個(gè)人所得稅及其他稅種的籌劃

個(gè)人所得稅的稅收籌劃個(gè)人所得稅納稅人的稅收籌劃

納稅人的法律界定居民納稅義務(wù)人：住所、居住時(shí)間負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)非居民納稅義務(wù)人納稅人的稅收籌劃居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換通過(guò)改變居住時(shí)間通過(guò)人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)遷出某一國(guó)，但又不在任何地方取得住所通過(guò)人員的流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)在任何一個(gè)停留時(shí)間很短，避免成為納稅人將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負(fù)但費(fèi)用低的地方去消費(fèi)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇有限責(zé)任制、個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)的利弊承擔(dān)的責(zé)任稅負(fù)從2000年1月1日起，我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶(hù)征收個(gè)人所得稅個(gè)人承包方式的選擇有關(guān)計(jì)稅規(guī)定工商登記為個(gè)體工商戶(hù)的，按個(gè)體工商戶(hù)所得征收征收個(gè)人所得稅工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對(duì)分配所得征收個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營(yíng)成果可以自由支配的，按5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)1年的，個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月數(shù)作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅例張先生承包一企業(yè)，承包期間為2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費(fèi)50000元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)53000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。方案一：將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)方案二：仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照如何選擇呢？方案一改變?yōu)楣ど虘?hù)，其所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800*10=45000（元）換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元）按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額=54000*35%-6750=12150（元）實(shí)際應(yīng)納稅額=12150/12*10=10125（元）稅后利潤(rùn)=53000-10125=42875（元）注：全年應(yīng)稅所得超過(guò)50000元的部分，稅35%，速算扣除數(shù)為6750元方案二仍使用原企業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅按規(guī)定固定資產(chǎn)可以提取折舊，但租賃費(fèi)不得在稅前扣除應(yīng)納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000*27%=26460（元）張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）實(shí)際稅后利潤(rùn)=21540-1458=20082（元）將企業(yè)拆分由于個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，可通過(guò)將企業(yè)拆分，縮小其應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)每次收入的確定屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個(gè)人通過(guò)民政部門(mén)等的公益性捐贈(zèng)，30%以?xún)?nèi)的部門(mén)可以扣除稅率的法律規(guī)定工資、薪金所得，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶(hù)、承包所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率稿酬所得，20%，減征70%勞務(wù)報(bào)酬20%，并實(shí)行加成規(guī)定其它所得，稅率為20%工資、薪金所得的稅收籌劃工資、薪金福利化企業(yè)提供住所提供假期旅游津貼提供福利設(shè)施納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬

例劉先生從企業(yè)取得收入設(shè)計(jì)收入50800元。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系-按工資稅目納稅應(yīng)納稅額=（50800-800）*30%-3375=11625（元）方案二：不存在雇傭關(guān)系-按勞務(wù)報(bào)酬稅目納稅應(yīng)納稅額50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)分?jǐn)偡ㄒ淮涡元?jiǎng)金分?jǐn)偘l(fā)放法工資分?jǐn)偘l(fā)放法勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃分項(xiàng)計(jì)算籌劃法支付次數(shù)籌劃法如董事費(fèi)收入費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法由對(duì)方提供一定的福利，報(bào)銷(xiāo)一定的費(fèi)用稿酬所得的籌劃費(fèi)用由出版社負(fù)擔(dān)由對(duì)方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)免征額最大化利息、股息和紅利所得的籌劃教育儲(chǔ)蓄存款住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金所得再投資籌劃法企業(yè)利潤(rùn)不分配投資方式籌劃法儲(chǔ)蓄教育基金儲(chǔ)蓄國(guó)債股票保險(xiǎn)外匯個(gè)體工商戶(hù)所得的納稅籌劃增加費(fèi)用支出分散、推后收益實(shí)現(xiàn)合理使用存貨計(jì)價(jià)方法費(fèi)用合理分?jǐn)偤侠戆才蓬A(yù)繳稅款合理利用稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定免稅項(xiàng)目部以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金國(guó)債利息按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、冿貼福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金保險(xiǎn)賠款軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳付的基金暫免征稅項(xiàng)目外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼等個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金代扣代繳手續(xù)費(fèi)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭惟一用房所得離退休工資合理利用優(yōu)惠政策起征點(diǎn)的安排境外已納稅額的扣除第12章關(guān)稅及其它稅種的稅收籌劃合理控制完稅價(jià)格充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率利用保稅制度保護(hù)區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠避免征收反傾銷(xiāo)稅提高產(chǎn)品附加值，取消片面低價(jià)政策分散出口市場(chǎng)在出口地設(shè)廠土地增值稅的稅收籌劃利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行籌劃將房地產(chǎn)出租、投資入股的均可免征控制增值額將可以單獨(dú)分開(kāi)處理的部分從整個(gè)房地產(chǎn)中分離擴(kuò)大成本費(fèi)用列支比例如利息支出利用稅收優(yōu)惠房地產(chǎn)業(yè)建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征例一家房地產(chǎn)企業(yè)有可供銷(xiāo)售的10000平方米的商品房。方案一：每平方米售價(jià)1000元，不含裝修費(fèi)，扣除額為835萬(wàn)元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）方案二：每平方米售價(jià)1070元，含裝修費(fèi)70元，扣除額為838萬(wàn)元（含20%的加計(jì)費(fèi)用）該選哪一種方案呢？稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（%）稅率%速算扣除率%1不超過(guò)50%的部分300250%-100%的部分4053100-200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035計(jì)算公式應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除率思考某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有10000平方米的商品房銷(xiāo)售。方案一：不裝修，每平方米售價(jià)4000元，開(kāi)發(fā)成本、稅費(fèi)金額為3000萬(wàn)元。方案二：精裝修，每平方米6000元，扣開(kāi)發(fā)成本、稅費(fèi)金額為4000萬(wàn)元。請(qǐng)選擇！資源稅的籌劃利用綜合回收率和選礦比征免稅產(chǎn)品分別核算房產(chǎn)稅的籌劃利用稅收優(yōu)惠大修停用半年以上的可以免稅合理確定房產(chǎn)原值附屬設(shè)備單獨(dú)計(jì)算價(jià)值房產(chǎn)修理費(fèi)用的籌劃房產(chǎn)投資方式的籌劃投資出租城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃利用改造廢棄土地利用土地級(jí)別的不同進(jìn)行籌劃將免稅用地部分分開(kāi)核算城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃利用委托加工進(jìn)行籌劃利用進(jìn)口貨物進(jìn)行籌劃印花稅的稅收籌劃充分利用優(yōu)惠政策分項(xiàng)核算利用不確定金額和保守金額以實(shí)現(xiàn)遞延納稅車(chē)船使用稅的籌劃利用稅率臨界點(diǎn)載重量不超過(guò)1噸的漁船免稅利用特殊規(guī)定機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折征稅主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按拖拉機(jī)所掛拖車(chē)的凈噸位計(jì)算，按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的5折計(jì)稅對(duì)客貨兩用車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅減免稅車(chē)輛分開(kāi)核算契稅的籌劃利用房屋交換進(jìn)行籌劃充分利用稅收優(yōu)惠政策9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Monday,April14,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。19:19:4619:19:4619:194/14/20257:19:46PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。4月-2519:19:4619:19Apr-2514-Apr-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。19:19:4619:19:4619:19Monday,April14,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。4月-254月-2519:19:4619:19:46April14,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。14四月20257:19:46下午19:19:464月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽