìn)項票被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，暫停抵扣進(jìn)項稅額，并對該業(yè)務(wù)進(jìn)行自查。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助財務(wù)部門核實該發(fā)票對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易情況，提供相關(guān)合同、協(xié)議、出入庫單、運輸記錄等資料，證明業(yè)務(wù)的真實性。3.若經(jīng)核實業(yè)務(wù)真實且符合規(guī)定，公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請，提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣。進(jìn)項票抵扣管理抵扣范圍規(guī)定1.公司取得的符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。2.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。3.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。4.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。抵扣計算方法1.增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額為可抵扣進(jìn)項稅額。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率。4.自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為可抵扣進(jìn)項稅額。抵扣申報流程1.每月納稅申報期內(nèi)，會計人員根據(jù)已認(rèn)證相符的進(jìn)項票信息，準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報表及其附列資料，計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。2.在申報過程中，如發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤或存在其他問題，應(yīng)及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，按照要求進(jìn)行更正申報或補(bǔ)充申報。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出管理1.如發(fā)生已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于不得抵扣項目的情況，應(yīng)按照規(guī)定計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。計算公式為：轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×（免稅、簡易計稅等項目銷售額÷全部銷售額）。2.因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。3.會計人員應(yīng)及時準(zhǔn)確記錄進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況，并在賬務(wù)處理中進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，確保增值稅核算準(zhǔn)確無誤。進(jìn)項票保管管理保管責(zé)任1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)項票的集中保管工作，指定專人負(fù)責(zé)進(jìn)項票的整理、裝訂、存放等管理事項。2.業(yè)務(wù)部門在取得進(jìn)項票后，應(yīng)及時傳遞給財務(wù)部門，并協(xié)助財務(wù)部門做好相關(guān)資料的交接工作。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，如因特殊原因需要臨時保管進(jìn)項票的，應(yīng)妥善保管，確保發(fā)票安全、完整，不得擅自損毀、丟失。保管方式及要求1.進(jìn)項票應(yīng)按照發(fā)票類型、開票日期、所屬月份等進(jìn)行分類整理，并裝訂成冊。每冊應(yīng)包含封面、目錄、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)及其他相關(guān)附件（如發(fā)票清單、合同協(xié)議等），封面應(yīng)注明公司名稱、年度、月份、發(fā)票種類、起止號碼、份數(shù)、金額、稅額等信息。2.進(jìn)項票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的專用檔案柜中，確保發(fā)票不受潮、發(fā)霉、損壞等。同時，應(yīng)配備必要的防火、防盜、防蟲等設(shè)施，保障發(fā)票的安全。3.對于電子發(fā)票，應(yīng)建立電子檔案管理制度，將電子發(fā)票原件及相關(guān)信息進(jìn)行備份存儲，并確保存儲介質(zhì)的安全可靠。電子發(fā)票應(yīng)按照與紙質(zhì)發(fā)票相同的分類方式進(jìn)行整理歸檔，便于查詢和使用。保管期限進(jìn)項票的保管期限按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)項票的保管期限為10年。保管期限屆滿后，如需銷毀，應(yīng)按照公司檔案管理制度及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，履行相關(guān)審批手續(xù)后進(jìn)行銷毀處理。監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對進(jìn)項票管理情況進(jìn)行審計檢查，重點審查進(jìn)項票的取得、認(rèn)證、抵扣、保管等環(huán)節(jié)是否符合本制度規(guī)定，是否存在稅務(wù)風(fēng)險。2.審計人員通過查閱相關(guān)憑證、文件、記錄，實地盤點進(jìn)項票等方式進(jìn)行審計，并形成審計報告。對于發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，督促相關(guān)部門及時整改落實。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查應(yīng)對1.財務(wù)部門應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實提供進(jìn)項票相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。2.如稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)公司進(jìn)項票管理存在問題，財務(wù)部門應(yīng)及時組織相關(guān)人員進(jìn)行自查自糾，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行整改，并提供詳細(xì)的情況說明和整改報告。3.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)果及整改要求，完善公司進(jìn)項票管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理，避免類似問題再次發(fā)生。責(zé)任追究違規(guī)行為界定1.業(yè)務(wù)部門在進(jìn)項票取得過程中，如存在以下行為之一的，視為違規(guī)：未按規(guī)定要求供應(yīng)商開具發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票信息不完整、不準(zhǔn)確或不符合規(guī)定。未及時催促供應(yīng)商開具發(fā)票，造成發(fā)票延遲取得，影響公司認(rèn)證抵扣及稅務(wù)申報。對取得的進(jìn)項票未進(jìn)行認(rèn)真審核，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在的問題，導(dǎo)致公司面臨稅務(wù)風(fēng)險。偽造、篡改業(yè)務(wù)交易信息，虛開發(fā)票或取得虛開發(fā)票。2.財務(wù)部門在進(jìn)項票認(rèn)證、抵扣及保管過程中，如存在以下行為之一的，視為違規(guī)：未按規(guī)定時間進(jìn)行進(jìn)項票認(rèn)證，導(dǎo)致逾期無法抵扣。認(rèn)證過程中未認(rèn)真審核發(fā)票，造成認(rèn)證不符等問題未及時發(fā)現(xiàn)和處理。對進(jìn)項票抵扣范圍判斷錯誤，導(dǎo)致多抵扣或少抵扣進(jìn)項稅額。未妥善保管進(jìn)項票，造成發(fā)票丟失、損毀等情況。協(xié)助業(yè)務(wù)部門偽造、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項票認(rèn)證、抵扣操作。責(zé)任追究措施1.對于發(fā)現(xiàn)的