項目全面成本管理制度

項目全面成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司項目成本管理，規(guī)范成本管理行為，降低項目成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有項目的成本管理活動，包括項目的策劃、實(shí)施、監(jiān)控及收尾階段。（三）基本原則1.全面性原則涵蓋項目成本管理的各個環(huán)節(jié)和方面，包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。2.全員參與原則項目成本管理涉及公司各個部門和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動各部門和員工的積極性，共同參與成本管理。3.動態(tài)管理原則根據(jù)項目進(jìn)展情況和內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整成本管理策略和措施，確保成本始終處于可控狀態(tài)。4.效益優(yōu)先原則以提高項目經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，在保證項目質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，實(shí)現(xiàn)成本的有效控制和降低。二、成本管理職責(zé)（一）項目經(jīng)理職責(zé)1.項目經(jīng)理是項目成本管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織制定項目成本管理計劃和措施，并確保有效實(shí)施。2.協(xié)調(diào)項目各部門之間的工作，明確各部門在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，促進(jìn)各部門協(xié)同合作，共同控制項目成本。3.定期對項目成本進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.組織項目成本核算和成本考核工作，對項目成本管理工作進(jìn)行總結(jié)和評價。（二）項目財務(wù)人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)項目成本核算工作，按照規(guī)定的會計制度和成本核算方法，準(zhǔn)確記錄和反映項目成本支出情況。2.協(xié)助項目經(jīng)理制定項目成本預(yù)算和成本控制目標(biāo)，提供成本數(shù)據(jù)支持和分析報告。3.審核項目費(fèi)用報銷，確保費(fèi)用支出符合成本管理規(guī)定和項目預(yù)算要求。4.定期編制項目成本報表，向項目經(jīng)理和公司管理層匯報項目成本情況。（三）項目其他部門職責(zé)1.技術(shù)部門負(fù)責(zé)優(yōu)化項目技術(shù)方案，降低技術(shù)成本；在保證項目質(zhì)量的前提下，合理安排施工進(jìn)度，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本。2.物資部門負(fù)責(zé)采購物資的成本控制，選擇合適的供應(yīng)商，確保物資質(zhì)量和價格合理；加強(qiáng)物資管理，降低物資損耗和庫存成本。3.人力資源部門負(fù)責(zé)制定合理的人力資源計劃，優(yōu)化人員配置，控制人工成本；組織員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，提高勞動效率。4.質(zhì)量部門負(fù)責(zé)確保項目質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，避免因質(zhì)量問題導(dǎo)致的返工和損失，降低質(zhì)量成本。三、成本預(yù)測與計劃（一）成本預(yù)測1.在項目啟動階段，項目經(jīng)理組織相關(guān)部門人員，根據(jù)項目合同要求、技術(shù)方案、施工進(jìn)度計劃、市場價格信息等，對項目成本進(jìn)行預(yù)測。2.成本預(yù)測應(yīng)采用定性和定量相結(jié)合的方法，如專家判斷法、類比估算法、參數(shù)估算法等，對項目直接成本（如人工成本、材料成本、機(jī)械成本等）和間接成本（如管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤、稅金等）進(jìn)行全面預(yù)測。3.成本預(yù)測結(jié)果應(yīng)形成書面報告，作為制定項目成本計劃的依據(jù)。報告內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)測依據(jù)、預(yù)測方法、預(yù)測結(jié)果及對成本控制的建議等。（二）成本計劃1.根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，項目經(jīng)理組織編制項目成本計劃。成本計劃應(yīng)明確項目成本目標(biāo)、成本構(gòu)成明細(xì)及各項成本的控制措施和責(zé)任人。2.成本計劃應(yīng)分解到項目的各個階段和各個工作包，形成詳細(xì)的成本預(yù)算表。預(yù)算表應(yīng)包括項目名稱、工作包名稱、成本項目、預(yù)算金額、預(yù)算時間等信息。3.成本計劃編制完成后，應(yīng)報公司管理層審批。經(jīng)審批后的成本計劃作為項目成本控制的基準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。四、成本控制（一）直接成本控制1.人工成本控制人力資源部門根據(jù)項目進(jìn)度計劃和實(shí)際需求，合理安排人員進(jìn)場時間和工作任務(wù)，避免人員閑置或窩工。嚴(yán)格控制加班費(fèi)用，確因工作需要加班的，應(yīng)按照規(guī)定履行審批手續(xù)，并控制加班時長。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少因技能不足導(dǎo)致的返工和浪費(fèi)。2.材料成本控制物資部門根據(jù)項目成本計劃和施工進(jìn)度計劃，編制詳細(xì)的物資采購計劃，合理安排物資采購時間和數(shù)量，避免物資積壓或缺貨。選擇優(yōu)質(zhì)、價格合理的供應(yīng)商，通過招標(biāo)、詢價、談判等方式確定采購價格，并簽訂采購合同。合同中應(yīng)明確物資規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款，確保物資采購成本可控。加強(qiáng)物資進(jìn)場驗(yàn)收管理，嚴(yán)格按照合同要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收物資，確保物資質(zhì)量合格。對不合格物資應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理，避免造成損失。做好物資保管工作，建立物資臺賬，定期盤點(diǎn)物資，確保物資數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好。加強(qiáng)物資領(lǐng)用管理，嚴(yán)格按照施工進(jìn)度和實(shí)際需求發(fā)放物資，避免浪費(fèi)和丟失。優(yōu)化施工工藝，合理利用材料，減少材料損耗。對可回收利用的材料，應(yīng)及時回收再利用。3.機(jī)械成本控制根據(jù)項目施工特點(diǎn)和需求，合理配備施工機(jī)械，提高機(jī)械利用率。避免機(jī)械閑置或過度使用。加強(qiáng)機(jī)械租賃管理，選擇信譽(yù)良好、價格合理的租賃公司，簽訂租賃合同。合同中應(yīng)明確租賃機(jī)械的型號、數(shù)量、租賃期限、租金價格、付款方式、維修保養(yǎng)責(zé)任等條款，確保租賃成本可控。做好機(jī)械維修保養(yǎng)工作，建立機(jī)械維修保養(yǎng)臺賬，定期對機(jī)械進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保機(jī)械性能良好，減少機(jī)械故障和維修費(fèi)用。合理安排機(jī)械施工任務(wù)，提高機(jī)械操作人員的技能水平和工作效率，降低機(jī)械臺班成本。（二）間接成本控制1.管理費(fèi)控制嚴(yán)格控制項目管理人員數(shù)量，根據(jù)項目規(guī)模和實(shí)際需求，合理配備管理人員，避免管理人員冗余。加強(qiáng)辦公費(fèi)用管理，控制辦公用品、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用支出。制定辦公用品領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)，提倡節(jié)約使用辦公用品；對水電費(fèi)、通訊費(fèi)等實(shí)行定額管理，定期進(jìn)行考核。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并履行審批手續(xù)；差旅費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照出差審批制度和報銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，杜絕不合理的費(fèi)用支出。2.規(guī)費(fèi)控制按照國家和地方有關(guān)規(guī)定，及時足額繳納各項規(guī)費(fèi)，確保項目合規(guī)運(yùn)營。加強(qiáng)對規(guī)費(fèi)政策的研究和分析，合理利用政策優(yōu)惠，降低規(guī)費(fèi)成本。3.利潤控制在項目實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照成本計劃控制成本支出，確保項目在預(yù)算范圍內(nèi)完成。同時，應(yīng)積極開拓市場，提高項目經(jīng)濟(jì)效益，確保項目實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤目標(biāo)。4.稅金控制財務(wù)人員應(yīng)熟悉國家稅收政策，準(zhǔn)確計算和繳納各項稅金，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的罰款和損失。合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在合法合規(guī)的前提下，降低項目稅負(fù)。（三）成本控制措施1.建立成本控制預(yù)警機(jī)制設(shè)定成本控制指標(biāo)和預(yù)警閾值，定期對項目成本進(jìn)行監(jiān)控和分析。當(dāng)成本偏差達(dá)到預(yù)警閾值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒項目經(jīng)理采取措施進(jìn)行調(diào)整。分析成本偏差原因，制定針對性的糾正措施，并跟蹤措施執(zhí)行效果，確保成本偏差得到有效控制。2.加強(qiáng)成本核算與分析項目財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計制度和成本核算方法，及時、準(zhǔn)確地記錄和核算項目成本支出情況。每月定期編制成本報表，向項目經(jīng)理和公司管理層匯報項目成本情況。定期對項目成本進(jìn)行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。成本分析應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本偏差原因分析等內(nèi)容。3.嚴(yán)格執(zhí)行成本審批制度項目各項費(fèi)用支出必須按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的費(fèi)用不得報銷。審批流程應(yīng)明確各級審批人員的職責(zé)和權(quán)限，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。加強(qiáng)對費(fèi)用報銷憑證的審核，確保憑證真實(shí)、合法、有效。對不符合要求的憑證，應(yīng)及時退回并要求重新提供。4.強(qiáng)化合同管理項目涉及的各類合同，如采購合同、租賃合同、分包合同等，應(yīng)嚴(yán)格按照公司合同管理制度進(jìn)行簽訂和管理。合同中應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、價格條款、付款方式、結(jié)算方式、違約責(zé)任等內(nèi)容，確保合同風(fēng)險可控。加強(qiáng)對合同執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。如因合同變更導(dǎo)致成本增加，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并調(diào)整成本計劃。五、成本核算（一）核算原則1.合法性原則成本核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求，確保核算結(jié)果真實(shí)、合法。2.可靠性原則成本核算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確可靠，能夠真實(shí)反映項目成本支出情況。核算過程應(yīng)遵循一致性原則，不得隨意變更核算方法和標(biāo)準(zhǔn)。3.相關(guān)性原則成本核算應(yīng)與項目成本管理目標(biāo)相關(guān)，提供有用的成本信息，為成本控制、成本分析和成本考核提供依據(jù)。4.分期核算原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對項目成本進(jìn)行分期核算，準(zhǔn)確計算各期成本費(fèi)用。（二）核算方法1.按照成本核算對象和成本項目，采用合適的成本核算方法進(jìn)行核算。常用的成本核算方法有品種法、分批法、分步法等。2.對于直接成本，應(yīng)直接計入成本核算對象；對于間接成本，應(yīng)按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象。分配方法應(yīng)合理、公正，能夠準(zhǔn)確反映成本的實(shí)際發(fā)生情況。（三）核算流程1.項目財務(wù)人員根據(jù)審核后的原始憑證，按照成本核算方法和會計科目，編制記賬憑證，記錄項目成本支出情況。2.定期對項目成本進(jìn)行歸集和分配，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。3.每月末，編制成本報表，包括成本明細(xì)表、成本分析表等，向項目經(jīng)理和公司管理層匯報項目成本情況。4.年度終了，對項目全年成本進(jìn)行結(jié)算和決算，編制年度成本決算報告，總結(jié)項目成本管理情況，為后續(xù)項目提供經(jīng)驗(yàn)參考。六、成本分析（一）分析目的通過對項目成本的分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，揭示成本變動原因和規(guī)律，為成本管理決策提供依據(jù)，以便采取針對性措施，加強(qiáng)成本管理，降低項目成本。（二）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析項目成本中各項費(fèi)用的占比情況，如人工成本、材料成本、機(jī)械成本、間接成本等，了解成本結(jié)構(gòu)是否合理。2.成本變動趨勢分析對比項目不同階段的成本數(shù)據(jù)，分析成本的變動趨勢，判斷成本是否得到有效控制，是否存在成本失控的風(fēng)險。3.成本偏差分析計算成本實(shí)際發(fā)生值與成本計劃值的偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，包括客觀因素和主觀因素?？陀^因素如市場價格波動、政策調(diào)整等，主觀因素如管理不善、浪費(fèi)等。4.成本效益分析評估項目成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出的關(guān)系，分析項目是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的利潤目標(biāo)，是否達(dá)到了成本效益最大化。（三）分析方法1.比較分析法將項目實(shí)際成本與成本計劃、預(yù)算成本、歷史同期成本等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，分析項目成本效益情況。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性措施進(jìn)行成本控制。（四）分析報告成本分析完成后，應(yīng)編制成本分析報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及改進(jìn)建議等。成本分析報告應(yīng)及時提交給項目經(jīng)理和公司管理層，為成本管理決策提供支持。七、成本考核（一）考核目的通過對項目成本管理工作的考核，激勵項目團(tuán)隊積極參與成本管理，提高成本管理水平，確保項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時為公司成本管理績效評估提供依據(jù)。（二）考核對象項目團(tuán)隊成員，包括項目經(jīng)理、項目各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員。（三）考核指標(biāo)1.成本降低率考核項目實(shí)際成本較成本計劃降低的比例，計算公式為：成本降低率=（成本計劃值成本實(shí)際值）/成本計劃值×100%。2.成本控制偏差率考核項目成本實(shí)際發(fā)生值與成本計劃值的偏差程度，計算公式為：成本控制偏差率=（成本實(shí)際值成本計劃值）/成本計劃值×100%。偏差率為正數(shù)表示成本超支，負(fù)數(shù)表示成本節(jié)約。3.成本效益指標(biāo)如成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，考核項目成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出的關(guān)系。4.成本管理工作質(zhì)量指標(biāo)如成本核算準(zhǔn)確率、成本分析報告質(zhì)量、成本控制措施執(zhí)行情況等。（四）考核周期1.月度考核每月對項目成本管理工作進(jìn)行一次考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。2.季度考核每季度對項目成本管理工作進(jìn)行綜合考核，對季度成本管理情況進(jìn)行總結(jié)和評價。3.年度考核每年對項目成本管理工作進(jìn)行全面考核，根據(jù)全年成本管理績效，評選優(yōu)秀項目團(tuán)隊和個人，并給予獎勵。（五）考核方式1.定量考核根據(jù)考核指標(biāo)，計算各項指標(biāo)得分，確定項目團(tuán)隊和個人的考核成績。2.定性考核通過對項目成本管理工作的實(shí)際情況進(jìn)行評價，如成本控制措施的執(zhí)行效果、成本管理工作